Авансовые платежи по УСН

Спецрежимы

Авансовые платежи по «упрощенному» налогу – это платежи, которые уплачиваются в течение года по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период и налога за налоговый период ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются.
Таким образом, по итогам календарного года налогоплательщик определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет сумму к уменьшению ранее исчисленных авансовых платежей.

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по «упрощенному» налогу – это денежное выражение доходов фирмы.

В этом случае единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%) и доходов, полученных по итогам года.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущий отчетный период.

Начисленный авансовый платеж (и сам налог) можно уменьшить, но не более чем наполовину:

• на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
• на сумму взносов «по травме»;
• на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
• на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы»

Взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.

Авансовые платежи по УСН-налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В 2016 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

• за I квартал 2016 г. – не позднее 25 апреля 2016 г.;
• за полугодие 2016 г. – не позднее 25 июля 2016 г.;
• за 9 месяцев 2016 г. – не позднее 25 октября 2016 г.

ПОЛУЧИ ПОДАРОК ВМЕСТЕ С БЕРАТОРОМ

Сейчас вы можете сами выбрать себе подарок при покупке бератора нового поколения. Выбирайте тот подарок, который вам действительно нужен!

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года

Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года? В какие сроки и на какой КБК его перечислить?

Компании и предприниматели на УСН платят авансы за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2016 году:

– до 25 апреля нужно перечислить авансовый платеж за первый квартал;

– до 25 июля – за полугодие;

– до 25 октября – за 9 месяцев.

Если вы не платили авансовые платежи, то инспекторы не выпишут штраф, но пени начислят.

Авансовые платежи по УСН за 3 квартал 2016 года перечисляйте на те же КБК, что и основной налог:

182 1 05 01021 01 1000 110 – для УСН с объектом «доходы минус расходы»;

182 1 05 01011 01 1000 110 – для объекта «доходы».

Рассчитывайте авансовый платеж в полных рублях. Суммы менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Шаг 1. Сначала определите сумму, на которую вы можете уменьшить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года. Включите в нее страховые взносы и больничные, которые выплатили сотрудникам за первые три дня болезни. В расчет берите только уплаченные суммы.

Допустим, компания начислила страховые взносы за сентябрь. Но заплатила их в бюджет в октябре. При расчете аванса за 3 квартал учесть их нельзя.

Берите суммы нарастающим итогом. Для расчета авансового платежа по УСН за 3 квартал 2016 года учитывайте больничные и взносы, начисленные за 9 месяцев.

Шаг 2. Сравните полученную сумму с максимумом, на который вы вправе уменьшить авансовый платеж. Его рассчитайте так:

Максимум, на который можно уменьшить авансовый платеж = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога. 2.

Шаг 3. Рассчитайте Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года по формуле:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога – Сумма, на которую можно уменьшить аванс (но не больше максимума) – Авансовые платежи за первый квартал и полугодие.

Доходы за 9 месяцев – 658 987,30 руб.

Страховые взносы и больничные, уплаченные в бюджет и сотрудникам – 25 698,13 руб.

Аванс за первый и второй квартал, всего – 7 890 руб.

Ставка налога, которую применяет компания – 6%.

Максимальная сумма, на которую компания может уменьшить авансовый платеж – 19 769,62 руб. (658 987,30 руб. х 6%. 2).

Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2016 года – 11 880 руб. (658 987,30 руб. х 6% - 19 769,62 руб. -7 890 руб.).

ИП уменьшает авансовый платеж на сумму страховых взносов, которую заплатил за себя в текущем году. В том числе и на взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб.

Предприниматели без сотрудников уменьшают авансы на всю сумму взносов. Для них не действует 50 процентное ограничение.

Формула расчета авансового платежа по УСН за 3 квартал 2016 для ИП без работников:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога – Фиксированные страховые взносы, перечисленные в этом году – Авансовые платежи за первый квартал и полугодие.

Доходы предпринимателя за 9 месяцев – 1 000 000 руб.

Фиксированные страховые взносы, которые он заплатил в этом году – 30 153,33 руб.

Ставка налога, которую применяет предприниматель – 6%.

Аванс за первый и второй квартал, всего – 5 000 руб.

Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев – 24 847 руб. (1 000 000 руб. х 6% – 30 153,33 руб. – 5 000 руб.).

Авансовый платеж при объекте доходы минус расходы считайте по формуле:

(Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога – Авансовые платежи за первый квартал и полугодие.

В третьем квартале получили убыток? Авансовый платеж не перечисляйте.

Доходы за 9 месяцев – 700 000 руб.

Расходы за 9 месяцев – 400 000 руб.

Аванс за первый и второй квартал, всего – 15 000 руб.

Ставка налога – 15%.

Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев – 30 000 руб. ((700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% - 15 000 руб.).

Авансовый платеж по УСН покажите в годовой декларации.

Если применяете упрощенку с объектом «доходы», то впишите аванс в строку 132 Раздела 2.1.

Используете УСН с объектом «доходы минус расходы»? Укажите аванс в строке 272 Раздела 2.2.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года

Скоро упрощенцам предстоит рассчитать и перечислить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года. Приведем формулы, которые помогут определить сумму аванса при объекте "доходы" и "доходы минус расходы".

Рассмотрим подробно, как рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года в зависимости от применяемого объекта налогообложения.

Приведем пошаговую инструкцию, по которой вы без труда исчислите авансы УСН за 3 квартал 2016 года.

Шаг 1. Определите облагаемые доходы за 9 месяцев. Эта сумма равна итоговому показателю за 9 месяцев по графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Речь идет о доходах не за 3 квартал, а за период с января по сентябрь включительно.

Шаг 2. Рассчитайте вычет, уменьшающий авансовый платеж по УСН за 3 квартал. Применяя объект доходы, вы можете уменьшить налог на:

• сумму больничных, выплаченных работодателем из собственных средств;
• страховые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном периоде.

Кроме того, вы можете снизить авансовый платеж по УСН на торговый сбор, но при условии подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если же вы не известили налоговую, уменьшать авансовый платеж на сумму уплаченного сбора нельзя. Иначе аванс, а впоследствии и налог окажется недоплаченным.

Напомним, для вычета существует максимальный предел. Это половина от авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть аванс по УСН можно уменьшить не более чем на 50 %.

Максимальный вычет определите с помощью формулы:

Предельная сумма, уменьшающая налог (авансовый платеж) при объекте доходы = Доходы за отчетный период нарастающим итогом с начала года x ставка налога. 2

А вот предпринимателям без работников повезло больше. Для них это ограничение не действует. Они могут включить в вычет всю сумму фиксированных взносов, даже если налог снизится до нуля.

Есть еще один нюанс. В налоговый вычет можно включить лишь те взносы, которые вы начислили и уплатили в отчетном периоде. Так, взносы з сентябрь, уплаченные в октябре, на авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года не повлияют, так как месяц уплаты (октябрь) приходится на 4 квартал. Но эти взносы снизят годовой налог (письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-11-11/45839).

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года по формуле:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период x ставка налога - Сумма взносов и больничных, на которые можно уменьшить налог, но не более предельной - Авансовые платежи за 1 квартал и за полугодие

Базовая ставка для налога с доходов - 6%. Но субъекты РФ могут ее изменить и установить в пределах от 1% до 6%. Более того, в отдельных случаях ставка вообще может быть 0%. Например, в данное время действуют налоговые каникулы в Санкт-Петербурге в отношении предпринимателей со средней численностью не более 15 человек, зарегистрированных впервые после 1 января 2016 года, и оказывающих социальные услуги без обеспечения проживания престарелым и инвалидам.

ООО "Анемон" применяет УСН, объект налогообложения "доходы", ставка 6%.

• налоговая база за 9 месяцев - 1 360 800 руб.
• начисленные и уплаченные взносы за 9 месяцев - 38 900 руб.
• аванс за 1 квартал - 18 800 руб.
• аванс за полугодие - 21 300 руб.

Больничных в 2016 году не было. Рассчитаем авансовый платеж по УСН за 3 квартал.

Максимальная сумма, на которую можно снизить авансовый платеж, равна 40 824 руб. (1 360 800 руб. х 6%. 2). Перечисленные страховые взносы меньше этой суммы, поэтому включим их в налоговый вычет полностью. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года составит 2648 руб. (1 360 800 руб. х 6% - 38 900 руб. – 18 800 руб. – 21 300 руб.).

А вот предприниматели без сотрудников считают авансовый платеж по УСН с доходов иначе.

ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом "доходы" со ставкой 6% и не имеет наемных работников. Доходы с января по сентябрь составили 230 900 руб. Общая сумма уплаченных фиксированных взносов - 17 364 руб. За 1 квартал предприниматель заплатил 2780 руб. за полугодие - 320 руб. Каким будет авансовый платеж за 3 квартал?

Аванс за 3 квартал - 13 854 руб. (230 900 руб. х 6%). Фиксированный платеж в фонды был перечислен в большей сумме. А значит, ничего платить за 3 квартал не нужно. Ведь для ИП ограничений по снижению налога нет.

Те, кто исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы, авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года рассчитывают следующим образом.

Шаг 1. Определите налоговую базу. Для этого вычтете из облагаемых доходов учитываемые расходы. Затраты, которые вы можете отразить в налоговой базе, указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Имейте в виду, что они не только должны содержаться в перечне, но также быть обоснованными. Например, покупка дорогущего автомобиля для перевозки товаров вряд ли повлияет на размер налога. Налоговики, скорее всего, будут против. Кроме того, позаботьтесь о подтверждающих документах.

И доходы, и расходы нужно считать за период с января по сентябрь включительно.

Помните, что некоторые расходы списываются в налоговом учете в особом порядке. Например, покупную стоимость основного средства нельзя отразить в налоговой базе сразу после ввода объекта в эксплуатацию. Они учитываются поквартально равными частями.

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года. В Формула такая:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период (доходы за 9 месяцев – расходы за 9 месяцев) x cтавка налога - Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды

Базовая ставка для налога с разницы между доходами и расходами - 15% (субъекты РФ вправе установить свои ставки от 5% до 15%, в отдельных случаях - 0%).

ООО "Флокс" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", ставка 15%. Доходы за 9 месяцев составили 930 500 руб. расходы - 580 300 руб. За 1 квартал аванс уплачен в сумме 19 700 руб. за полугодие - 5600 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 3 квартал 2016 года.

Налоговая база - 350 200 руб. (930 500 руб. - 580 300 руб.). Авансовый платеж за 3 квартал (9 месяцев) - 27 230 руб. (350 200 руб. х 15% - 19 700 руб. - 5600 руб.).

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда расходы за 9 месяцев больше доходов. Тогда говорят об убытке, а значит платить какие-то налоговые суммы в бюджет в этом случае не нужно.

При убытке по итогам 9 месяцев считать и платить минимальный налог не надо. Ведь минимальный налог определяют только по завершении года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Для уплаты авансов существует единый срок, и он не зависит от применяемого объекта налогообложения. Срок уплаты авансового платежа по УСН за 3 квартал 2016 года - не позднее 25 октября.

Заполняя платежку на уплату аванса, используйте следующие КБК:

• для объекта "доходы" - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• для объекта "доходы минус расходы" - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если по каким-то причинам вы не успеете перечислить авансовый платеж по УСН в срок, то штраф, конечно, не начислят (при условии, что упрощенный налог будет уплачен в установленный срок и в полной сумме). Однако, пеней не избежать. Поэтому мы советуем выполнить все расчеты заранее и осуществить платежи вовремя.

Напомним, при перечислении налога за 2016 год, что КБК для объекта "доходы минус расходы" изменится. Отдельный код для минимального налога отменен.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2016

Все «упрощенцы» обязаны перечислять в бюджет авансы по единому налогу, рассчитывая их по итогам отчетных периодов. Напомним, что сегодня, 25 июля 2016 года – последний срок уплаты УСН за полугодие 2016 года. Рассмотрим, как считается авансовый платеж при «доходной» и «доходно-расходной» упрощенке. и в какой срок его нужно перечислить в бюджет.

Помимо налогового периода, равного календарному году, при УСН существуют еще и отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

Авансы на «упрощенке» платят ежеквартально: последний день уплаты за 1 квартал – 25 апреля, за полугодие –25 июля, и за девять месяцев – 25 октября. Если эти дни – выходные или праздничные, то последним сроком для оплаты будет ближайший после них рабочий день. В 2016 году все эти даты «рабочие», значит, не переносится и оплата УСН за 3 квартал 2016. Сроки его уплаты одинаковы для всех упрощенцев – 25 октября 2016 года.

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2016

При УСН с объектом «доходы минус расходы» авансовые платежи 3 квартала рассчитываются следующим образом: база по единому налогу за 9 месяцев умножается на 15% и из полученного результата вычитаются авансовые платежи за 1 и 2 квартал.

Организация за 9 месяцев получила 5 000 000 рублей дохода и произвела расходов на 3 500 000 рублей. В 1 квартале уплачен аванс по налогу в сумме 55 000 рублей, во 2 квартале – 40 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по единому налогу за 3 квартал:

• (5 000 000 – 3 500 000) х 15% = 225 000 – сумма налога за 9 месяцев;
• 55 000 + 40 000 = 95 000 – сумма уже уплаченных авансов в первые полгода;
• 225 000 – 95 000 = 130 000 – сумма авансового платежа к уплате за 3 квартал.

Для расчета «упрощенного» авансового платежа «по доходам» налоговую базу умножаем на 6%, и вычитаем ранее уплаченные авансы по налогу за 1 и 2 квартал текущего года.

Расходы в «доходную» налоговую базу не входят, но авансовый платеж можно снизить:

• ИП с работниками и юрлица могут вполовину уменьшить налог за счет страховых взносов, перечисленных в фонды, за счет больничных, оплаченных за 3 первых дня болезни, а также взносов по страховым договорам личного страхования, заключенным в пользу работников,
• фиксированные платежи, которые уплачивают в фонды ИП без работников. позволяют им уменьшить налог на 100%.

ИП - упрощенец по «доходам» в 1 квартале уплатил аванс по налогу в сумме 16 000 рублей, во 2 квартале уплачена сумма аванса – 18 000 рублей. ИП уплатил за себя в фонды 25 000 рублей. Выручка ИП за 9 месяцев – 1 000 000 рублей. Считаем авансовый платеж 3 квартала:

• 1 000 000 * 6% = 60 000 - сумма налога за 9 месяцев,
• 16 000 + 18 000 + 25 000 = 59 000 - сумма уплаченных в первые полгода авансов,
• 60 000 – 59 000 = 1000 – сумма авансового платежа по налогу, которую ИП должен перечислить за 3 квартал.

Нужно учесть, что в некоторых регионах ставки налога могут быть снижены.

Перечисляя единый налог и авансовые платежи, не забудьте в платежном поручении указать верные КБК, действующие в 2016 году :