Руководства, Инструкции, Бланки

образец заполнения отчета по практике бухгалтера

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Отчет по практике по бух

Отчет по практике по бух. учету

1. Общая характеристика предприятия ООО «АвтоЭнергоСвязь» ………. 4

2. Организация бухгалтерского учета на ООО « АвтоЭнергоСвязь » ………6

3. Постановка бухгалтерского учета денежных средств ООО «АвтоЭнергоСвязь»

3.1 Учет кассовых операций ………………………………………………. 13

3.2 Учет денежных средств на расчетных счетах …………………………..21

4. Основные направления совершенствования учета денежных средств. 34

Библиографический список ………………………………………………………. 38

Цель написания данной работы — систематизация и обобщение практических навыков при прохождении практики на предприятии на основании полученных теоретических знаний. В данной работе рассмотрен учет денежных средств на предприятии, как в наличной, так и в безналичной форме на примере ООО «АвтоЭнергоСвязь ».

В ходе практики был написан дневник, который велся на протяжении всего периода. По окончании практики был составлен итоговый отчет, содержащий основные выводы и сведения собранные во время ее прохождения о деятельности организации.

В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи:

1. Ознакомиться с общей характеристикой организации, ее производственной структурой;

3. Изучить учет движения денежных средств, находящихся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах;

4. Рассмотреть основные направления совершенствования учета денежных средств.

Предмет изучения – бухгалтерский учет, объект изучения – учетная политика ООО «АвтоЭнергоСвязь».

Отчет состоит из введения, четрех глав, трех таблиц, двух примеров документов, заключения, библиографического списка из восемнадцати наименований, семи приложений.


1. Общая характеристика предприятия ООО «АвтоЭнергоСвязь »
Общество с ограниченной ответственностью « АвтоЭнергоСвязь » создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Предприятие с ограниченной ответственностью является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Участником (Учредителем) организации является: Физическое лицо: Рогозинская Алина Владимировна. Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «АвтоЭнергоСвязь», сокращенное наименование - ООО «АвтоЭнергоСвязь».

Место государственной регистрации общества: Российская Федерация г. Челябинск.

Местонахождение Общества: 454081 г.Челябинск, ул.Бажова 91.

Уставный капитал организации определяет минимальный размер имущества, гарантирующий соблюдение интересов его кредиторов и составляет 10000 (Десять тысяч) рублей. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников (учредителей). Номинальная стоимость долей участников Общества составляет: Рогозинская Алина Владимировна - 10 000 (десять тысяч) руб. Размер доли участника в уставном капитале общества: Рогозинская Алина Владимировна - 100 % долей уставного капитала общества.

ООО «АвтоЭнергоСвязь» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Целями деятельности ООО « АвтоЭнергоСвязь » являются: расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности ООО « АвтоЭнергоСвязь » является:

- приобретение имущества с целью ее использования, путем сдачи в аренду (лизинг) и реализации;

- розничная торговля запасными частями разных марок автомобилей;

- оказание услуг по монтажу и демонтажу электрооборудования, последующее его обслуживание;

- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

За достаточно малый период работы, организация приобрела довольно хорошую репутацию в сфере автоуслуг и стала надежным партнером для многих автовладельцев.
2. Организация бухгалтерского учета на ООО «АвтоЭнергоСвязь»
Бухгалтерский учёт на исследуемом предприятии основывается на единых методологических принципах, установленных Положением по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, Налоговым Кодексом РФ и правилами, определенными порядками их применения, установленными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется главным бухгалтером. Согласно должностной инструкции, главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно финансовой деятельности предприятия; обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности; организует учет.

Учет ведется, автоматизировано, с использованием программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Главный бухгалтер совместно с директором подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных и кредитных обязательств.

Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Не мало важную роль играет тот фактор, что договоры и соглашения, заключающиеся на данном предприятии, согласуются с главным бухгалтером.

Помимо перечисленных обязанностей, главный бухгалтер занимается вопросами налогообложения, следит за состоянием расчетов предприятия с контрагентами, ведет оборотно-сальдовую ведомость и заполняет бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтер по реализации отслеживает процессы реализации. Ведет книгу продаж, учет счетов-фактур. Контролирует расчеты предприятия с поставщиками, покупателями, расчеты по претензиям, штрафам, пеням, неустойкам.

Бухгалтер по заработной плате отслеживает динамику кадров, рассчитывает и начисляет заработную плату. Помимо заработной платы этот бухгалтер обрабатывает авансовые отчеты (Приложение 2), ведет соответствующие ведомости.

Бухгалтер-кассир является материально ответственным лицом, подписывая Соответствующий договор. Отвечает за соблюдение кассовой дисциплины, ведет кассовую книгу, ежедневно сдает кассу. Также в данную должность входят такие обязанности, как ежедневно доставлять из госбанка документы, подбирать и по порядку подшивать; сохранять денежные средства; своевременно и правильно оформлять все кассовые и банковские операции; своевременно сдавать наличные деньги в банк, без превышения лимита.

На предприятии ООО «АвтоЭнергоСвязь» создана следующая учетная политика на 2007 год(Приложение 1)

1 .Организационные аспекты

1.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор ООО «АвтоЭнергоСвязь» (п. 1 ст.6 Закона).

1.2. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи, в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

1.4. Учетная информация обрабатывается, как автоматизированно с использованием программных средств, так и вручную.

1.5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества с 1 октября по 1 декабря отчетного года и финансовых обязательств по состоянию на каждое последнее число отчетного периода. Инвентаризация основных средств производится один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет.

1.6. Для отражения выявленной недостачи и потерь от порчи имущества использовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

1.7. ООО «АвтоЭнергоСвязь» представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность: органам Исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации в сроки, установленные Законом, согласно ст. 15.

2. Методические аспекты

2.1. Основные средства

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств выполнять следующие условия:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, (п.4 Положения).

2.2. Оценка основных средств

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) пункт 7,8,9,12 Положения.

2.3. Оценка нематериальных активов

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

2.4. Амортизация нематериальных активов

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта п. 14,15,16 Положения.

Срок использования нематериального актива рассчитывается исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» п.21 Положения.

2.5. Оценка материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

В фактическую себестоимость материально-производственных запасов, включаются фактические затраты на доставку и приведение материально-производственных запасов в состояние, пригодное для использования п. 11 Положения.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступят (до или после получения расчетных документов поставщика), и отражаются на счете 10 «Сырье и материалы».

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения п. 13 Положения

Транспортно-заготовительные расходы по приобретаемым товарам учитываются на счете 41 «Товары».

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре п. 14 Положения.

2.6. Отпуск материально-производственных запасов.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

Для списания в расход топлива и смазочных материалов для служебного автотранспорта использовать нормы расхода, утвержденные руководителем предприятия.

- В случае закупа товарно-материальных ценностей для дарения сотрудникам организации и представителям других фирм, оформляется распоряжение руководителя, в котором указываются цель закупки, выделяемая на это сумма и источник финансирования.

- Факт отпуска подарков представителям других организаций оформлять актом списания ТМЦ.

2.7. Расходы будущих периодов

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим отнесением их на затраты, либо на соответствующие источники финансирования в течение срока, к которому они относятся, (лицензии, компьютерные программы. ).

2.8. Займы и кредиты

Организация бухгалтерского учета займов и кредитов осуществляется на основе:

- Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина России от 02.08.2001г. № 60н.

Задолженность по займам или кредитам принимается к бухгалтерскому учету в момент, когда оприходованы деньги или вещи /п.4 Положения/.

Учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности /п. 5,6 Положения/.

Дополнительные затраты могут предварительно учитываться как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств /п.20 Положения/.

Проценты, которые уплачены до того, как приняты к бухгалтерскому учету материально-производственные запасы и основные средства, включаются в первоначальную стоимость МПЗ или основных средств.

Осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей.

По выданным векселям отражается сумма, указанная в векселе, как кредиторская задолженность.

2.9. Учет затрат на производство

Порядок формирования себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № ЗЗн.

Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности, или себестоимостью продукции (работ, услуг). Данные расходы учитываются на счетах учета производственных затрат: 20, 23, 26, 29,44.

При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. К прочим расходам также относятся чрезвычайные расходы.

Если прочие расходы не связаны напрямую с ведением обычных видов деятельности, например, это могут быть выплаты премий не по системным положениям и не связанных с производственными результатами, материальной помощи и оплата стоимости обучения и лечения и т.д. в этом случае данные расходы отражаются на счете 91 «Прочие расходы».

Расходы вспомогательного производства распределяются пропорционально сумме заработной платы.

Расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), списываются в дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж».

2.10 Формы и системы оплаты труда

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется согласно Уставу и Положению об оплате труда в ООО «АвтоЭнергоСвязь» и согласно действующего законодательства РФ.

3. Постановка бухгалтерского учета денежных средств
ООО
«АвтоЭнергоСвязь»

Наличные деньги данного предприятия хранятся в специально оборудованном помещении, называемом кассой. Сумма хранимых наличных денег ограничивается установленным лимитом. Превышение лимита в кассе является грубым нарушение финансовой дисциплины и допускается только в течение 3 дней выдачи заработной платы. Сумма превышения лимита хранения наличных средств ежедневно сдается в банк на расчетный счет. Сдача наличных денег оформляется специальным документом «Объявление на взнос наличных средств».

Наличные деньги из кассы расходуются данным предприятием так же на строго определенные цели: выплату заработной платы, пособий, командировочные, хозяйственные и некоторые другие нужды.

Наличные деньги и документы хранятся в сейфе, который закрывается и опечатывается кассиром. Ключи и печати хранятся у кассиров, а учтенный дубликат - в опечатанном кассиром пакете у руководителя предприятия. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется на ак­ тивном счете 50 «Касса». Поступление средств отражается по дебету, выдача - по кредиту этого счета. Для учета используются регистры - журнал-ордер № 1 и ведомость №1. Журнал-ордер и ведомость имеют стандартную шахматную форму, в результате:

1) в журнале-ордере формируются проводки, характеризующие выдачу (убыль) денег:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 50 «Касса»;

2) в ведомости формируются проводки, характеризующие поступление денег:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специаль­ные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки».

Записи делаются на каждую дату. Основанием для их заполнения являются отчеты кассира. Несомненно, что ведение данных журналов вручную приносит дополнительные хлопоты бухгалтеру.

Согласно учетной политике на предприятии применяется автоматизированная форма учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия». Таким образом, данные журналы формируются автоматически без дополнительных затрат.

Данная программа является универсальной бухгалтерской программой. Она применяется при ведении как простого, так и двойного учета. Ее можно применять для простых операций: печатать платежные поручения, формировать оборотные ведомости, реестры счетов, главную книгу, отдельные отчеты.

Ревизия кассы проводится ежемесячно и внезапно. Ревизия проводится ко миссией, назначенной руководителем предприятия, в присутствии кассира путем пересчета ценностей и сравнения результата с данными учета. Результаты ревизии оформляются актом. Излишек ценностей приравнивается к недостаче, при этом требуется уточнение причин его возникновения.

На основании акта в бухгалтерии делаются следующие проводки:

1) в кассе обнаружен излишек наличных денег или денежных документов:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

2) в кассе обнаружена недостача ценностей:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 50 «Касса».

Причины недостачи уточняются и, если они не являются результатом сти­ хийного бедствия, относятся на виновное лицо, что отражается следующей про­ водкой:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостача является результатом стихийного бедствия, она относится на финансовый результат: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Основная доля наличных денег, за исключением выплаты заработной платы и пособий, приходится на расчеты, осуществляемые подотчетными лицами.

Подотчетное лицо - это сотрудник предприятия, получивший деньги согласно распоряжению руководства на строго определенные цели и обязанный отчитаться об их расходовании. Список подотчетных лиц, которым разрешено выдавать деньги подотчет, утвержден специальным приказом руководителя. Деньги, полученные подотчет, в основном расходуются на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, а также на приобретение небольших партий материальных ценностей.

В настоящий момент утверждены следующие нормы командировочных рас ходов: 1) суточные - 100 руб.; 2) квартирные - не более 550 руб. согласно счету, 12 руб. без документов- с 1-го января 2008 года эти нормы изменятся.

Расходование денег оформляется авансовым отчетом (к которому прилагается командировочное удостоверение, если деньги израсходованы на поездку). Авансовый отчет подписывается руководителем подразделения и утверждается руководителем предприятия. К отчету прилагаются первичные документы, подтверждающие расходование средств (счета, квитанции, проездные билеты).

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерии ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он является активно-пассивным. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица предприятию, кредитовое - задолженность предприятия подотчетному лицу в том случае, если оно вынуждено было потратить свои деньги. Большие суммы кредитовых остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» свидетельствуют о на­рушении финансовой дисциплины, т.к. сумма перерасхода, утвержденная руко­ водителем, должна быть выдана из кассы в день сдачи авансового отчета (или наследующий день).

Если подотчетных лиц много, рекомендуется вести аналитический учет в ведомости учета расчетов с подотчетными лицами. В этой ведомости записываются по графам:

- номер по порядку;

- дата оформления аванса;

- фамилия, инициалы подотчетного лица;

- остаток на начало месяца (отдельно отмечаются остатки за работником и за предприятием);

- выдано (дебет счета 71) (указываются корреспондирующий счет и сумма);

- израсходовано (кредит счета 71) (корреспондирующий счет и сумма);

- остаток на конец месяца (отдельно отмечаются остатки за работником и за предприятием).

В конце месяца по этой ведомости легко подвести итог и подсчитать, какая сумма числится за работниками предприятия и какая за предприятием, которое должно своим работникам.

Расчеты с подотчетными лицами оформляются следующими проводками:

1) списывается сумма командировочных расходов в пределах установленных норм (работник управления):

Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

2) списывается сумма командировочных расходов свыше установленных норм: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) подотчетным лицом приобретены ТМЦ:

Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных цен­ ностей», 10 «Материалы», 04 «Нематериальные активы», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4) подотчетным лицом оплачены услуги:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Необходимо отметить, что деньги могут быть получены подотчетным лицом не только из кассы, но и с расчетного, особого счета:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Также и возвращены не только в кассу, а на расчетный или особый счет:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно- платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. В 1С (конфигурация «Бухгалтерский учет») для формирования платежной ведомости необходимо обратиться к следующим документам:

Журналы ---- ► Заработная плата ---------- ► Выбор нового документа

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир выполняет следующее:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

Поступление и выдача наличных денег оформляются расходными (Приложение 2) и приходными кассовыми ордерами (Приложение 3).

Заработная плата, пенсии, пособия выдаются из кассы по платежным ведомостям, к которым составляется единый расходный ордер. Исправления и помарки в этих документах категорически не допускаются. Расходные документы подписываются и главным бухгалтером, и руководителем, приходные - только главным бухгалтером.

Кассовые документы регистрируются выписывающим их лицом в специальных журналах. Прием и выдача денег по ордерам производится только в день их составления.

Лимит денежных средств в кассе предприятия ООО«АвтоЭнергоСвязь» установлен банком в сумме 5000 руб.

В отчетном периоде на предприятии было следующее движение наличных денежных средств:

10 октября 2007 года:

- Остаток на начало - 0 руб.

- Получено в кассу от учредителя Рогозинской А.В. 10 октября 2007 года в качестве вклада в уставный капитал ООО «АвтоЭнергоСвязь» 80000 руб.

- Выплачено 10 октября 2007 года 30 000 руб. поставщику -

ИП Мыльникову Е.А

- Выдано под отчет работнику предприятия Земнухову Е.О. 10 октября 2007 года 46 000 руб.

- Остаток денежных средств в кассе на 10 октября 2007 года: 4000 руб. (80000 - 30000 - 46000).

25 октября 2007 года:

- Внесены в кассу предприятия Земнухову Е.О. неиспользованные подотчетные суммы - 10 руб.

- Остаток денежных средств в кассе на 15 октября 2007 года: 4010 руб. (4000 + 10).

В бухгалтерском учете составляется ПКО и РКО (Приложение.4), а также отражаются следующие проводки:

ДЕБЕТ счета 50 «Касса» КРЕДИТ счета 75 «Расчеты с учредителями»

- 80000,00 руб. - получены денежные средства от учредителя Рогозинской А.В. в качестве взноса в уставный капитал;

ДЕБЕТ счета 60 «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ счета 50 «Касса» - 30000,00 руб. - произведена оплата поставщику ИП Мыльникову Е.А

ДЕБЕТ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» КРЕДИТ счета 50 «Касса»

- 46000, 00 руб. - произведена выдача денежных средств под отчет работнику предприятия Земнухову Е.О .;

ДЕБЕТ счета 50 «Касса» КРЕДИТ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 10,00 руб. - внесена в кассу предприятия неиспользованная подотчетная сумма Счет 50 «Касса» - счет активный.

Увеличение (поступление средств) отражается по дебету данного счета, уменьшение (расходование) денежных средств отра жается по кредиту данного счета.

Счета 75 «Расчеты с учредителями», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» являются в нашей классификации активно-пассивными. Следовательно, увеличение обязательств, расчетов, продаж отражается по кредиту этих счетов (в нашем примере корреспонденция Дт 50 Кт 75, Дт 50 Кт 62, Дт 50 Кт 90), а уменьшение по дебету указанных счетов (в нашем примере корреспонденция Дт 60 Кт 50, Дт 71Кт50).

Счет 51 «Расчетные счета» - счет активный, поэтому увеличение средств на расчетном счете отражается по дебету бухгалтерского счета 51 (в нашем примере корреспонденция Дт 51 Кт 50).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает на основании кассовых ордеров в кассовую книгу (Приложение 5). Книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Она ведется в двух экземплярах, второй экземпляр (отрывной) является отчетом кассира. На конец каждого дня в книге выводится остаток. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

образец заполнения отчета по практике бухгалтера:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи