: /
Компании стремятся снизить налоговую нагрузку и переходят на специальные режимы налогообложения. Но можно ли использовать в своей деятельности сразу 2 системы?
Каков порядок перехода на такой режим и какие особенности ведения учетной политики?
Сначала стоит разобраться, что такое УСН и ЕНВД: какие правила перехода и применения, ставки и ограничения.
Основные понятияЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Это специальный режим налогообложения, который используется в отношении определенных видов деятельности.
аботая на такой налоговой системе, налогоплательщик получает возможность уплачивать один налог в размере 15% вместо ряда других налогов:
Преимущество использования такого режима в снижении налогооблагаемой базы и уменьшении количества отчетов.
УСН – это также специальная упрощенная система налогообложения, при которой уплачивается только единый налог (6 или 15%) и сборы в социальные фонды. Налоговая и бухгалтерская нагрузка значительно снижается.
Отличие от ЕНВД заключается в том, что на упрощенку организация вправе перейти на добровольной основе, подав в конце года уведомление в налоговый орган.
азница и в том, что на спецрежим переходит компания полностью, тогда как вмененку применяют в отношении отдельных видов деятельности (согласно ст. 346.26 НК ).
Как перейти на упрощенку (переход)Перейти на упрощенный режим предприятие может с начала нового налогового периода, если подаст уведомление до 31 декабря текущего года (пункт 1 ст. 346.13 НК Ф ).
Если компания вновь создана, она имеет право перейти на УСН в течение 30 дней с момента регистрации. Но такой срок не является крайним.
То есть, при опоздании с подачей уведомления инспектор не может запретить или разрешить использование упрощенки.
Общие правила действуют и для вмененщиков, желающих сменить налоговый режим (ст. 346.28 п. 1 НК ). Помимо того, налогоплательщик должен будет сняться с учета (ЕНВД), предоставив заявление формы № ЕНВД-4 .
Такие же действия ожидают и тех, кто утратил право на использование вмененки (при нарушении условий ст. 346.26 п. 2 НК).
Возможность ИП применять УСН появляется в текущем налоговом периоде, если он прекратил вести деятельность, облагаемую ЕНВД и начал вести другие виды деятельности.
Применение упрощенки возможно уже со следующего месяца после утраты права на использование ЕНВД.
Законные основанияВ соответствии со ст. 346.12 п. 4 НК. фирмы со статусом юрлиц и ИП имеют право совмещать ЕНВД и УСН по некоторым видам деятельности.
В таком случае предприятие должно будет вести раздельный учет по операциям, которые облагаются разным налогом, о чем сказано в ст. 346.26 п. 7 НК (Письмо Минфина от 30 ноября 2011 года № 03-11-11/296 ).
Ограничения на применениеОграничение на использование спецрежима – численность персонала и стоимость ОС и нематериальных активов (ст. 346.13 НК).
Устанавливается оно при работе на УСН по всей деятельности, при ЕНВД – относительно некоторых видов деятельности.
Согласно поправкам ст. 1 п. 2 абз. 15 Закона от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ. ограничение по прибыли от продаж снимается с налогоплательщиков вмененки. Но правила ст. 346.12 п. 2, ст. 346.13 п. 4 НК могут действовать и далее.
Ограничение количества персонала и стоимости ОС по УСН определяют по всем видам деятельности. Относительно таких же ограничений по ЕНВД ситуация остается не ясной.
Для того чтобы иметь право применения УСН, компания придерживаться таких критериев:
На фирме не должно числиться
Больше 100 человек
Учредительская доля в уставном капитале
Должна быть в рамках 25%, но не больше
При совмещении спецрежимов прибыль вмененки не будет учтена при определении суммы дохода, что дают право использовать УСН.
А количество сотрудников и стоимость ОС и нематериальных активов рассчитывают, основываясь на все виды деятельности.
Ограничение для ЕНВД – площадь торговых залов в розничной торговле и залов обслуживания клиентов в общепите (до 150 м.кв.). Объекты при расчете учитывают в отдельности. Это следует из ст. 346.26 п. 6, 8 НК.
Как это устроить?Как совместить два режима? Для того чтобы применять и УСН, и ЕНВД одновременно, следует письменно отразить, как будут распределяться операции компании между режимами. Это даст обоснование использования упрощенки и вмененки.
аботая на совмещенных системах, предприятие должно будет вести раздельный учет. Если при УСН доход является влияющим фактором на определение суммы налога, то при ЕНВД та прибыль, что получена, не имеет никакого значения.
Какие особенности одновременного использования ЕНВД и УСН:
Сдаются при совмещении двух режимов такие документы:
При ведении раздельной бухгалтерии может возникнуть ряд проблем
Для упрощенки такие документы не понадобятся, но вот при вмененке это важный фактор для исчисления сумм налогов
Путевой лист, чек и т. д.
Даже в том случае, когда он создан для персонала фирмы и не приносит прибыли из-за низкой стоимости, ЕНВД придется платить
Вмененка платится за рекламные стенды вне здания. Если реклама проводится в автобусе или внутри помещения, ЕНВД не нужно исчислять
Услуги бытового характера
Оказываются физлицу – налог ЕНВД платится, предприятию – тогда начисление не осуществляется
С ветеринарных услуг
ЕНВД платится в любом случае
При сдаче торговой точки в аренду
За стационарное место оплата производится, за сдачу магазина полностью или частично налог вмененки не стоит исчислять
По автотранспорту (за услуги)
Налог платится, кроме тех случаев, когда автобус находится в ремонте
С работникамиКак быть с распределение сотрудников при совмещении режимов? Информация по данному вопросу содержится в Письме от 26 июля 2012 года № 03-11-06/3/55 .
Если работники участвуют в деятельности и по ЕНВД и по УСН, тогда стоит учесть общее количество персонала по всем проводимым операциям.
Как уменьшить налоги при совмещении налоговых систем? К примеру, организация находится на ЕНВД, а ее персонал задействован в деятельности на УСН или наоборот.
Компания сможет списывать 100% фиксированных сумм по взносам из вмененки, а за персонал – до 50% сумм налога упрощенного режима.
Если сотрудников задействовано и на ЕНВД и на УСН, списание уплаченных сумм взноса по ЕНВД возможно только в размере 50%, по УСН – до 50% сумм налогов.
Без работниковЕсли на фирме не числится ни один сотрудник, уменьшить сумму налога можно на 100% от размера перечисленных взносов, но только по одному налоговому режиму.
Какие правила действуют при совмещении налоговых режимов?
С каких доходов платится УСН?Суммы единого налога перечисляются с прибыли (6%) или с разницы между прибылью и затратами (15%) в соответствии со ст. 346.14 п. 1 НК. Учитывается доход, который получен при ведении тех видов деятельности, что облагаются УСН.
Если в текущем налоговом периоде право на использование УСН не утрачено, со средств, что были получены за товар, реализованный в предыдущем периоде, платится единый налог.
Сумма должна быть включена в прибыль того периода, когда деньги поступили на счета фирмы (ст. 346.17 п. 1 НК ).
Как рассчитать единый налогБазовую доходность можно посмотреть в таблице в ст. 346.29 НК. Ставка установлена в соответствии со ст. 346.31 НК. а коэффициенты – ст. 346.29 НК.
Суть совмещения ЕНВД и УСН заключается в том, что предприятием ведется раздельный учет прибыли и расходов в отношении разных видов деятельности (ст. 346.18 п. 8 НК ).
При условии, что такой учет невозможно осуществить, расходы определяют в пропорциональном соотношении долей прибыли в общей сумме дохода, что были получены при использовании вмененки и упрощенки.
В Налоговом кодексе нет уточнений, как правильно такую пропорцию определить. Минфин рекомендует определять базу налога нарастающим итогом с начала года (ст. 346.18 п. 5 НК), что позволит определить пропорцию при распределении прибыли и расходов.
Порядок ведения раздельного учета не утвержден законодательствам. Его стоит выбрать и отобразить в своей документации самостоятельно.
Компании организуют раздельный учет, распределив все доходы и затраты на несколько групп. Так прибыли разделяют:
Затраты делят на такие группы:
Ведение раздельного учета возможно при открытии дополнительных субсчетов к счетам прибыли и затрат.
При УСН не нужно вести бухучет, по ЕНВД такой учет обязателен.
Как посчитать авансовый платеж по УСН 6%, читайте здесь .
А значит, компании, которая совмещает два режима, придется вести бухгалтерский учет, а также готовить отчеты в налоговые структуры по всей деятельности фирмы.
Так прибыль, что получена по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывается на основании сведений бухучета, а прибыль УСН определяется кассовым методом.
Сумму же доходов с целью разделить затраты при расчете базы налога, что исчислена по разным режимам, определяют по данным бухучета.
Затраты распределяются между вмененкой и упрощенкой так же, как и доходы – нарастающим итогом. Взносы можно уменьшить не больше чем на 50%.
Перекидывать частично вычеты с одной системы на другую нельзя. Налогоплательщики по двум режимам должны подавать в отдельности отчетность по каждому ввиду налога.
Проводки при начисленииЗафиксировано также затраты:
Необходимо настроить учетную политику УСН с помощью раздела «Главное», выбрав соответствующую кнопку. Затем нажимают кнопку, отражающую «Учетную политику предприятий », систему УСН.
Стоит выбрать объект обложения налогом. При условии, что региональными властями установлена отдельная ставка, стоит ее вписать в соответствующем поле.
При выборе «Доходы минус расходы» можно признать расходы, которые могут уменьшить базу налога. Каждый вид расходов может признаваться при выполнении ряда критериев.
При этом программа учтет затраты при расчете базы налога. Параметры для учетной политики ЕНВД настраиваются так:
Для учета прибыли при одновременном использовании двух режимов стоит в 1С заполнить КУДи . основанием для внесения записей в которую является регистр накопления.
Обычно осуществляется автоматическое отражение при проведении документации, что регистрирует операции.
Выручку от предоставления услуг (по примеру) регистрируют документом, отражающим продажу услуг, а средства, что поступили – документом поступления на расчетные счета.
озничную выручку регистрируют Отчетом о розничной продаже, при этом отражаются сведения в пункте «Доход ЕНВД».
Прибыль будет аннулирована так:
Для учета затрат стоит обратить внимание на пункт «Счета учета», где должна правильно отражаться аналитика расходов. С такого пункта можно перейти к формам сведений.
Если затраты не могут относиться к конкретному виду деятельности, стоит выбрать статью, что будет относиться к обеим системам.
Выбирают «Статьи затрат» — «Статья учета расходов предприятий» — «По различным видам деятельности». По истечению месяца будет осуществлено списание расходов в пропорции прибыли (Дт 90.02, 90.08, 90.07).
В графе по расходам стоит указать в «Счете учета» значение « аспределяется». Для автоматического заполнения счета учета в документах по поступившим товарам стоит выбрать «Счета учета номенклатуры».
асходы на услуги банковского учреждения списывают в документе по списанию с расчетных счетов («Прочее списание»).
При правильном выборе настроек отразится панель по УСН, где устанавливают отметку « аспределить между вмененкой и упрощенкой».
Если поступают материалы, в графе по расходам выбирают «Принимаются» или «Не принимаются». При выборе второго значение затрат, что принимаются и распределяются, в документе требований-накладных не появится.
Иногда возникают дополнительные трудности. Например, не все понимают, как проводится перемещение при УСН, если появилась розница ЕНВД.
При одновременном использовании режимов компанией ведется раздельный учет НДС, затрат, продукции. Допускается такой вариант: приходовать их на разные субсчета сразу.
Видео: налоги УСН, ЕНВД или ОСН — Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса ИП или ООО!
Можно также указать в учетной политике, что товар по счету 41.1 относится на оптовые продажи, а 41.2 – но розничную торговлю.
Если товар перемещается на оптовые склады, а затем в розницу (при наличии входящего НДС), его распределяют в пропорциональном соотношении к выручке.
Отношение к ЕСХНПриведем таблицу совмещения с ЕСХН:
Как уменьшить налогиЕдиный налог можно уменьшать:
Уменьшение возможно не более чем на 50% (ст. 346.21. 346.32 п. 2 НК ).
Если предприятие не выплачивает никаких сумм физическому лицу, то допускается уменьшение налога на регламентированные взносы в ПФ и ФОМС без ограничений.
Как быть, если работники выполняют обязательства согласно трудовому договору только по одному виду деятельности (при ЕНВД)?
При отсутствии перечислений физическим лицам по УСН плательщик имеет право уменьшить налог упрощенки на все перечисленные взносы.
асчет налоговой нагрузкиЧасто предприятие сомневается, как будет выгоднее использовать налоговую систему – к каким видам деятельности применить правила ЕНВД, а к каким УСН. Для этого проводят предварительные расчеты налоговой нагрузки.
Что же будет выгоднее в отношении определенных видов деятельности для ИП — ЕНВД или УСН? азберем на примере, как провести расчеты налоговой нагрузки.
Предприниматель является собственником магазина розничной торговли, который находится в арендованном здании. Площадь помещения 50 м.кв. работает 14 человек.
Выручка от продаж в 2013 г. – 52 000 000 рублей, НДС (из этой суммы) – 7 000 000. затраты – 30 000 000, взносы – 432 000, страховые перечисления – 35664,66, при ФОТ – 1140. НДС по купленной продукции – 5 000 000.
ассчитаем налоговую нагрузку УСН (доходы минус расходы), не будем учитывать НДС.
Вычет используется в полном объеме, поскольку его размер не превысил 50% суммы налога. Перечислено всего 2 735 664,66.
Нужен ли кассовый аппарат ИП на УСН, читайте здесь .
Лимит для применения УСН в 2016 году, смотрите здесь .
ассчитаем налоговую нагрузку:
Вычет используется полностью. асчет налоговой нагрузки:
Сумма, что подлежит к перечислению:
