Описание

Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды.

Проверьте свои коды по ОКВЭД

С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.

Граждан с нелегальными доходами пенсий не лишат, но задуматься о будущем заставят

ПФР опубликовал заявление, в котором опроверг слухи о планах фонда исключить из пенсионной системы граждан, не платящих налоги и взносы. При этом планируется активизировать работу по борьбе с нелегальной занятостью.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2013 г.

А.Ю. Никитин, эксперт по налогообложению

В этом году предприниматели массово снимаются с учета. Ведь в связи с увеличением суммы взносов во внебюджетные фонды микробизнес многим стал невыгоден. Однако просто «свернуть» бизнес мало, нужно еще и оформить это официально. Для этого требуется пройти процедуру госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности в ИФНС (ликвидации), а до этого нужно уволить работников, сдать отчетность во внебюджетные фонды и т. д. Но все это не так уж и сложно, когда имеешь на руках четкий алгоритм действий.

Покажем на схеме общий порядок ваших действий после принятия решения о прекращении деятельности.

Теперь остановимся подробнее на каждом из этапов.

Сообщать в фонды о прекращении деятельности нужно, если вы признавались плательщиком страховых взносов по тому или иному основани ю п. 3 ч. 3 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Поэтому предупредить ПФР надо обязательно: ведь даже если вы не состоите у них на учете как страхователь-работодатель, то в любом случае выступаете страхователем для самого себя, уплачивая фиксированный страховой взно с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ. А вот сообщать в ФСС нужно, только если вы нанимали работников и (или) вступали с Фондом в отношения по добровольному страховани ю ч. 1, 2 ст. 2.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

Какой-либо специальной формы такого сообщения нет. Можно оформить его так.

В Управление ПФР № 13 по Московской области
от Пономарева Алексея Ивановича,
паспорт 45 05 № 961315, выдан 22 ноября 2002 г.
УВД г. Ногинска МО,
проживающего по адресу: Московская обл.,
г. Ногинск, ул. Утренняя, д. 1, кв. 3,
ОГРНИП 301503164869323,
ИНН 503117251678,
Рег. № в ПФР 060-031-4556 При подаче сообщения в ФСС указывайте регистрационный номер, присвоенный вам в ФСС
Тел. +7 (915) 016-27-30

Я, Пономарев Алексей Иванович, сообщаю о своем решении прекратить предпринимательскую деятельность, принятом 15 апреля 2013 г.

В ФСС документ готовится по тому же образцу. Не забудьте, что передать сообщение в фонды нужно в течение 3 рабочих дней после указанной в нем даты принятия решения о прекращении деятельности. Сделать это вы можете лично или направив документ по почте ценным письмом с описью вложения.

Дальнейшие ваши действия будут зависеть от того, есть у вас наемные работники или нет.

Если у вас никогда не было работников, то вы можете спокойно представить в ИФНС заявление по форме № Р26001 (см. раздел «Подаем заявление в инспекцию»). Если же когда-то работники у вас были и вы до сих пор не снялись с учета в ПФР и ФСС, то вам нужно сняться с учета в фондах (см. раздел «Снимаемся с учета в фондах»).

Уволить работников в связи с прекращением деятельности вы можете только после того, как примете решение закрыть бизнес. О предстоящих увольнениях вам надо уведомить службу занятости, причем сделать это нужно не позднее чем за 2 недели до увольнени й п. 2 ст. 25 Закона от 19.04.91 № 1032-1. Информацию об увольняемых работниках можно подготовить в произвольной форме или же взять за основу формы, утвержденные Правительством для массовых увольнени й Постановление Правительства от 05.02.93 № 99. В любом случае эта информация должна содержать сведения о должностях работников, профессиях, специальностях и квалификационных требованиях к ним, условиях оплаты труда каждого конкретного работника. За непредставление этих сведений служба занятости может оштрафовать вас на сумму от 300 до 500 руб. п. 86 ч. 2 ст. 28.3. ст. 19.7 КоАП РФ

А вот самих работников не нужно заранее предупреждать о предстоящем увольнении. И выплачивать им выходное пособие и средний месячный заработок по общему правилу тоже не над о Определение Санкт-Петербургского горсуда от 11.04.2011 № 33-5014/2011. Такие гарантии закон предоставляет только работникам организаци й статьи 178. 180 ТК РФ. Однако если вы предусмотрели в трудовом договоре с работником, что обязуетесь заблаговременно предупредить его об увольнении, выплатить выходное пособие и сохранять средний заработок на период трудоустройства, то принятые на себя обязательства придется исполнят ь ст. 307 ТК РФ.

В день увольнения работнику нужно выдать справку о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на соцстрах, за 2 календарных года, предшествующих году увольнения, и текущий календарный год п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ ; Приказ Минздравсоцразвития от 17.01.2011 № 4н. Кроме того, по письменному заявлению работника вы должны выдать ему справку о среднем заработке за последние 3 месяца — для представления в службу занятост и ст. 62 ТК РФ. Пока форма такой справки не утверждена на федеральном уровне, оформить ее можно в произвольном вид е Письмо Роструда от 08.11.2010 № 3281-6-2.

Если четко представлять себе всю последовательность действий, снятие с учета в качестве ИП пройдет как по нотам

Запись в трудовой книжке сотрудника надо сделать такую: «Трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, пункт 1 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации».

Заметьте, что, решив прекратить деятельность, вы можете уволить даже беременных женщин и сотрудниц, находящихся в декретном отпуске, а также в отпуске по уходу за ребенко м ст. 261 ТК РФ. Кстати, не имеет значения, через какое время — через месяц или через год — после увольнения таких сотрудниц вы обратитесь в ИФНС с заявлением о ликвидации. Уволенные мамы все равно смогут получать государственные пособия через орган соцзащиты населения, несмотря на то что вы в это время формально еще будете иметь предпринимательский статус. Иногда органы соцзащиты отказывают в выплате пособия, если предприниматель еще значится в ЕГРИП, но суды их в этом не поддерживаю т Определение Свердловского облсуда от 21.06.2011 № 33-8611/2011.

Теперь об отчетности, которую нужно подать в ПФР и ФСС.

До того как вы подадите в инспекцию заявление по форме № Р26001, нужно сдать в ФСС расчет по форме-4 ФСС, а в ПФР — расчет по форме РСВ-1 ПФР за последний отчетный период (с начала года и по день представления расчетов включительно ) ч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Экземпляр сведений персонифицированного учета по форме СЗВ-6-4 за последний отчетный период не забудьте вручить работникам под расписку в день увольнени я п. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ).

Разницу между суммой взносов по этим заключительным расчетам и суммой взносов, уплаченных с начала года, нужно уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов. За просрочку уплаты взносов по этим расчетам, так же как и по обычным расчетам, фонды могут начислить вам пен и ст. 25 Закона № 212-ФЗ. А если сдадите расчеты уже после подачи заявления в налоговую или в тот же день, вас оштрафуют минимум на 1000 руб. за каждый расче т п. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ. Сделать это фонды могут и после утраты вами статуса ИП.

1) анкетные сведения по персонифицированному учету по работникам, уволенным в связи с прекращением деятельности ИП (об этих сведениях мы еще поговорим);

Скачать формы персонифицированной отчетности в электронном виде можно: раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

• СЗВ-6-4;
• АДВ-6-5 (опись по суммам выплат и вознаграждений и взносам);
• АДВ-6-2 (опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР).

Для сдачи расчетов 4 ФСС и РСВ-1 ПФР срок фактически не установлен, он только ограничен днем, предшествующим дню подачи заявления о ликвидации в инспекцию. А для сдачи сведений персонифицированного учета законодатель определил конкретный срок — 1 месяц после принятия решения о прекращении бизнеса (но не позднее дня подачи заявления в налоговую). В то же время ежеквартальная отчетность по персонифицированному учету представляется вместе с расчетом по пенсионным взноса м п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ. Поэтому и сведения по персонифицированному учету, и заключительные расчеты логично подать в течение месяца после того, как вы решили прекратить деятельность.

Получается, что при прекращении деятельности ИП нужно подать два вида сведений по работникам: анкетные данные персонифицированного учета и персонифицированную отчетность. Особого смысла в таком дублировании нет, тем более что анкетные сведения в ПФР уже должны быт ь п. 4 ст. 7. п. 1 ст. 9 Закона № 27-ФЗ. Есть ли необходимость подавать их при прекращении деятельности, учитывая, что они будут аналогичны уже имеющимся в ПФР? За комментариями мы обратились к специалистам Фонда.

ПРЫГОВА Ольга Игоревна

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Индивидуальный предприниматель должен завершить всю работу с Пенсионным фондом. Нужно закрыть свои обязательства по анкетированию по тем сотрудникам, у которых это первое место работы: забрать в ПФР страховые свидетельства и выдать их работникам. Если в ПФР есть анкетные сведения обо всех работниках ИП, то повторно сдавать на них эти сведения не надо. Нужно представить только персонифицированную отчетность по формам СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2. Также предприниматель должен в рабочем порядке провести с ПФР финальную сверку всех платежей, расчетов и обязательств по страховым взносам, пеням и штрафа м п. 8 ч. 3 ст. 29. ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ ”.

За непредставление сведений персонифицированного учета ПФР может взыскать с вас через суд штраф в размере 10% платежей, начисленных по данным последней отчетности, по каждому работнику, сведения по которому не поданы в сро к ст. 17 Закона № 27-ФЗ ; п. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 11.08.2004 № 79.

После расторжения трудового договора с последним из работников нужно сняться с учета в ФСС в качестве страхователя. Конкретный срок для снятия с учета в Фонде законодательством не установлен, но лучше не затягивать. Если вы будете продолжать числиться в ФСС как работодатель, надо ежеквартально сдавать отчетность по соцстраху.

Для снятия с учета в ФСС вы должны подать:

• заявление по установленной форм е приложение № 3 к Административному регламенту ФСС, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 20.09.2011 № 1054н ;
• документы, подтверждающие увольнение последнего из работников (например, копии приказа об увольнении, допсоглашения об увольнении к трудовому договору, трудовой книжки работника и т. д.).

После этого ФСС снимет вас с учета в течение 14 календарных дней со дня подачи заявлени я п. 3 ч. 2 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ ; пп. 22, 23 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей (приложение 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 07.12.2009 № 959н). Но с одной оговоркой: если у вас нет недоимки по обязательным платежам на соцстрах. Об этом сказано в Порядке регистрации, изданном ФСС еще в 2004 г. п. 24 Порядка регистрации в качестве страхователей, утв. Постановлением ФСС от 23.03.2004 № 27 А что делать, если такая задолженность есть и погасить ее в данный момент предприниматель не может? Значит ли это, что он не сможет сняться с учета в ФСС до тех пор, пока не погасит задолженность? Ответить на этот вопрос мы попросили специалиста Фонда.

ОРЛОВА Маргарита Анатольевна

Заместитель руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ

“ Порядок регистрации страхователей в ФСС регулируется не только Постановлением ФСС от 23.03.2004 № 27. Есть более поздние документы вышестоящего ведомства, устанавливающие такой порядок, — это Приказы Минздравсоцразвития № 959н и № 1054н, в которых вопросы снятия предпринимателя с учета в Фонде и наличие у него задолженности по уплате обязательных платежей не взаимосвязаны. В соответствии с этими Приказами предприниматель-работодатель снимается с регистрационного учета в ФСС в течение 14 календарных дней с даты подачи им соответствующего заявления и необходимого пакета документов.

Наличие задолженности по обязательным платежам не является препятствием для снятия с учета. Взыскание с предпринимателя недоимки по страховым взносам и задолженности по уплате пеней и штрафов производится в порядке, установленном законодательством, включая меры принудительного взыскания. После прекращения предпринимательской деятельности и снятия с учета в качестве страхователя оставшаяся задолженность будет взыскиваться с бывшего ИП как с физлиц а статьи 23, 24 ГК РФ ”.

В ПФР самостоятельно сниматься с учета вам не надо. В течение 5 рабочих дней после внесения записи о прекращении предпринимательства в ЕГРИП регистрирующая ИФНС сообщит об этом в Фон д п. 3.1 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). На основании этих сведений ПФР сам снимет вас с учета — с даты внесения записи в ЕГРИП п. 2 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ ; п. 26 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п.

Заявление о госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП нужно подать по форме № Р26001 утв. Постановлением Правительства от 19.06.2002 № 439 ; с 04.07.2013 — Приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ в инспекцию по месту жительства. Никаких сроков для его подачи не установлено, поэтому можно это сделать и сразу после того, как вы завершите все описанные выше процедуры, и значительно позже.

В некоторых крупных городах есть единые регистрационные центры. Так, централизованно снимаются с учета московские и питерские организации и ИП: в Москве вопросами регистрации ведает ИФНС № 46, а в Санкт-Петербурге — ИФНС № 15.

Бланк заявления по форме № Р26001 можно скачать: сайт ФНС > Индивидуальным предпринимателям > Создай свой бизнес > Прекращение деятельности

К заявлению нужно приложить квитанцию или платежку об уплате госпошлин ы п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ в размере 160 руб. подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ и справку из ПФР, подтверждающую представление персонифицированной отчетности в Фонд. Заметьте, что эта справка выдается независимо от наличия у вас задолженности по страховым взносам. Если у вас такой справки нет, ничего страшного: налоговики в порядке межведомственного обмена сами запросят документ у Фонда, который должен представить нужные сведения в инспекцию в течение 2 рабочих дней со дня получения запрос а п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 22.12.2011 № 1092.

Наличие задолженности по налогам и страховым взносам не является основанием для отказа в госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Но и долги после утраты статуса ИП вам не спишут!

Документы можно подать следующими способам и п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

• <или> лично привезти в инспекцию;
• <или> отправить по почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае свою подпись на второй странице вам нужно удостоверить у нотариус а п. 1.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ. Иначе налоговики откажут в регистрации прекращения деятельности;
• <или> сдать через многофункциональный центр. Напомним, что многофункциональный центр (МФЦ) — это организация, которая оказывает по принципу «одного окна» государственные и муниципальные услуг и Постановление Правительства от 22.12.2012 № 1376. Узнать адреса МФЦ в вашем регионе можно на сайте МФЦ РФ ;
• <или> направить через единый портал госуслуг . Это можно сделать, если у вас есть электронная цифровая подпись (ЭЦП), или же нужно получить в центрах продаж ОАО «Ростелеком» специальный код активации для регистрации на портале;
• <или> с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию» на сайте ФНС > Электронные услуги > Подача электронных документов на государственную регистрацию. Но подать документы через этот сервис можно только при наличии у вас ЭЦП. Можно, конечно, воспользоваться платными услугами нотариуса, у которого есть ЭЦП.

В некоторых ИФНС у предпринимателей при личном приеме документы на госрегистрацию сразу не берут. А заставляют сначала пройтись по кабинетам с обходным листом, в котором все упомянутые в этом листе отделы, и в первую очередь отдел урегулирования задолженности, делают отметку, что претензий к бизнесмену не имеют и готовы отпустить его «на свободу». Если для вас это проблема (например, обходной лист не подписывают из-за «древней» недоимки), просто отправьте документы по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. В таком случае налоговики примут документы и начнут с ними работать без всяких обходных листов.

В течение 5 рабочих дней после получения документов инспекция примет решение о госрегистрации прекращения вами деятельности.

Пока 2013 г. лидирует по количеству «ликвидированных» предпринимателей

На основании этого решения вносится запись в ЕГРИП, а вы на 6-й рабочий день можете получить у налоговиков:

• свидетельство о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП по форме № Р65001;
• уведомление о снятии с учета в инспекции в качестве ИП;
• выписку из госреестра, в которой будет запись о госрегистрации прекращения вами предпринимательской деятельност и п. 4 Постановления Правительства от 16.10.2003 № 630 .

Инспекция выдаст документы лично вам либо направит по почте по указанному вами адресу. Если вы подавали заявление о ликвидации в электронном виде, то документы направят также в электронном виде на указанный вами адрес электронной почты. Но в таком случае по вашему письменному запросу налоговики обязаны выдать документы и на бумажном носител е п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ.

При снятии с учета в качестве предпринимателя гражданин остается на учете в инспекции по месту жительства как обычное физическое лицо, с тем же ИНН.

В следующей статье мы расскажем о том, что нужно сделать после того, как вы получили документ, подтверждающий внесение записи о ликвидации в ЕГРИП, — свидетельство по форме № Р65001.