Закрытие - вмененной - торговой точки, или Особый порядок расчетов с бюджетом (Морозова О

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Закрытие "вмененной" торговой точки, или Особый порядок расчетов с бюджетом (Морозова О.)

Дата размещения статьи: 20.03.2016

Глава 26.3 Налогового кодекса содержит, по сути, две конкурирующие нормы. Одна из них предполагает, что при изменении физпоказателя таковое учитывается при расчете ЕНВД с месяца, в котором оно имело место быть. Другая же позволяет при определении своих обязательств по "вмененному" налогу учитывать количество дней в месяце, в течение которых велась деятельность, переведенная на уплату ЕНВД. Правда, при этом оговорено, что последняя норма применяется в случае, когда организация или ИП встает или снимается с учета в качестве "вмененщика". Вопрос в том, в каком порядке следует вести расчеты с бюджетом по "вмененному" налогу, если в течение месяца налогоплательщик посреди месяца закрывает, к примеру, только одну из имеющихся у него торговых точек, то есть с "вмененного" учета он не снимается. До недавнего времени контролирующие органы в этой части занимали мало того что не выгодную для налогоплательщиков позицию, так еще и предлагали для подобных ситуаций разные формулы для расчета "вмененного" налога.

Одним из видов деятельности, который по решению местных властей может быть переведен на уплату ЕНВД, является розничная торговля (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК). И если соответствующее решение чиновниками принято и должным образом оформлено, то организации или ИП при соблюдении иных условий, установленных гл. 26.3 Налогового кодекса, на добровольных началах могут перейти на данный спецрежим. При этом необходимо в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности встать на "вмененный" учет (ст. 346.28 НК).

В том случае, если организация или ИП встали на "вмененный" учет или снялись с такового не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления "вмененной" деятельности. Такое правило закреплено в п. 10 ст. 346.29 Кодекса.
Однако в гл. 26.3 Кодекса есть и еще одна норма, позволяющая налогоплательщикам скорректировать свои налоговые обязательства перед бюджетом. Речь идет о положениях п. 9 ст. 346.29 Кодекса. В соответствии с данной нормой изменение величины физического показателя в течение налогового периода учитывается при исчислении суммы ЕНВД с начала того месяца, в котором оно произошло. Очевидно, что это может привести как к увеличению суммы ЕНВД к уплате (напр. если физпоказателем является площадь торгового зала, но посреди месяца перезаключен договор аренды на меньшую площадь), так и к уменьшению (напр. если площадь торгового зала увеличилась).

Проблема в том, что многим "розничным" плательщикам ЕНВД в настоящее время приходится подстраиваться под реалии сегодняшнего дня, связанные с введением РФ санкций на поставку из-за рубежа отдельных товаров, падением курса рубля, а следом и покупательской способности населения. В результате многим налогоплательщикам приходится оптимизировать ведение своего бизнеса. Однако в целях исчисления ЕНВД подобные "маневры" чреваты налоговыми проблемами. Дело в том, что Кодекс не дает прямого ответа на вопрос, в каком порядке следует исчислять ЕНВД за месяц, в котором была закрыта одна из торговых точек, находящихся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции.

К разрешению данной проблемы представители ФНС подходят достаточно формально. В информационном сообщении от 26 июня 2014 г. размещенном на сайте налоговой службы, подчеркивается, что при закрытии одной из торговых точек, если другая торговая точка на территории города продолжает функционировать, налогоплательщик не снимается с учета как плательщик ЕНВД. Соответственно, и норма п. 10 ст. 346.29 Кодекса в данной ситуации применяться не должна.
Плюс ко всему, по мнению чиновников, при названных обстоятельствах неправомерно и применение п. 9 ст. 346.29 Кодекса. Ведь в данной норме речь идет о расчете "вмененного" налога в случае, когда происходит изменение физического показателя. Однако в рассматриваемой ситуации имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через конкретный объект торговли.
Таким образом, на выходе получается, что при закрытии одной из торговых точек в середине квартала "вмененный" налог следует рассчитать за полный (!) месяц, в котором произошло закрытие торговой точки. То есть ни одна из названных норм Кодекса применительно к рассматриваемой ситуации не работает. А это означает, что, если, к примеру, торговая точка закрылась в середине марта 2016 г. то за март "вмененный" налог рассчитывается по полной "программе".
С одной стороны, в рассуждениях чиновников определенная логика присутствует. Однако представляется, что к налоговым правоотношениям она неприменима. Ведь при таком подходе нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения - "к однородным с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных указаний в налоговом законе должны применяться единые налоговые последствия" (см. напр. Постановление Президиума ВАС от 22 октября 2013 г. N 3710/13).
Лучше всего проиллюстрировать сказанное на примере. Предположим, что у одной организации на территории одного города есть несколько торговых точек, а у другой - каждая из торговых точек расположена в разных городах. И та и другая организация закрывает одну из своих торговых точек в феврале 2016 г. с тем лишь отличием, что вторая из них заодно снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Каковы же будут налоговые последствия? А они при прочих равных будут различными. Первой компании, следуя рекомендациям ФНС, придется рассчитать ЕНВД за месяц закрытия торговой точки как за полный, а у второй - "вмененный" расчет будет вестись только исходя из фактически отработанных до закрытия торговой точки дней в феврале 2016 г.
Можно привести и еще более наглядный пример. Допустим, что у компаний есть магазины одинаковой площади, через которые они ведут розничную торговлю в рамках ЕНВД. Одна из них полностью закрывает один из магазинов, оставаясь при этом на учете в качестве плательщика ЕНВД, поскольку продолжает "вмененную" торговлю через другие объекты торговли, а вторая - заключает новый договор аренды, согласно которому площадь магазина уменьшается вдвое. Первая компания опять же за месяц закрытия магазина заплатит по полной, а вторая при расчете ЕНВД за этот месяц уже учтет изменение физического показателя.

Как нам удалось убедиться, подход, на котором настаивали представители ФНС, ставит налогоплательщиков в неравные условия, что, собственно говоря, противоречит основным принципам налогообложения. По всей видимости, именно по этой причине в судебной практике сформировался совершенно иной алгоритм решения данной задачи. Суды сходятся в том, что при закрытии магазина в любом случае следует руководствоваться положениями п. 10 ст. 346.29 Кодекса. То есть "вмененный" налог надо рассчитывать исходя и из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (см. Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 4 сентября 2014 г. N А72-698/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29 июня 2015 г. N Ф01-2244/2015 по делу N А31-7936/2014 и т.д.).

Между тем имеется еще и третий вариант решения все той же задачи. Его в свое время предложили представители Минфина (см. напр. Письмо Минфина от 30 октября 2013 г. N 03-11-11/46223). Чиновники исходили из тех соображений, что раз при закрытии одной торговой точки налогоплательщик не снимается с "вмененного" учета, то положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса не применяются. В то же время финансисты посчитали, что в данном случае закрытие магазина тогда нужно рассматривать как изменение физического показателя, которое учитывается с месяца, в котором оно имело место быть. То есть, к примеру, если магазин закрылся в середине марта 2016 г. то "обнуленный" физический показатель применяется уже с марта (с начала месяца, в котором был закрыт "вмененный" магазин).
Данный подход, очевидно, и в сравнение не идет с предлагаемым представителями ФНС, которые настаивали на том, что "вмененный" налог за месяц закрытия магазина при сохранении "регистрации" в качестве плательщика ЕНВД нужно платить по полной. Кроме того, для налогоплательщиков в налоговом смысле он более интересен, чем альтернативный "судебный" вариант.
Между тем очевидно, что в этом случае налогоплательщики опять же при прочих равных будут поставлены в неравные условия. Только теперь перекос будет в пользу тех из них, которые закрывают торговую точку, но при этом не снимаются с учета в качестве плательщика ЕНВД. Ведь им тогда вообще не придется платить ЕНВД за месяц закрытия магазина, даже если это произойдет в последний день месяца.

К единому знаменателю

Собственно говоря, похоже, именно эти соображения заставили представителей Минфина, что называется, передумать. В Письме Минфина от 3 декабря 2015 г. N 03-11-09/70689 чиновники уже высказались в поддержку варианта решения задачи, который выработан и закреплен в судебной практике. Правда без "но" здесь все же не обошлось. В Минфине решили, что налоговые последствия закрытия торговой точки на ЕНВД в том числе поставлены в зависимость от того, какой применяется физический показатель - площадь торгового зала или торгового места, либо же количество торговых мест (торговых автоматов). В первом случае при закрытии магазина налогоплательщик вне зависимости от того, снимается он с "вмененного" учета или нет, размер своих налоговых обязательств перед бюджетом определяет исходя из количества дней, в течение которых он вел "вмененную" деятельность через этот магазин до его закрытия. И это действительно соответствует выводам, к которым приходят судьи.
Иначе, как считают финансисты, ведутся расчеты с бюджетом в случае, когда в качестве физпоказателя выступает количество торговых мест или торговых автоматов. При таких обстоятельствах изменение их количества учитывается при исчислении суммы ЕНВД в соответствии с п. 9 ст. 346.29 Кодекса, то есть с месяца, когда таковое имело место быть. А положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса применяются только при условии снятия налогоплательщика с "вмененного" учета.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

ИП, работаю дома (продажа автозапчастей), торговой точки нет, расчет наличными

УСН патент не предусмотрен. Под ЕНВД не подпадает. Остается УСН либо ОСНО. УСН обычно выгоднее, но если вашим партнерам нужен НДС то можно подумать об ОСНО.
при оптовой торговле накладную и возможно счет-фактуру.
При розничной торговле кассовый чек и по требованию товарный чек.

Вопрос задан в 2013 году.

Регистрация ИП производится только по месту постоянной прописки (регистрации).

Работать ИП может где угодно на территории РФ.

ИП может сам себя оформить на работу но это совершенно не зачем. ИП может свободно распоряжаться доходом.

В декларации УСН указываются только НАЧИСЛЕННЫЕ суммы налога. Платежи и штрафы не указываются

При УСН используется кассовый метод признания доходов. Таким образом доход это то, что фактически поступило в кассу и на р/с.

Можно уменьшить налог УСН социальными платежами, но не более чем на 50%(до 2012).

Пример: налогооблагаемая база - 100 000 р. налог - 6 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000. Итоговый налог 3 000 р.

Пример: налогооблагаемая база - 1 000 000 р. налог - 60 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем на все 20 000. Итоговый налог 40 000 р.

Пример для ИП без НР с 2012: налогооблагаемая база - 100 000 р. налог - 6 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 6 000. Итоговый налог 0 р.

ЕНВД подается и платится в налоговую по месту деятельности. С 2013 года ЕНВД является добровольным, т.е. налогоплательщик сам решает переходить на него либо нет.

На ЕНВД становятся в течение пяти дней ПОСЛЕ начала деятельности

За время пока не началось ЕНВД нужно отчитаться по УСН или ЕНВД.

Можно уменьшить налог ЕНВД, также как УСН(см. выше) социальными платежами, но не более чем на 50%. Платежи тогда лучше платить поквартально.

Возможно совмещение ЕНВД и УСН.

За себя ИП платит страховые взносы как хочет(каждый месяц, квартал, раз в год). Подает расчет РСВ-2 раз в год до 1 марта.

Смотрите: С 2011 года отчет в ПФР не нужен.

За работников(если есть) ИП и ООО платят страховые взносы раз в месяц. Подает расчет РСВ-1 раз в квартал до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля.

Налогообложение ЕНВД

Налог ЕНВД - один из самых распространенных спецрежимов для малого бизнеса. Давайте полностью раскроем данное налогообложение, как отчитываться, когда и как платить, как производить расчет налога и т.д.

Новый 2016 год внес ряд изменений в налоговый режим ЕНВД и теперь региональным властям можно ставить льготные ставки налога, более подробно об изменениях ЕНВД 2016 в статье.

Перед тем как изучать налогообложение ЕНВД необходимо понять суть самого налогу ЕНВД. Давайте рассмотрим что такое налог ЕНВД более подробно.

У меня хорошая новость для всех предпринимателей, даже две. Первая - налог ЕНВД продлен до 2021 года и вторая - это фиксированные взносы ИП можно учитывать даже если есть работники.

Давайте более подробно рассмотрим список видов экономической деятельности в отношении которых можно применять налогообложение ЕНВД.

На налогообложении ЕНВД существует ряд ограничений при которых применение налога (ЕНВД) запрещено. Давайте рассмотрим эти ограничения подробно.

Рассмотрим подробно формулу для расчета налога ЕНВД. Первое на что я хочу обратить Ваше внимание, так это на то что формула ЕНВД неизменна.

Базовая доходность и физический показатель являются основными параметрами при расчете налога ЕНВД. Размер этих показателей фиксированный и определен для каждой деятельности на ЕНВД. Рассмотрим размер базовой доходности для видов деятельности ЕНВД.

Коэффициент дефлятор К1 и К2 являются составной частью формулы для расчета налога ЕНВД. Размер коэффициента К1 в 2015 году принят на уровне 1,798 - эта величина постоянна в течении года.

Размер коэффициента дефлятора К2 для налогообложения ЕНВД для каждого города России. Давайте рассмотрим где можно взять информацию о размере К2 для расчета налога ЕНВД.

Новости 1 - 10 из 35

Юридически правильное закрытие торговой точки ИП

• Прекращение деятельности бизнесмена или закрытие одной точки
• Как посчитать налог при закрытии точки?
• Увольнение персона согласно закону

Закрытие торговой точки ИП всегда несет в себе определенные тактические ходы частника. Каждый частный предприниматель или организация в процессе своего развития стремится в целом к большей выгоде. Так, если какая-то из точек не оправдала ожиданий, она обычно идет на закрытие, а после открывается новая. Также ИП или владелец другого вида предпринимательства могут совсем прекратить свою деятельность, тогда возникает вопрос о том, нужно ли как-то извещать налоговые органы.

Каждый налогоплательщик может иметь не одну, а несколько торговых точек. При определенных обстоятельствах предприниматель может закрыть одну из точек насовсем или вместо нее открыть новую. В таком случае владельцу следует определить, будут ли у него точки на ЕНВД, по которым он обязан сдавать отчеты по доходам в налоговую. Если ответ положительный, то не требуется извещать каким-либо образом налоговую инспекцию. В последующей отчетности по ЕНВД частник будет обязан описать актуальные показатели в пункте 2.

Если любая активность на ЕНВД в области, к которой принадлежит идущая под закрытие точка, останавливается, плательщик налогов должен известить ИНФС заявлением о закрытии торговой точки ИП. Но также возможен переход на ЕНВД другой области.

Если предприниматель решает полностью закрыть свой бизнес, то отдельного извещения о закрытии торговой точки ИП не требуется. В срок до 5 дней после закрытия дела ИП обязан принести в ИНФС декларацию о том, что снимается с учета как плательщик ЕНВД. Если оповещение не осуществить, за ИП или фирмой останутся обязательства по выплате налога.

Вернуться к оглавлению

Обстоятельства, приводящие к закрытию точки, как правило, не дают возможности привязать закрытие к концу месяца или квартала. Поэтому необходимо знать, каким образом рассчитывается налог при закрытии точки посередине отчетного промежутка. Подсчет зависит от того, остается ли плательщик налогов на учете по ЕНВД:

1. ИП не остается на учете как плательщик ЕНВД в данных налоговых органах. Другими словами, у ИП больше нет точек в подотчетном районе. Подсчет вмененной прибыли за неполный квартал или месяц производится соразмерно дням до даты остановки активности, которая указана в заявлении в ИНФС.
2. Организация не снимается с учета и продлевает срок деятельности на ЕНВД в районе, который является подотчетным для налоговой и принадлежит к закрывающейся части бизнеса. При таких обстоятельствах расчет налога производится за полный квартал, в течение которого закрылась часть организации. Поэтому закрывать точку намного выгоднее в конце квартала, чтобы не оплачивать новый период.

Полную информацию индивидуальный предприниматель может получить, изучив п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вернуться к оглавлению

При закрытии точки нельзя избежать увольнения персонала, даже если предполагается открытие новой точки. Чтобы не нарушать права работников своего предприятия или его части, нужно правильно их уволить, то есть соблюдать все законы.

Трудовой кодекс РФ гласит, что при сокращении численности работающих в организации наниматель должен предоставить работнику иное вакантное место, чему соответствует ст. 81.

О том, что работающему грозит увольнение, работодатель обязан по закону предупредить сотрудника лично и под подпись не меньше чем за 2 месяца до сокращения. Если же предпринимателю необходимо расторгнуть трудовой контракт ранее вышеуказанного срока, то с письменного разрешения работника ему это позволено, но в таком случае работодатель обязан компенсировать уволенному дополнительную сумму в размере средней зарплаты сотрудника. Данная сумма будет высчитана соразмерно периоду, которое останется до истечения двух месяцев.

Если предполагается многочисленное сокращение, предприниматель учитывает мнение органа первичного профсоюза и принимает соответствующие меры, которые соответствуют Трудовому кодексу или иным федеральным законам, соглашениям или договорам.

Таким образом, закрытие торговой точки ИП должно осуществляться не только с соблюдением юридических правил, но и с учетом вытекающих из данной процедуры действий.

Позвоните по номеру 8 (800) 333-45-16 (доб. 147) и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы