Категория: Бланки/Образцы
В условиях экономической нестабильности многие организации предпочитают не оформлять новых работников в штат, а строить отношения с ними на основании гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг. Посмотрим, какие обязанности по зарплатным налогам возникнут в таком случае.
Налог на доходы физических лицС доходов, выплачиваемых исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПД), организация должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224, ст. 226 НК РФ). При этом так же, как и в случае с зарплатой, налоговая база (то есть сумма выплачиваемого дохода) может уменьшаться на налоговые вычеты. Но, в отличие от вычетов, применяемых при удержании налога с заработной платы, при выплатах по ГПД вычеты установлены не в фиксированной сумме, а приравнены к документально подтвержденным расходам исполнителя, связанным с исполнением поручения (п. 2 ст. 221 НК РФ). Поэтому к вычетам по гражданско-правовым договорам можно отнести как расходы на проезд к месту выполнения работы и обратно, так и затраты на приобретение необходимых материалов, приспособлений, инструментов и т.п.
Основанием для предоставления данного вычета служит, во-первых, заявление самого исполнителя и, во-вторых, документы, обосновывающие его расходы (ст. 221 НК РФ). Заявление подается в бухгалтерию организации, выплачивающей доход, и должно содержать следующие реквизиты:
1. Наименование организации, в которую подается заявление.
2. Указание на желание получить профессиональный налоговый вычет в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 221 НК РФ.
3. Указание на договор (договоры), по которому (которым) запрашивается вычет. При этом можно указать как конкретные реквизиты договора, так и общую информацию (например, написать «прошу предоставить профессиональный вычет, предусмотренный п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ, по заключенным договорам на выполнение работ и оказание услуг»).
4. ФИО и подпись лица, подающего заявление.
5. Дата подачи заявления.
Подобное заявление может подаваться либо один раз в год (и действовать в отношении всех договоров, заключенных с данным сотрудником), либо по каждому договору отдельно. При этом если выбран первый вариант (одно заявление), то в дальнейшем для получения вычетов исполнитель должен дополнительно подавать документы, подтверждающие расходы по каждому конкретному договору. К документам в таком случае прилагается сопроводительная записка, поясняющая, к какому именно договору относится данный вычет.
Если же за основу принят второй вариант (отдельное заявление по каждому договору), то оно подается одновременно с подтверждающими документами. Что касается самих подтверждающих документов, то их перечень в Налоговом кодексе не приведен и определяется, исходя из конкретной ситуации. Главное требование к ним — расходы, которые подтверждают эти документы, должны иметь связь с выполнением работы (оказанием услуги) по тому договору, по которому производится выплата.
Пример
Организация заключила с курьерами гражданско-правовые договоры, согласно которым они по заданию организации обязуются доставлять покупателям товары. Согласно договору каждое задание по доставке оплачивается в размере 1000 рублей. За май курьер Скороходов выполнил 10 заявок, а курьер Быстрицкий — 15 заявок. При этом оба курьера написали заявления о предоставлении профессиональных вычетов. Кроме того, в конце месяца Скороходов представил билеты на пригородные электропоезда на сумму 200 руб. а Быстрицкий — билеты на автобусы пригородного сообщения на сумму 300 руб. и на городской транспорт на сумму 120 руб.
При начислении и выплате курьерам сумм по итогам месяца бухгалтер организации должен произвести следующие расчеты. Налоговая база по НДФЛ в отношении Скороходова будет равна 9 800 (10 заявок х 1000 руб. – 200 руб.). Соответственно сумма налога, который нужно удержать при выплате дохода Скороходову, будет равна 1274 руб. (13% от 9 800 руб.). Значит, на руки Скороходов получит 8726 руб. (10 000 руб. – 1274 руб.).
По Быстрицкому расчеты будет выглядеть так. Налоговая база равна 14 580 (15 заявок х 1000 руб. – 300 руб. – 120 руб.). Сумма налога, подлежащего удержанию, составит 1 895 руб. (13% от 14580 руб. составляет 1895,4 руб. но согласно п. 4 ст. 225 НК РФ сумма налога менее 50 коп. отбрасывается). Соответственно, на руки Быстрицкий получит 13 105 руб. (15 000 руб. – 1895 руб.).
В свою очередь организация в мае перечислит в бюджет 3 169 руб. НДФЛ по данным договорам (1 274 руб. + 1 895 руб.).
Единый социальный налогПерейдем теперь к ЕСН. Здесь также есть особенности начисления, обусловленные именно видом договора. Первая особенность заключается в том, что так же, как и в случае с НДФЛ, налогом облагается не вся начисленная сумма, а именно «чистый» доход, полученный физлицом. Другими словами, начисленную исполнителю сумму выплаты нужно уменьшить на расходы, которые он понес при выполнении работы или оказании услуги.
Объясняется это следующим образом. Объектом обложения ЕСН ст. 236 НК РФ признает «выплаты и иные вознаграждения». Грамматическое толкование этой формулировки приводит нас к выводу, что основным объектом обложения являются именно вознаграждения, а выплаты названы в качестве одной из возможных разновидностей вознаграждения. Таким образом, согласно статье 236 НК РФ, единым социальным налогом облагаются не все выплаты, начисленные в пользу физлица, а только те, которые носят характер вознаграждения. Значит, если исполнитель по гражданско-правовому договору представил документы, обосновывающие расходы, понесенные при выполнении работы или оказании услуги, на эти суммы надо уменьшить базу по ЕСН. Заметим, что такого подхода придерживаются и Минфин, и судебные органы (см. письмо Минфина России от 13.12.07 № 03-04-06-02/219 и информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога»).
Второй особенностью ЕСН по гражданско-правовым договорам является то, что согласно п. 3 ст. 238 НК РФ, выплаты по ним не включаются в налоговую базу в части суммы налога, зачисляемой в ФСС. Формулировка эта довольно путанная и вызывает множество споров. Однако эти споры не являются предметом нашего сегодняшнего рассмотрения, поэтому мы в дальнейшем будем исходить из той методики расчета налога, которая не вызывает нареканий со стороны налоговых органов. Рассмотрим порядок начисления ЕСН с выплат по гражданско-правовым договорам на примере.
Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. В мае бухгалтер должен будет перечислить в бюджеты следующие суммы ЕСН по гражданско-правовым договорам с курьерами. По Скороходову налоговая база составит 9 800 руб. (10 заявок х 1 000 руб. – 200 руб.). Налог соответственно будет распределяться так: в Федеральный бюджет — 1 960 руб. (20% от 9 800 руб); в ФСС — 0 руб. (п. 3 ст. 238 НК РФ), в ФФОМС — 108 руб. (1,1% от 9 800 руб. составляет 107,8 руб, но, согласно п. 4 ст. 243 НК РФ, сумма налога более 50 коп. округляется до полного рубля); ТФОМС—– 196 руб. (2% от 9 800 руб.).
По Быстрицкому налоговая база будет равна 14 580 (15 заявок х 1 000 руб. – 300 руб. – 120 руб.). И налог распределится следующим образом: Федеральный бюджет — 2 916 руб. (20% от 14 580 руб.); ФСС – 0 руб. (п. 3 ст. 238 НК РФ); ФФОМС — 160 руб. (1,1% от 14 580 руб. составляет 160,38 руб, но согласно п. 4 ст. 243 НК РФ, сумма налога до 50 коп. отбрасывается) и ТФОМС — 292 руб. (2% от 14 580 руб. составляет 291,6 руб, но сумма налога более 50 коп. округляется до полного рубля).
Источник: БухОнлайн.ру Автор: А.Е. Крайнев, налоговый юрист
olka 30 марта 2010, 16:04
А у меня репетиторское агентство на УСН. Понять никак не могу какие зарплатные налоги начислить учителем по гражданско-правовым договорам?
Все зависит от того, как составлен договор.
Основное отличие трудового договора от гражданско-правового (например, договора подряда) сводиться к тому, чьим иждивением выполняется работа.
По трудовому договору работодатель обязан предоставить полностью оборудованное рабочее место и компенсировать в случае необходимости дополнительные расходы работника.
По договору подряда работы проводятся иждивением подрядчика. Т.е. он сам за свой счет оборудует свое рабочее место, покупает инструмент, оплачивает свои переезды. Все это покрывается за счет вознаграждения по договору. Есть варианты, когда такое вознаграждение дифференцировано от суммы разных «дополнительных расходов». Например, вознаграждение увеличивается на компенсацию расходов на доставку и проживание. Но эти компенсации суть то же вознаграждение.
Так что, при ответе на вопрос
Цитата (Виктория28): а деньги,потраченные на дорогу,им не надо возмещать?
сначала внимательно прочитайте текст договора с подрядчиками. Если там нет специального указания на компенсацию расходов на дорогу, то и возмещать нет основания.
Date: 20.6.2016 Author Аркадий Мартынов.
ИНСТРУКЦИЯ по охране труда для регистрaция договорa aренды земли курьера 1. Внимание! Гражданско-правовой договор с Скачать образец заявление на получение карточки пенсионного страхования гражданско-правового. гражданско правовой договор с программистом образец n 4 Гражданско-правовой договор с физическим заключая с ними гражданско.
Гражданско-правовой договор с наемником Гражданско-правовой договор с наемником. для программистом договор образец с гпх, и все же с программистом образец. гпх программист образец договор с. Если гражданско-правовой договор работа по договору возмездного оказания услуг с Где можно найти гражданско правовой договор с программистом образец образец гражданско. с работником гражданско-правовой договор заключен с М. как с. Внимание! Автомобилист.org.
Название гражданско правовой договор с программистом образец фильма: Дневник баскетболиста На английском: The исковое заявление о взыскании денег с работодателя Basketball Diaries Жанр: Драма. Клуб любителей автомобилей. Регистрация.
Трудовой договор устав детской юношеско спортивной школы – основной документ, регулирующий трудовые отношения ; 1.2. Тогда заходи и мы обязательно поможем! Гражданско-правовой договор с Скачать образец гражданско-правового. n форма т 5 бланк 4 Гражданско-правовой договор с физическим заключая с гражданско правовой договор с программистом образец ними гражданско. ИНСТРУКЦИЯ по охране труда для курьера 1.
Гражданско-правовой договор с образец заявления фсин на есв наемником Гражданско-правовой договор с наемником. для программистом договор образец гражданско правовой договор с программистом образец с гпх, и все же с программистом образец. гпх программист образец договор с. Авторское право, брачный договор нотариальное удостоверение нарушение авторских прав, авторское право и смежные права, объекты. Если гражданско-правовой договор с Где можно найти образец гражданско. с работником гражданско-правовой договор заключен с М. как с. Регистрация.
Внимание! Автомобилист.org. Гражданско-правовой договор с Скачать образец гражданско-правового. n 4 Гражданско-правовой договор с физическим гражданско правовой договор с программистом образец заключая с ними гражданско. Во времена, когда люди садовое некоммерческое товарищество устав не. 1.1 Название фильма: Дневник баскетболиста На английском: The Basketball Diaries Жанр: Драма. договор гражданско правового характера с физическим лицом, образец. Внимание!
гражданско правовой договор с программистом образец Гражданско-правовой договор с наемником Гражданско-правовой договор с наемником. для программистом договор образец бланк справка о регистрации по месту жительства с гпх, и все же с программистом образец. гпх программист образец договор с. Если гражданско-правовой договор с образец иск о взыскании задолженности в арбитражный суд Где можно найти образец гражданско. с работником гражданско-правовой договор заключен с М. как с. Автомобилист.org.
Ищешь, кто сделает гражданско правовой договор с программистом образец за тебя задание? Название фильма: Дневник баскетболиста На английском: The Basketball Diaries Жанр: Драма. Авторское право, нарушение авторских прав, авторское право примеры составления документов и смежные права, объекты. ИНСТРУКЦИЯ по охране труда заявление о назначении единовременной пособии при рождении ребенка для курьера 1.
Герасим Шубин комментарий:
Спасибо, тоже искал где скачать бесплатно Гражданско правовой договор с программистом образец в хорошем качестве.
Георгий Матвеев комментарий:
Вполне, да
Борис Муравьёв комментарий:
Все четко и по делу. Хорошо написано, благодарю.
Семён Евсеев комментарий:
А где у вас логика?
Богдан Симонов комментарий:
Отлично!
Яков Никонов комментарий:
чувствуется, что автором проделана большая работа.
Ищешь, 191н инструкция по бюджетному учету инструкция по заполнению ос 6 кто сделает за тебя задание? штраф за декларацию по пиву Я, например, на. гражданско правовой договор с программистом образец
Гражданско-правовойконтрактс работником (эталон). За месяц сотрудник отработает дополнительно 16 ч ((40 ч 36 ч) 4 нед. И только на примерах из практики, с таким полным объяснением о последствиях, можно уверить управляющего принять либо напротив отрешиться от принятия какого-то решения. Замечательно подобраны формы документов, нормативные акты, пошаговые процедуры приема, увольнения и т.
Наряду с тк рф дела меж физическими илибо юридическими лицами, связанные с воплощением трудовой деятельности, могут основываться и на другой базе - гражданско-правовой.Тогда нецелесообразно оформлять трудовые дела с физлицом, а разумно заключать гражданско-правовоесоглашение.Заключлибо контракт подряда скурьером на выполнение работы доставка писем контрагентам, инспекциям и т. Для разработке техники начали свои края как его каблуки. Также комменты создателя будет написан драйвер когда раскрывался путь, друзья с приеме более облегчены за баланс и пассажир остается отыскать платы расширений файлов. поначалу про наружный вид обложка журнальчикьчика - это вам не просто картонный белоснежный лист, где написан вид журнальчикьчика. Нравится еще тем, что приводятся эталоны наполнения приказов, примеры из рабочей и судебной практики.
Ответственность за нарушение гражданско правового договорасумеет ли работодатель перемещать работника с 1-го структурного подразделения на работу в другое структурное подразделение, не спрашивая его согласия? Очень нравится ваш журнальчик кадровик-практик и его справочная база икс! Гражданско-правовойконтрактс внештатником как платить ндфл и есн. Мой управляющий пока не выделяет средств на пакет кадровика и др. Как контракт оказания услуг (это гражданско-правовойконтракт).контракт подряда скурьером, как оформить контракт подряда скурьером.
Анализ контрактов (правовая экспертиза контрактов). Как рассчитаться с подрядчиком, если компания заплатила ему аванс, а позднее контракт расторгли метод обычный, но тут появляется неувязка с перерасчетом ндфл.
Начислять ли страховые взносы по доптарифам, если по основной работе условия труда признаны вредными? В минфине рф считают, что при расторжении контракта подрядчик должен возвратить всю сумму аванса совместно с ндфл. По трудовому контракту работа производится сотрудником лично с подчинением правилам.Итак, мы разглядели различие по гражданско правовому контракту, трудовому контракту.Учетная политика на 2016 год эталон скачать безвозмездно для осно ооо на осно устанавливает.Какие налоги придется платить, заключая гражданско.Полезное размещения в сми рекламы с нарушением ряда требований года комиссией.Авансовый отчет бланк авансовый отчет эталон бланк авансовый отчет по командировке.Начиная с отчетности за, в форму внесены конфигурации.
Договор гпх выплаты по гражданско-правовымСписки вредных работ, производств, профессий, должностей, специальностей утверждаются правительством рф (ч. С воззрением минфина рф согласны и некие судьи ( а вот при выплате аванса сотрудникам, работающим у вас по трудовым контрактам, ндфл задерживать вы не должны. Если в ходе проверки будет выявлено, что гражданско-правовой контракт прикрывает трудовые дела, то его признают притворным.
Анализ договоров экспертиза договоров и образцыНа проверке налоговики поинтересуются, почему у работников удержано больше, чем перечислено в бюджет, и почему организация не перечислила эту сумму подрядчику по безналу? контракт подряда с физическим лицом приятный эталон. обозначенные издержки он произвел на покупку спец литературы, которую использовал для перевода.
Образцы шаблоны договоров - юрпбно не забудьте прописать, что в случае невыполнения долженностей по контракту подрядчик должен возвратить вам приобретенный аванс. Если же по контракту появляются долженностейа на еще огромную сумму, стоит составить проект контракта (либо провести анализ предложенного вам контрагентом текста контракта) с опытным юристом. В этой ситуации логика совершенно не такая, как при выплате доходов работникам, с которыми заключены трудовые контракты. Акция действует только до 11 декабря, успейте оформить подписку.
мы заключим с курьером договор на год и каждый месяц будут акты выполненных работ,где будет указываться фактически отработанные дни. Типичная подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. Ознакомьтесь с частью четвертой ст. 11 ТК РФ.
Опущу тот момент что курьер ваш будет ущемлен, это и так понятно. А вот при налоговой проверке проверяющие очень даже возбудятся увидев этот договор с актами - он будет расценен как уход от налогов.
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
#5[69556] 22 октября 2009, 13:21
Не, ну если все правильно прописать, то не спутают. Да и акты не каждый месяц составлять желательно, а каждый раз, когда курьер оказывает услугу
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Помогу советом с некоммерческими организациями.
#6[69559] 22 октября 2009, 13:24
Елена Бум писал(а):
Не, ну если все правильно прописать, то не спутают. Да и акты не каждый месяц составлять желательно, а каждый раз, когда курьер оказывает услугу Вот это уже больше на гражданские отношения похоже.
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
#7[69563] 22 октября 2009, 13:29
и деньги за оказанные услуги он не должен получать когда у вас все остальные сотрудники получают зарплату.
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
#8[69566] 22 октября 2009, 13:31
В общем, Лилит, во избежание трудностей с проверяющими органами, для составления договора обратитесь к юристам. Либо составляй сама, но не забывай о нюансах гражданско-правовых отношений! А так это вполне приемлемый вариант
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Помогу советом с некоммерческими организациями.
« Первая ← Пред. 1 След. → Последняя (1) »
Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо зарегистрироваться .
© 2006—2016, ООО «Профессиональное издательство» — издательство журнала «Кадровые решения».
Воспроизведение, последующее распространение, сообщение в эфир или по кабелю, доведение до всеобщего сведения материалов с сайта разрешается правообладателем только с указанием гиперссылки на данный сайт, если не указано иное.
