Описание

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 на дату перечисления НДФЛ

Посмотрите заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016. На дату перечисления НДФЛ в разделе 2 отразите сведения в отдельной графе.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Подробно он описан в одноименной статье. Поговорим о датах, по состоянию на которые нужно указать доходы и НДФЛ, о строках 100, 110 и 120 раздела 2.

В 6- НДФЛ компания должна отразить:

• по строке 100 — когда доход, выплаченный физлицу, считается полученным (см. п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
• по строке 110 — когда НДФЛ должны были удержать (см. п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
• по строке 120 — крайний срок, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (см. п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Перед тем, как заполнить раздел 2, сгруппируйте доходы, по которым дата получения и срок уплаты НДФЛ совпали. Остальные выплаты придется указывать отдельными блоками: для каждой даты получения дохода свой блок. Если по полученным в один день доходам срок уплаты НДФЛ разный, их нужно указать обособленно. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В разделе 2 всего пять блоков. А если все данные не помещаются, нужно оформить несколько листов с разделами 1 и 2.

По закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за следующий месяц.

В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110 (для отпускных и больничных - последнее число месяца).

В письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 представители ФНС России предложили другой выход. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты, а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день. И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Позже налоговики изменили свою точку зрения. невозможно удержать НДФЛ из дохода, который до окончания месяца еще не возник. В письме от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893 ФНС России довела до сведения налоговых агентов позицию Минфина России (письмо от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550). Чиновники предлагают удерживать налог из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Скажем, при выплате аванса в следующем месяце.

Пример
В 3 квартале 2016 года в ООО «Радуга» получили доход 18 физических лиц.

Дата фактического получения дохода