Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

ЕСХН — специальный налоговый режим, поэтому, начиная разговор об учетной политике (УП) для применяющих ЕСХН коммерсантов, необходимо исходить из общих требований Налогового кодекса.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 313 НК РФ в своей УП для целей налогообложения налогоплательщик устанавливает правила ведения налогового учета при осуществлении своей деятельности.

При этом от коммерсанта потребуется:

• разработать УП еще до начала своей работы;
• утвердить УП приказом руководителя;
• применять последовательно из периода в период;
• корректировать УП в необходимых случаях (при изменении законодательства, при осуществлении новых видов деятельности и др.).

Формируя УП и определяя правила налогового учета, спецрежимнику-сельхозтоваропроизводителю необходимо учесть требования ст. 346.5 НК РФ.

В п. 8 указанной статьи сформулировано основное требование к форме налогового учета сельхозкоммерсантов на ЕСХН. Необходимую для расчета сельхозналога информацию они обязаны отражать следующим образом:

• фирмы на ЕСХН — на основании данных бухучета с учетом требований гл. 26.1 НК РФ;
• ИП на ЕСХН — в специальной книге учета доходов и расходов ИП, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Таким образом, применяющие ЕСХН фирмы должны формировать УП двух видов:

Оформить их можно в виде утвержденных руководителем двух отдельных документов или в форме единой УП, в которой нюансам бухгалтерского и налогового учета отведены отдельные разделы.

Для ИП на ЕСХН, отражающих доходы и расходы в специальной книге, форма и порядок заполнения которой утверждены законодательно, УП для целей бухучета не нужна — им позволено этот вид учета не осуществлять (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете).

Однако УП для целей налогового учета ИП лучше оформить. Для чего? Расскажем в следующем разделе.

На первый взгляд, требование к оформлению УП для предпринимателя на ЕСХН кажется избыточным по той причине, что гл. 26.1, посвященная вопросам ЕСХН, не предусматривает многовариантности способов и методов учета доходов и расходов, а переписывать в УП один к одному нормы НК РФ законодательство не требует.

Однако в действительности все не совсем так. Дело в том, что ст. 313 НК РФ предусматривает, что данные налогового учета должны подтверждаться:

• первичными учетными документами;
• аналитическими регистрами налогового учета;
• расчетами налоговой базы.

Это означает, что ИП в своей УП обязаны предусмотреть следующие важные аспекты:

• формы применяемых для оформления хозяйственных операций первичных документов;
• алгоритмы документооборота и процедуры обработки учетной информации;
• иные важные для целей налогового учета решения.

Поскольку ИП на ЕСХН вправе вести учет своих доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном виде, избранный способ также необходимо закрепить в УП.

Кроме того, любой коммерсант заинтересован в сохранности своего имущества, поэтому в УП должны найти отражение вопросы проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также аспекты внутреннего контроля за учетным процессом.

Другим важным нюансом, требующим непременного отражения в УП, является детализация такой учетной процедуры, как раздельный учет — если ИП совмещает ЕСХН с другим режимом налогообложения.

ВАЖНО! На основании п. 1 ст. 346. 1 НК РФ применяющие ЕСХН налогоплательщики вправе совмещать данный спецрежим с иными (предусмотренными НК РФ) режимами налогообложения.

А совмещение режимов — это необходимость ведения раздельного учета, регламент которого в законодательстве не описан. Его необходимо разработать самостоятельно и отразить в УП.

ВАЖНО! Основное требование к применяемому коммерсантом способу раздельного учета — возможность однозначного отнесения тех или иных показателей к разным видам предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-11-11/296).

Фирмам на ЕСХН (в отличие от ИП) вести бухучет обязательно, поэтому все нюансы своего бухгалтерского и налогового учета им необходимо отразить в УП.

«Налоговую» УП они могут формировать с учетом рекомендаций, описанных в предыдущем разделе.

ВАЖНО! Правила формирования «бухгалтерской» учетной политики определены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденном приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

ПБУ 1/2008 предписывает фирмам закреплять в УП следующие аспекты:

• рабочий план счетов;
• формы первичных документов;
• регламент и частоту проведения инвентаризаций;
• график документооборота;
• иные необходимые для организации бухучета решения.

В «бухгалтерской» УП должны найти отражение разнообразные учетные моменты, касающиеся специфики деятельности фирмы.

К примеру, если ее работники выезжают в служебные поездки, в УП можно прописать:

• организационный регламент «командировочной» процедуры;
• размер суточных;
• перечень отчетных документов по возвращении из служебной поездки;
• иные «командировочные» нюансы.

С нюансами командировочных расходов знакомьтесь по материалам нашего сайта:

В своей УП фирме необходимо не только отразить учетные нюансы, но и детализировать отчетные особенности. В частности, если фирма применяет упрощенные формы отчетности, что позволено субъектам малого предпринимательства, информацию о применяемых отчетных формах необходимо отразить в УП.

Применение ЕСХН отличается строгой регламентацией доходов и расходов, учитываемых при расчете сельхозналога. В том числе это касается и учетных тонкостей в отношении используемого в сельхоздеятельности имущества.

Однако и в таких строгих условиях остаются отдельные вопросы, требующие самостоятельного решения (в том числе отражения в УП) со стороны применяющего ЕСХН коммерсанта.

Рассмотрим, например, нюансы отражения в УП алгоритма учета стоимости земельных участков. Действия коммерсанта при покупке земли регламентированы п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ и предусматривают учет стоимости земли в расходах:

• после фактической оплаты «земельных» прав;
• при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанного права;
• равномерно в течение определенного периода (не менее 7 лет).

Законодатель установил минимальную временную границу в 7 лет, и с ее учетом сельхозтоваропроизводитель в УП прописывает свой временной период. Он может быть равен как минимально разрешенному, так и любому временному отрезку, превышающему эту границу (8, 9, 10 и более лет).

Помимо земельных участков, в УП могут найти отражение особенности установления сроков полезного использования ОС и НМА сельхозкоммерсанта.

Это актуально для следующих сельхозтоваропроизводителей на ЕСХН:

• перешедших на ЕСХН с иного налогового режима;
• имеющих на момент перехода ОС и НМА с остаточной стоимостью.

Поскольку списание указанного имущества не может производиться единовременно, а зависит от сроков полезного использования ОС и НМА, в УП необходимо закрепить порядок его определения — если в общеприменяемой классификации (утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) такая информация отсутствует.

Фирмы и ИП на ЕСХН при составлении учетной политики должны исходить из основных требований НК РФ и ПБУ 1/2008.

Основное предназначение учетной политики для коммерсантов на ЕСХН — закрепить применяемые учетные способы, позволяющие достоверно сформировать налогооблагаемую базу по сельхозналогу и рассчитать его.

ЕСХН: организация налогового учета

Применение спецрежима в виде уплаты единого сельхозналога часто вызывает у бухгалтеров вопросы. Наш материал даст ответы на многие из них, поможет наладить учет в организации и оптимизировать труд работников бухгалтерии.

Определяемся с порядком учета

Начнем с того, что организации, перешедшие на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, должны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается учета показателей для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, то его они обязаны вести на основании данных бухгалтерского учета.

Однако в отличие от бухучета, где все правила регламентированы, для налогового учета никаких специальных книг и жестких стандартов не установлено. Поэтому сельхозорганизации имеют право самостоятельно разрабатывать систему налогового учета.

Формируем систему учета

При формировании системы налогового учета (на основании бухгалтерского учета) необходимо разработать такую методологическую и организационную основу, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета.

Инструментом сближения учетов послужат учетная политика, рациональный документооборот, выбор регистров налогового учета, применение бухгалтерских счетов третьего порядка.

В этой работе целесообразно:
– определить объекты учета, по которым правила бухучета совпадают с налоговыми или отличаются незначительно;
– разработать порядок использования данных бухучета для целей налогового учета (ввести дополнительные субсчета);
– выделить те объекты учета, по которым правила учета различны, и разработать формы регистров налогового учета;
– разработать формы бухгалтерских справок, необходимые для расчета единого сельхозналога;
– организовать обособленный учет доходов и расходов, связанных с реализацией (выбытием) основных средств и НМА.

Группировку доходов и расходов в бухучете можно обеспечить с применением субсчетов и аналитических счетов. Их данные позволят исключить из расчета налоговой базы доходы и расходы, которые не признают при налогообложении.

Основным первичным документом налогового учета будет бухгалтерская справка, составленная на основании первичных бухгалтерских документов. В ней указывают реквизиты, позволяющие (при необходимости) обратиться к первоисточнику. Организацию учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу можно представить в виде схемы. Она приведена в приложении 1.

Составляем бухгалтерские справки

Данные бухгалтерских справок, оформляемых на каждом участке учета, могут быть использованы для составления практически любого налогового расчета. Рассмотрим на примере порядок учета доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН.

Фирма ООО «Заря» перешла на уплату ЕСХН. Она выращивает крупный рогатый скот мясного направления. Допустим, 14 мая 2008 года по накладной № 23 был реализован бычок на сумму 10 000 руб. По договору покупатель обязан был внести эту сумму в течение десяти календарных дней после отгрузки. Однако на счет фирмы «Заря» поступила частичная оплата в сумме 8000 руб.

Для того чтобы было легче проконтролировать поступление доходов от реализации, а также сумму дебиторской задолженности за покупателем, бухгалтер заполнил справку о доходах от реализации сельхозпродукции, принимаемых для расчета ЕСХН (бухгалтерская справка № 1 приведена в приложении 2).

В справке бухгалтер указал реквизиты первичных бухгалтерских документов, на основании которых в бухучете начислена выручка от реализации продукции. Одновременно в ней зарегистрирована и фактическая оплата продукции покупателем. Это связано с тем, что при исчислении налоговой базы по ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов.

В графе «Отклонение» определяется разница между бухучетом доходов и суммой, учитываемой для расчета ЕСХН.

Рассмотрим другую ситуацию.

Фирма «Заря» по накладной № 33 от 23 мая 2008 года продала принадлежащий ей трактор за 100 000 руб. а 27 мая 2008 года по накладной № 25 были реализованы покупные товары на сумму 50 000 руб. По данным операциям покупатели расплатились в полном объеме.

На эти операции по учету доходов от реализации прочего имущества бухгалтер заполнил справку (бухгалтерская справка № 2 приведена в приложении 2).

По правилам пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ при реализации основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение налогоплательщик должен пересчитать налоговую базу, уплатить дополнительную сумму налога и пени. При реализации основного средства со сроком полезного использования свыше 15 лет пересчет делают, если прошло менее 10 лет. В примере данный пересчет не показан.

Формируем сводный налоговый регистр

На основании бухгалтерских справок, данных по счетам учета реализации (счета 90 и 91), а также счетов учета денежных средств, расчетов и т. п. формируется сводный налоговый регистр по учету доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН. Его форма показана в приложении 3.

В данном регистре выделяют доходы в соответствии со спецификой производства в разрезе выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки и прочих доходов. Кроме того, в регистре налогового учета целесообразно показать доходы по источникам поступления.

Так, к внереализационным доходам могут относиться, например, доходы от долевого участия в других организациях, от безвозмездно полученного имущества, в виде списанной кредиторской задолженности.

По такому же принципу можно построить и учет расходов. К учетной политике необходимо приложить формы бухгалтерских справок-расчетов, которые будут применять в учете.

В заключение отметим, что предложенный вариант системы учета расчетов по ЕСХН носит рекомендательный характер. С его помощью можно анализировать данные, используемые в бухгалтерских записях, что повысит сопоставимость бухгалтерской и налоговой информации.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) - что это такое, более подробно, объект на

Если соблюдено ряд условий, предусмотренных законом

Основное требование – прибыли от продажи сельхозпродукции должен составлять от 70% от всей суммы прибыли. Если предприятие занимается рыболовством, оно должно иметь свое или арендованное судно.

ЕСХН необходимо уплачивать каждые полгода, но налоговым периодом стоит считать год. Аванс стоит перечислять до 25 июля в отчетном году, а остаток суммы вносится до 31 марта в новом году, то есть по окончанию налогового периода.

Декларацию в налоговые органы подают также до 31 марта. В том случае, если деятельность не ведется, то предоставить отчетность стоит в месяце, что следует после того, в котором компания прекратила вести бизнес. Крайний срок – 25 число.

Юридические лица на ЕСХН не должны платить:

Налога на имущество и прибыль компании

�сключение – налог на прибыль со средств, что облагаются ставками ст. 284 п. 3 – 4 Налогового кодекса. Это, к примеру, суммы дивидендов, прибыли, что была получена при проведении операций с ценными бумагами

�сключение – налог при импорте товара в пределы таможенной территории РФ

Обязательство платить страховые суммы остается

Физические лица освобождаются от уплаты:

НДФЛ (в части тех средств, что �П получил при ведении деятельности)

�сключение – налог с сумм, что облагаются ставками, оговоренными в ст. 224 п. 2, 4, 5 НК

Налог на имущество физлиц

ЕСН с доходов

Что были получены при ведении деятельности �П, а также с вознаграждений, что начисляются в пользу физического лица

�сключения описаны в ст. 174.1 НК

Вместо перечисленных налогов платится единый. Остальные платежи осуществляются в соответствии с общими правилами.

Плательщики определены ст. 346.2 п. 2 НК. Если вы не относитесь к их числу, то использование режима вам недоступно. Нельзя переходить на ЕСХН и тем предприятиям, что указаны в ст. 346.2 п. 6 НК.

�спользование ЕСХН осуществляется на добровольной основе. О переходе на систему ЕСХН плательщик должен просто уведомить ФНС.

Порядок подачи уведомления отражен в ст. 346.3 п. 1, 2 НК. Допускается переход на режим:

1. Представив уведомление с 20.10 по 20.12, если планируете использовать режим с начала нового периода.
2. Обратившись к представителю налоговой инспекции в течение месяца с того момента, как компания зарегистрировалась или же с начала нового года, если фирма работала на другом режиме.

Если предприятие, что использует ЕСХН, перестало соответствовать требованиям, то стоит подать уведомление о прекращении работы на данном режиме, но не позже 15 дня.

Нормативные отчисления патента имеют много схожего с отчислениями ЕСХН, но отличие вторых – они могут осуществляться и �П и ООО.

Расчет суммы налога ЕСХН осуществляется таким образом: умножают объект налогообложения на 6%. Подробно об исчислении налога говорится в ст. 346.9 НК .

Доходы и расходы определяются в соответствии с правилами, описанными в ст. 346.5 НК. Список затрат закрыт и содержится в ст. 346.5 п. 2 НК.

Компании, деятельность которых облагается сельскохозяйственным налогом, должны вести бухучет на основании порядка гл. 26.1 НК .

Стоит помнить такие нюансы:

1. Если вы находитесь на ЕСХН, то перейти на другую налоговую систему не имеете права до окончания налогового периода.
2. Если при использовании режима были нарушены необходимые условия, то придется пересчитывать суммы налогов по ОСНО за весь год. Помимо того, будет начислена пеня за опоздание с внесением платежей (ст. 346.3 НК).
3. Если вы утратили право использовать ЕСХН, то повторно подать уведомление о его использовании можно не ранее чем спустя год работы на другой системе.

Есть определенные преимущества и недостатки перехода на спецрежим. Плюсы использования системы:

1. Минимум отчетов.
2. Добровольность перехода.
3. Снижение налоговой нагрузки.
4. Упрощенное ведение бухучета.

1. Ограничения по расходным статьям.
2. Наличие условий, обязательных для соблюдения.
3. Наличие дополнительных правил: например, необходимость уплаты подоходного налога, если есть сотрудники.

Стоит указать, в какой бюджет зачисляется ЕСХН: средства поступают в федеральную казну, а затем распределяются.

Подать декларацию необходимо в отделение Налоговой:

• РїРѕ месторасположению компании;
• РїРѕ месту проживания Р�Рџ;
• РїРѕ месту регистрации плательщика РІ качестве крупнейшего.

Документ состоит из таких страниц:

8 тыс. (выдано 3.03.04)

Затраты на проведение ремонта ОС могут учитываться при расчете налога после их оплаты. А значит, в 1-м полугодии в затратах отражается сумма 33,4 тыс. (25,4 тыс. + 8 тыс.), по истечению года – 36,4 тыс. (33,4 тыс. + 3 тыс.).

Учетная политика – основной документ, который регламентирует ведение бухучета и налогового учета на фирме.

При составлении такого документа стоит учитывать специфические особенности налогообложения ЕСХН. Что писать в учетной политике:

1. Об объекте упоминать не обязательно, так как он определяется Налоговым кодексом в отношении всех предприятий на спецрежиме.
2. Необходимо определить состав прибыли и затрат, что учитываются при расчете налога, а также, что не будут включены.
3. Производитель сельхозтоваров может перечислить виды материальных расходов, которые будут касаться деятельности плательщика.
4. Прописывают сроки полезного использования ОС, которых нет в основном перечне.
5. Выбирают способ ведения учета.

• рабочие планы счетов;
• первичная документация;
• регистры бухучета;
• правила осуществления инвентаризации активов, РёС… оценивание;
• документооборот;
• контроль Р·Р° хозоперациями Рё С‚. Рґ.

Как происходило совершенствование налога? ЕСХН – система, что направлена на решение нескольких проблем:

• снизить налоговое бремя;
• упростить процесс проведения расчетов Рё перечисления налогов

Но компаниям выгодно переходить на такой режим только в том случае, если для осуществления деятельности активно используются земли, ведь основа налога – не прибыль, а площадь земельного участка.

ООО переводятся на ЕСХН на основании закона от 29.12.01 № 187-ФЗ. Предусмотрено таким документом использование системы только на основании нормативных документов территориальных округов.

Сначала власти предлагали исчислять размер налога исходя из кадастровой стоимости 1 гектара угодий, но она не была разработана во всех областях. Положительного результата удалось добиться после введения продналога.

Далее правительство стало разбираться, почему сокращается число плательщиков. �спользование единого сельхозналога для успешных компаний стало облегчением, тогда как для малых предприятий это было непосильное бремя.

Поэтому было принято новый закон от 11.11.03 № 147-ФЗ. основа которого взята от УСН.

Экономию при использовании спецрежима можно рассчитать по такой формуле:
Но те фермеры, которые ведут деятельность меньше 5 лет, при определении экономии будут учитывать НДС, налог на имущество и ЕСХН.

Способ оптимизации – маневрирование плюсами изготовителей сельхозтовара, что перешли на ЕСХН, по нескольким налогам.

Для тех, что не перешел на спецрежим, установлено льготы по ставкам налога на прибыль – 24 % в 2015 году. Пониженную ставку не могут использовать те компании, которые не выполнили необходимые условия гл. 26.1 НК.

НДС сельхозпроизводители платить не должны, но и вычетом воспользоваться также не вправе, что для некоторых является огромным минусом.

Может возникнуть проблема ценовой политики. Поэтому организации, перейдя на уплату налога в виде ЕСХН, могут снижать стоимость своего товара.

В отношении налога на имущество льгот на федеральном уровне не установлено для общережимников, поэтому стоит опираться на местное законодательство.

Рассмотрим коротко те вопросы, которые возникают чаще всего при работе на данной налоговой системе.

Можете поступить так:

1. Оставьте так как есть, грамотно обосновав появление убытка.
2. Откорректируйте отчет, убрав из него убытки.

Остановитесь на первом варианте в том случае, если имеется вся необходимая документация, на основании которой нужно написать объяснения.

Не стоит спешить с переносом убытков на расходы будущего периода. Так вы избежите образования убытка в отчете налогового периода, но не получится в следующем периоде признать такие затраты как текущие.

Убеждать налогового инспектора можно с помощью таких аргументов:

• снижено цены РЅР° продаваемый товар, причиной чему послужило понижение стоимости РЅР° рынке или падение СЃРїСЂРѕСЃР°. Рђ продажа СЃ убытками позволит получить определенный РґРѕС…РѕРґ, что позволит уйти РѕС‚ еще больших убытков. Рђ также:

1. Скоро оканчивается срок годности продукции.
2. Заказчики или покупатели отказываются от товара.
3. Снижено цены в процессе освоения рынка для организации сбыта.
4. Колеблется спрос из-за сезонных факторов.

• снижено цену продажи Рё себестоимости РІ данном налоговом периоде.
• снижено объему продаж или изготовления.
• прекращено хозотношения СЃ покупателем или заказчиком.
• форс-мажорные обстоятельства.
• необходимость РІ больших разовых затратах РІ текущем периоде.

Чтобы организовать деятельность, стоит уделить внимание налоговому планированию. Производители сельхозпродукции могут сделать выбор налоговых обязанностей – перейти на ЕСХН или остаться на ОСНО.

Для выбора наиболее оптимального режима необходимо рассчитать налоговую нагрузку. Процедура будет состоять из таких этапов:

• определите расходы РїСЂРё РћРЎРќРћ Рё ЕСХН;
• выявите возможность получить упущенную выгоду;
• сравните налоговую нагрузку РЅР° разных системах.

• часть зарплаты РІ затратах;
• покупателя товара (платят РѕРЅРё НДС или нет);
• часть РґРѕС…РѕРґР° РѕС‚ деятельности, что РЅРµ облагается ЕСХН Рё С‚. Рґ.

В 2015 г. компании, что не выполнили необходимые требования, попали в невыгодные условия. Это объясняет стремление увеличить часть проданного товара для снижения налогов. Поэтому важно уделить планированию особое внимание.

Расходы, которые можно учитывать при определении размера налога есть в ст. 346.5 п. 2 НК. Все затраты должны документально подтверждаться и соответствовать критериям, что оговорены в ст. 252 п. 1 НК .

Если имущественный объект не амортизируемый, то затраты на его покупку должны быть включены в материальные расходы в полной мере посте их оплаты, в независимости от того, когда объекты переданы в производство. �спользуется кассовый метод.

Можно также учесть затраты на покупку семян, рассады, биологических препаратов, корма, а также инструментов, приборов, оборудования и т. д. (ст. 254 НК ).

К материальным расходам стоит отнести и те суммы, что уплачены при предоставлении транспортных услуг (при доставке товара, хранении груза).

Часто возникают вопросы по определению базы доходов. Средства для определения налоговой базы будут учитываться в составе прибыли на протяжении 3 лет. При этом стоит отражаться такие суммы в затратах каждого отчетного периода.

Если затраты произведено в полной мере в двух периодах, то выплаты и расходы (что возникли за счет таких выплат) будут отражаться в соответствующем периоде.

При нарушении правил получения выплат (ст. 346.5 п. 5, ст. 346.17 п. 1 НК ), суммы должны отражаться в составе прибыли в том периоде, когда такое нарушение произошло.

Книга учета доходов и расходов утверждена 11 декабря 2006 г. (закон № 169н). В ней стоит отражать суммы полученных выплат в размере затрат (графа 4 1-го раздела), а сумму затрат согласно договорам вписывают в графу 5 1-го раздела.

В перечне тех налогов, которые может заменить единый в соответствии с применением ЕСХН, не указан земельный налог.

А значит, компании и �П, которые переходят на спецрежим, должны уплачивать такой налог и сдавать декларацию, опираясь на правила закона 1738-1 .

Компании, перешедшие на ЕСХН, должны по истечению первого полугодия представить заполненную отчетность в ФНС (не позже 25 июля).

В документе (разделе 2.1) нет ссылки на то, что его нужно сдать по окончанию полугодия, ведь снижение базы на убытки можно только по окончанию года (ст. 346.6 п. 5 НК ).

ООО на ЕСХН ведут бухучет в полной мере, сдают все отчеты, а также обязаны использовать ККМ при осуществлении своей деятельности (закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ в редакции от 5 мая 2014 г.).

О плательщиках, которые могут не применять кассовый аппарат, говорится в ст. 2 п. 3.

Плательщики должны перечислять аванс, который рассчитан на основании ставки налога и прибыли, уменьшенной на затраты нарастающим итогом с начала года до конца полугодия.

Возможно ли совмещение ООО и ЕНВД для �П, читайте здесь .

Как заполнить книгу доходов и расходов �П на ОСНО, смотрите здесь .

Авансовые взносы платятся до 25 числа с момента окончания налогового периода. Перечисленные суммы будут засчитаны в счет уплаты ЕСХН по истечению налогового периода.

Физические и юридические лица могут одновременно работать на ЕСХН и ЕНВД. В таком случае стоит организовать ведение раздельного учета по всем видам осуществляемой деятельности.

Прибыли и затраты по операциям, что попадают под налогообложение ЕНВД, не будут учитываться при определении базы налога по ЕСХН.

Затраты, что могут быть отнесены к видам деятельности, что облагаются разными режимами, должны распределяться в пропорциональном соотношении к доле прибыли, что была получена от каждой операции в общих доходах (ст. 346.6 п. 10 НК).

Величина прибыли на ЕСХН стоит рассчитать с помощью такой формулы:
Правила распределения доходов с целью определения величины затрат компания устанавливает самостоятельно, прописав их в учетной политике.

Расходы рассчитываются так:
При расчете доли прибыли и затрат по определенному виду деятельности стоит использовать значения за месяц, в котором будет осуществляться разделение.

Чтобы определить налоговую базу за налоговый период, затраты ЕСХН следует суммировать нарастающим итогом (о распределении расходов ЕСХН более подробно расписано в Письме от 23.05.12 № 03-11-06/3/35 ).

Для того чтобы применять режим ЕСХН было выгодно, стоит учитывать РІСЃРµ факторы деятельности.ВРќРѕ РЅРµ помешает провести Рё предварительные расчеты налоговой нагрузки.

Если вынесено решение перейти на спецрежим, то опирайтесь на основные правила подготовки отчетов, уплаты налогов и проведения расчетов, что указаны в Налоговом кодексе.

Может ли ЕСХН применяться индивидуальными предпринимателями в 2016 году

Сельскохозяйственной деятельностью в России занимаются не только крупные хозяйства, но и индивидуальные предприниматели. В этой связи появляется вполне актуальный вопрос: имеют ли право эти малые субъекты бизнеса рассчитывать на использование ЕСХН? Ведь этот специальный режим позволяет заменить ряд стандартных.

Какой код тарифа в РСВ-1 при ЕСХН в 2016 году

Вы являетесь плательщиков ЕСХН и имеете наемный персонал? Тогда стоит разобраться, какой код тарифа в РСВ-1 стоит отражать в 2016 году. По истечению каждого отчетного периода �П и организации должны подавать отчет в Пенсионный фонд России о перечисленных суммах взносов на страхование, что рассчитаны с отчислений.

Механизм перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в 2016 году

При первичной регистрации субъекта хозяйственной деятельности основным вопросом является выбор подходящей системы налогообложения. Однако нередко возникают ситуации, когда переход необходимо осуществить, после того как предприятие было поставлено на налоговый учет. СодержаниеОбщие сведения Порядок перехода на уплату.

Сколько составляет налоговая ставка по ЕСХН в 2016 году

В целях формирования более удобных условий деятельности для сельхозпроизводителей в России был введен специальный налоговый режим ЕСХН, который предполагает упрощение системы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также сокращение налоговой нагрузки. СодержаниеОсновные моменты Процентная ставка ЕСХН (Единый.

Какой порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога

Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм. Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для.

Какие изменения внесены по ЕСХН в 2016 году

�ндивидуальные предприниматели, а также всевозможные организации, ведущие сельскохозяйственную деятельность, имеют право на использование ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Подобный режим имеет большое количество достоинств. Он заменяет несколько налоговых сборов, которые обязательны для выплаты в бюджет, одним.