Описание

Участвуя в пилотном проекте, работодатель выплатил пособие вместо ФСС: что делать

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды.

Проверьте свои коды по ОКВЭД

С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.

Граждан с нелегальными доходами пенсий не лишат, но задуматься о будущем заставят

ПФР опубликовал заявление, в котором опроверг слухи о планах фонда исключить из пенсионной системы граждан, не платящих налоги и взносы. При этом планируется активизировать работу по борьбе с нелегальной занятостью.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 марта 2014 г.

Е.А. Шаронова, экономист

• работодатели, которые находятся в регионах, участвующих в этом проекте, сами рассчитывают и выплачивают работникам за счет собственных средств только пособия по болезни за первые 3 дня;
• все остальные пособия (больничный с 4-го дня болезни, пособия с 1-го дня при производственной травме, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д.) работодатель своим работникам не начисляет и не выплачивает. Расчетом и выплатой этих пособий занимается территориальный орган ФСС. Обязанность работодателя заключается лишь в передаче в свое отделение ФСС необходимых документов, например заявлений от работников о выплате пособия, больничных листов, сведений о заработке и стаже болевших работников.

Но как быть, если работодатель по ошибке сам рассчитал и выплатил работнику всю сумму пособия, в том числе и ту часть, которую ФСС должен был выплатить напрямую?

В пилотном проекте участвуют восемь регионов: Карачаево-Черкесская Республика, Астраханская, Курганская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская и Тамбовская области, а также Хабаровский кра й п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294.

На самом деле можно найти аргументы и в пользу того, что это пособие, и пользу того, что нет. Все зависит от того, с кем вы будете разбираться по поводу выплаченной работнику суммы. А от этого, в свою очередь, будут зависеть и ваши аргументы, и ваши дальнейшие действия:

• <если> вы будете требовать от работника вернуть деньги, то вам надо утверждать, что выплаченная ему сумма — это не пособие. Ведь в данном случае нарушен порядок его начисления и выплаты — пособие работнику должен рассчитывать и выплачивать территориальный орган ФСС;
• <если> вы будете разбираться с территориальным органом ФСС и добиваться возмещения денег, израсходованных на выплату пособия, то надо настаивать, что выплаченная работнику сумма — это именно соцстраховское пособие. Ведь оно рассчитано по закону, просто неправильно выплачено.

Здесь сразу возникает вопрос: как это сделать? Ведь организации, участвующие в пилотном проекте, в расчете по форме-4 ФСС отражают только суммы начисленных к уплате взносов в ФСС (по строке 2 таблицы 1 раздела I расчета). А вот суммы пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС, в этой форме они не указываю т Приказ ФСС от 21.05.2012 № 180. То есть не заполняют таблицы 2, 5, строку 15 таблицы 1 раздела I расчета по форме-4 ФСС. Что, в общем-то, и понятно, поскольку расчетом и выплатой пособий занимается сам ФСС.

Но если все-таки отразить сумму соцстраховского пособия в расчете 4 ФСС и написать письмо о том, что пособие выплачено ошибочно, возместит ли отделение ФСС деньги работодателю? С этим вопросом мы обратились в Нижегородское региональное отделение ФСС и получили такой ответ.

КУЗНЕЦОВ Андрей Павлович

Управляющий Нижегородским региональным отделением Фонда социального страхования РФ

Для начисления пособий работодатель должен передать документы на выплату того или иного пособия и сведения о среднем заработке работника в филиал регионального отделения Фонда по месту регистрации. Фонд перечислит работнику пособие по реквизитам, указанным в его заявлении.

При этом все организации либо их обособленные подразделения, зарегистрированные на территории Нижегородской области, должны уплачивать страховые взносы в ФСС в полном объем е п. 3 Положения.

Зачетный принцип, когда выплату производит работодатель, а потом обращается в Фонд за возмещением, на территории проведения пилотного проекта не действует.

В случае самостоятельной (ошибочной) выплаты организацией пособия по месту работы территориальный орган ФСС не вправе возместить расходы на пособие и перечислить их на расчетный счет организации.

Работодателю в этом случае нужно решать вопрос со своим работником о возврате выплаченных сум м ”.

Как видим, ФСС не намерен отступать от прописанных правил и возмещать вам деньги, израсходованные на выплату пособия работнику.

При отказе территориального отделения ФСС возместить вам выплаченное работнику пособие вы можете попытаться оспорить действия вашего отделения в вышестоящем органе или в суд е п. 3 ч. 1 ст. 4.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). Ведь источником выплаты этого пособия должны являться именно средства ФСС ч. 1— 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ.

Мы не располагаем судебными решениями по данному вопросу. Поэтому невозможно предугадать, что скажет суд в этом случае.

Тогда возможны два способа.

СПОСОБ 1.Сначала возврат денег — потом пособие. Получив деньги от работника, нужно передать необходимые документы в ФСС, который, в свою очередь, рассчитает пособие и перечислит его на счет работника. В этом случае работник все равно получит пособие в той же сумме, только позже.

На первый взгляд, этот способ выгоднее для организации. Но поскольку заявление от работника на выплату пособия и другие документы в ФСС будут переданы позже установленного срока (позднее 5 календарных дней со дня представления работником больничног о пп. 3, 4 Положения ), то и пособие работник получит не вовремя (ФСС перечисляет работнику пособие в течение 10 календарных дней со дня получения от работодателя заявления и документо в п. 9 Положения ). А в этом случае вам придется заплатить работнику компенсацию (проценты за задержку). Ее минимальный размер — не ниже 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день задержки выплаты пособи я ст. 236 ТК РФ. Да и самому работнику может не понравиться идея расстаться с деньгами, пусть даже и на время.

Хабаровский край славен не только участием в пилотном проекте ФСС, но и тем, что на его территории растет один из видов прекрасных рододендронов

СПОСОБ 2.Сначала пособие — потом возврат денег. В этом случае надо договориться с работником, что он вернет организации ошибочно выплаченные суммы после того, как получит пособие из ФСС. То есть направить в отделение ФСС заявление, больничный лист и справки о заработке в обычном порядке. А после того как работник получит пособие из ФСС, он вернет вам ту сумму, которую вы ему выплатили изначально в виде пособия. Этот вариант выгоден обеим сторонам. Но для организации есть риск, что работник может отказаться возвращать полученные от нее деньги. Так что остается надеяться только на добросовестность работника.

Оба способа на расчеты организации с ФСС никак не повлияют. Также не будет никаких проблем с налоговым учетом. Ранее выплаченные работнику деньги в расходах не учитывались. И возвращенные им суммы доходом не являются.

Осталось только исправить допущенную ошибку в бухучете и сделать правильные записи. Ведь когда организация участвует в пилотном проекте, то записи по начислению пособия за счет средств ФСС она делать не должна. А в данном случае она их сделала.

/ условие / Организация начислила работнику пособие по болезни за 10 дней в сумме 10 000 руб. в том числе за первые 3 дня болезни — 3000 руб. с 4-го дня болезни — 7000 руб. Начислено взносов в ФСС по всем работникам за месяц — 50 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленного и перечисленного в бюджет с доходов всех работников, — 150 000 руб.

Изначально в бухучете были сделаны такие проводки.

Если работник откажется возвращать полученную в виде пособия сумму, то вы все равно передаете его заявление о выплате пособия и необходимые документы в отделение ФСС для того, чтобы Фонд выплатил пособие напрямую работнику. А после того как ФСС возместит работнику пособие, вы можете поступить так.

СПОСОБ 1.Попробовать взыскать с работника выплаченную ему сумму через суд. Вы можете аргументировать свою позицию тем, что выплаченная работнику сумма является неосновательным обогащение м ст. 1102 ГК РФ. поскольку:

• это не пособие по болезни, ведь его работнику напрямую выплачивает ФСС. Поэтому здесь не применяется норма Закона № 255-ФЗ о том, что суммы пособий, излишне выплаченные работнику, могут быть с него взысканы, если это произошло из-за счетной ошибк и ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ ;
• это не оплата труда: работник эту сумму не заработа л ст. 129 ТК РФ. Так что на рассматриваемую ситуацию не распространяются:

— нормы ст. 137 ТК РФ о том, что зарплата не может быть взыскана, кроме как в случае счетной ошибки;

— норма ст. 1109 ГК РФ о том, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения зарплата и иные денежные суммы, предоставленные гражданину как средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Возможно, суд и пойдет вам навстречу. Но не исключено, что он может занять и сторону работника. Например, когда работодатель дважды (из-за технической ошибки) перечислил уволенному работнику суммы, причитающиеся ему в связи с увольнением (премию, компенсацию за неиспользованный отпуск), Верховный суд решил, что в данном случа е Определение ВС от 20.01.2012 № 59-В 11-17.

• не было счетной ошибки;
• работодатель не вправе взыскать уплаченные суммы как возмещение ущерба.

Имейте в виду, если суд откажет вам во взыскании с работника этой суммы, то вы должны будете учесть ее как доход работника, как говорится, со всеми вытекающими последствиями — удержанием с нее НДФЛ, начислением страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и «на травматизм » п. 1 ст. 210. ст. 226 НК РФ ; ч. 1 ст. 7. ч. 1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

СПОСОБ 2.Расценить сумму как излишне выплаченный аванс по зарплате. Хотя такой способ подойдет, только если работник болел в первой половине месяца. Тогда на основании ст. 137 ТК неотработанный аванс вы сможете зачесть в счет зарплаты работника, которую вы рассчитаете в конце месяца.

Правда, для того чтобы так сделать, вам придется получить письменное согласие работника. Ведь работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат. И это при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержани я ст. 137 ТК РФ ; Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Но если вы нарушите эти условия и работник будет не согласен с удержаниями, то он может обратиться в суд. А вот чью позицию займет суд — неизвестно.

Итак, и ФСС вам пособие не вернул, и с работником вы договориться не смогли. Тогда возникает вопрос: является ли выплаченная работнику сумма именно государственным пособием, которое не облагается страховыми взносам и подп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Или же ФСС при проверке расценит ее как иную выплату, с которой нужно исчислить взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, «на травматизм » ч. 1 ст. 7. ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Эти вопросы мы адресовали в ФСС РФ и получили такой ответ.

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна

Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

“ Поскольку в данном случае присутствует невнимательность сотрудника бухгалтерии, то иного выхода, как попросить работника возвратить эту сумму, нет. Но если он откажется вернуть деньги, то работодателю придется взыскивать их через суд. А суд, возможно, откажет в удовлетворении исковых требований о взыскании с работника этой суммы. При этом такая выплата является государственным пособием и в силу ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не должна облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонд ы ”.

Что ж, это радует. Теперь надо разобраться с бухгалтерским и налоговым учетом выплаченного работнику пособия.

Налог на прибыль. В расходах можно учесть пособие, выплаченное за счет средств работодателя только за первые 3 дня болезн и подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Хотя в рассматриваемой ситуации вы и выплатили всю сумму пособия за счет своих средств, тем не менее в расходах всю сумму учесть нельзя. Она не является экономически обоснованным расходо м п. 1 ст. 252 НК РФ. Ведь вы нарушили порядок выплаты пособия.

Бухгалтерский учет. Поскольку ни от ФСС, ни от работника денег вы не получите, то в бухучете исправительные записи будут такие.