Описание

Возврат давальческих материалов

Казенным учреждением было приобретено оборудование и материалы. Заключен контракт на выполнение работ по установке системы видеонаблюдения. Приобретенное оборудование и материалы переданы в монтаж организации с которой заключен контракт на монтажные работы. Срок контракта закончился, но не все работы выполнены и оборудование и материалы (не установленные) будут возвращены. Вопрос какими документами и проводками вернуть неиспользованные материалы и оборудование.

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 14.12.2015«Казенным учреждением было приобретено оборудование и материалы. Заключен контракт на выполнение работ по установке системы видеонаблюдения. Приобретенное оборудование и материалы переданы в монтаж организации с которой заключен контракт на монтажные работы. Срок контракта закончился, но не все работы выполнены и оборудование и материалы (не установленные) будут возвращены. Вопрос какими документами и проводками вернуть неиспользованные материалы и оборудование.»

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

Передачу матзапасов подрядчику оформите накладной на отпуск материалов (оборудования) на сторону (ф. 0504205) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 г. № 52н). В учете эту операцию отразите путем внутреннего перемещения с одновременным отражением за балансом. Для аналитического учета можно использовать субсчета или субконто, например,«Материальные запасы у подрядчика». Это следует из пункта 116 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Какой забалансовый счет использовать в этом случае, 26 или дополнительный забалансовый счет, например, счет 45ПМ «Материальные запасы, переданные подрядчику (исполнителю) по договору, учреждение решает самостоятельно. Выбранный способ закрепите в учетной политике.

В бухучете учреждения сделайте следующие записи:

Дебет 1.105.36.340 субсчет "Материальные запасы у подрядчика" Кредит 1.105.36.340 "Материальные запасы на складе" - переданы подрядчику материалы и оборудование на основании накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205);

Увеличение забалансового счета 26 (45ПМ);

Дебет 1.401.20.272 Кредит 1.105.36.440 субсчет "Материальные запасы у подрядчика" - списаны использованные материалы и установленное оборудование на основании отчета об израсходованных материальных запасах;

Уменьшение забалансового счета 26 (45ПМ);

Дебет 1.105.36.340 субсчет "Материальные запасы на складе" Кредит 1.105.36.340 "Материальные запасы у подрядчика" - переданы на склад неиспользованные подрядчиком материалы и оборудование на основании накладной на возврат;

Уменьшение забалансового счета 26 (45ПМ).

Нужно отметить, что утвержденной формы для оформления операций по возврату давальческих материалов не существует. Для этого могут быть использованы:
- накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205);
- акт произвольной формы;
- другой документ, который использует учреждение в рамках учетной политики.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств

В договоре подряда может быть прописано, что материалы для ремонта основного средства заказчик передает подрядчику (ст. 704 ГК РФ ). При передаче материалов составьте накладную на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205 ).

По окончании ремонта подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материальных запасах (ст. 713 ГК РФ ). На основании полученного отчета материальные запасы нужно списать на счета учета затрат.*

По окончании ремонтных работ составляется акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств(ф. 0504103 ). Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом выполнен ремонт. Только в первом случае учреждение оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором – в двух (для себя и для подрядчиков). Акт подписывается:

приемочной комиссией, созданной в учреждении;

сотрудником, ответственным за ремонт основного средства (или представителем подрядчика);

сотрудником, ответственным за сохранность основного средства после ремонта.

Если подрядчик проводил ремонтные работы здания (сооружения или помещения), которые признаются строительно-монтажными, то дополнительно к акту (ф. 0504103 ) должны быть подписаны акт приемки по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3 .

После подписания акт (ф. 0504103 ) утверждает руководитель учреждения, и его передают бухгалтеру.

На основании полученного акта бухгалтеру нужно отразить сведения о ремонте в инвентарной карточке учета основного средства по форме № 0504031 (№ 0504032 ). Бухгалтерские записи по увеличению стоимости объекта делать не нужно .

Отражение в бухучете расходов на ремонт основных средств зависит от того, каким способом – подрядным или хозяйственным – они выполнены.

Расходы на проведение ремонта собственными силами состоят:

из стоимости запасных частей и расходных материалов. Приобретенные для ремонта запчасти и расходные материалы учтите в составе материалов ;

из зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт;

из страховых взносов, начисленных с зарплаты сотрудников, и т. д.

Порядок отражения в бухучете затрат на проведение ремонта основных средств зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Затраты на проведение ремонтных работ отразите проводками:

<2> Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуются за плату, спишите их на счет 1.109.00.000 (п. 40 Инструкции № 162н ).

Такой порядок следует из пунктов 41. 102. 121 Инструкции № 162н, пункта 48 приложения 1 к Инструкции № 162н и пункта 116 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример отражения в бухучете расходов на ремонт основных средств, выполненный подрядным способом. Материалы для ремонта заказчик передает подрядчику

Казенное учреждение «Альфа» провело ремонт холодильной камеры с помощью подрядной организации – акционерного общества «Производственная фирма "Мастер"». Стоимость работ составила 8260 руб. По условиям договора материалы для ремонта(компрессор) стоимостью 3540 руб. (в т. ч. НДС – 540 руб.) «Альфа» приобретает самостоятельно и передает подрядчику.

Для контроля за материалами к аналитическому счету 0.105.36.000, на котором учитываются передаваемые материальные запасы, открыт субсчет «Материальные запасы у подрядчика», а передача дополнительно отражается на забалансовом счете 26 (это закреплено в учетной политике).

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Натальи Комовой, заместителя директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство)

<…>
Ситуация: как отразить в бухучете передачу подрядчику (исполнителю) материальных запасов. По условиям договора работы (услуги) выполняются из материалов заказчика

Передачу матзапасов подрядчикам отразите в учете путем внутреннего перемещения с одновременным отражением на забалансовых счетах. Списывать их с баланса при передаче не нужно. Объясним подробнее.

Право собственности на давальческие материалы к подрядчику не переходит (п. 1 ст. 220 ГК РФ ). Поэтому в момент передачи материалов подрядчику списывать их с балансового учета не нужно. Сделайте это, когда они будут фактически израсходованы .

Передачу матзапасов подрядчикам оформите накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205 ) (Методические указания. утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н ).

В учете эту операцию отразите путем внутреннего перемещения с одновременным отражением за балансом. Для аналитического учета можно использовать субсчета или субконто, например,«Материальные запасы у подрядчика». Это следует из пункта 116 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Но внимание: данная норма не содержит положений о том, какой именно забалансовый счет использовать в этом случае. Есть два мнения.

Одни специалисты придерживаются позиции, что переданные контрагенту по договору матзапасы надо учитывать на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» (п. 383 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ).

Другие считают, что применять данный счет не совсем корректно. Ведь матзапасы передаются не просто в безвозмездное пользование, а для их использования в соответствии с условиями договора. Поэтому можно ввести в рабочий План счетов дополнительный забалансовый счет (абз. 3 п. 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ). Например, счет 45ПМ «Материальные запасы, переданные подрядчику (исполнителю) по договору».

Какой вариант применять, учреждение решает само. В любом случае выбранный способ закрепите в учетной политике .

Порядок отражения в учете передачи материальных запасов зависит от типа учреждения.*

В учете казенных учреждений:

Отпуск материальных запасов подрядчику (исполнителю) отразите проводками:

Такой порядок следует из пункта 48 приложения 1 к Инструкции № 162н и пункта 116 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Из рекомендации
Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать документооборот в бухгалтерии

Каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом. Первичные документы к бухучету принимайте только после проверки (внутреннего контроля ). Бухгалтер проверяет, в частности:

правильно ли применена форма в той или иной ситуации (например, акт по ф. ОС-1 составлен при приемке основного средства, а не материальных запасов);

правильно ли заполнены бланки, в том числе наличие подписей ответственных лиц;

действительно ли была совершена операция, которая отражена в документе. При необходимости ответственный сотрудник сличает документ с договором, к которому он относится;

нет ли «красных» остатков в бухучете. Например, такое возможно, если кладовщик отдал акт о списании матзапасов, в котором количество выданных запасов больше, чем отражено в бухучете. В этом случае нужно вернуть акт кладовщику для проверки.

Внимание: нельзя принимать к учету документы, которыми оформлены несуществующие факты хозяйственной жизни (в т. ч. по мнимым и притворным сделкам).

Кстати, стоит отметить такой момент. Бухгалтер не несет ответственности за содержание документа, если этот документ оформлен другим сотрудником. Поэтому, если при проверке ревизоры найдут несоответствие первичных документов фактам хозяйственной жизни, это не может быть признано нарушением бухгалтера. Ответственность за ошибку будет нести тот сотрудник, который его составил.

Вышеприведенные правила следуют из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 3. 7 и 9 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Для организаций госсектора такие формы устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ).

При создании первичных документов для целей бухучета используйте унифицированные формы. Если для какой-либо операции унифицированная форма не предусмотрена, учреждение может разработать ее самостоятельно. Формы документов, разработанные самостоятельно. утвердите в учетной политике. Такой вывод следует из положений пунктов 6 и 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Обратите внимание! С 1 января 2014 года в первичных учетных документах вместо кода ОКАТО указывайте код ОКТМО. Такие разъяснения приведены в совместном письме от 23 января 2014 г. Минфина России № 02-07-07/2369 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-45 .

В унифицированные формы (за исключением форм по учету кассовых операций) можно добавлять реквизиты: вносить дополнительные строки, колонки. А вот убирать реквизиты установленных форм нельзя.

Для того чтобы начать использование дополненной унифицированной формы, утвердите ее приказом (распоряжением) руководителя. А также внесите в учетную политику информацию о том, что учреждение использует дополненную форму.

Формы документов не унифицированы

Первичные учетные документы, формы которых не унифицированы, разработайте самостоятельно и утвердите в учетной политике. При этом такие формы должны содержать все обязательные реквизиты, а именно:

наименование субъекта учета, от имени которого составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

величину натурального и (или) денежного измерения хозяйственной операции с указанием единиц измерения;

наименование должностных лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должностных лиц, ответственных за оформление свершившегося события;

подписи указанных лиц и их расшифровку или иные реквизиты, необходимые для идентификации этих лиц;

информацию, необходимую для представления субъектом учета (администратором доходов бюджета) в государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Такой информацией, в частности, являются:
– ИНН и КПП администратора доходов;
– сокращенное наименование органа Казначейства России;
– реквизиты счета Банка России, где открыт счет органу Казначейства России.

Такой порядок приведен в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, разделах III. IV Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 30 ноября 2012 г. № 19н .*

Это правило относится в том числе и к оформлению актов выполненных работ (оказанных услуг). То есть форму актов учреждение вправе утвердить самостоятельно с указанием всех необходимых реквизитов. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 9 апреля 2014 г. № 02-06-10/16186 .