Руководства, Инструкции, Бланки

договор на оказание экспедиторских услуг образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Образцы договоров: Образец договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг

на оказание транспортно-экспедиционных услуг

г. Москва 1 января 2014 года

ООО "Иванов". именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова И.И. действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО "Петров". именуемое в дальнейшем «Экспедитор». в лице генерального директора Петрова П.П. действующего на основании Устава, с другой стороны, при совместном упоминании именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг (далее – Договор) о нижеследующем:

1. По настоящему Договору Экспедитор обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика осуществлять транспортно-экспедиционное обслуживание Заказчика (выполнение и организацию выполнения определенных настоящим Договором услуг (далее по тексту – услуги), связанных с перевозкой грузов Заказчика, в том числе организовывать перевозку грузов транспортом и по маршруту, согласованными сторонами, заключать от своего имени договоры на перевозку грузов, обеспечивать отправку и получение грузов, проверку количества мест и состояние упаковки груза и иных услуг, предусмотренных в Заявке Экспедитору.

1.1. По окончании оказания всего комплекса услуг, согласованных в Заявке Экспедитору, Экспедитор обязан в течение 5 (Пяти) рабочих дней предоставить Заказчику оригиналы следующих документов: счет, акт оказанных услуг, счет-фактуру, экспедиторскую расписку и отчет экспедитора.

1.2. По факту передачи груза Экспедитору составляются Экспедиторская расписка, Складская расписка.

К сопроводительным экспедиторским документам Стороны отнесли: Заявку экспедитору (Приложение № 2), Экспедиторскую расписку (Приложение №3), Складскую расписку (Приложение №4), Отчет Экспедитора (Приложение №5).

2. Нижеперечисленные характеристики Груза и условия его перевозки определяются в Заявке экспедитору (Приложение №2). Заявка должна содержать:

- наименование и характер Груза;

- количество мест и объем;

- количество транспортных средств.

- ФИО водителя транспортного средства, его контактные данные (телефон).

3. Форма Заявки прилагается к Договору (Приложение № 2 к настоящему Договору).

4. Заявка, помимо сведений, установленных в оговоренной выше форме, может содержать другие обязанности Экспедитора, связанные с перевозкой.

5. Тарифы на перевозку, нормативные сроки перевозки, иные дополнительные условия указаны в Приложении №1 к настоящему Договору.

6. Порядок направления и принятия Заявок (одобрения) к исполнению: - Заказчик направляет Экспедитору Заявку с проставлением подписи лица, уполномоченного на совершение сделок и печати организации, на адрес электронной почты: ____ либо по телефону/факсу: ____. Заявка считается принятой к исполнению (одобренной) Экспедитором, если на электронную почту (с которой была отправлена Заявка (сервер @____ ) либо факс Заказчика:_________поступила сканированная копия Заявки либо факсимильное изображение с проставлением подписи, лица уполномоченного на совершение сделок и печати Экспедитора. При необходимости Стороны обмениваются по средствам почтовой связи оригиналами Заявок, отправления осуществляются по просьбе одной из Сторон в разумный срок, который составляет не более 7 (семи) календарных дней. Действие настоящего пункта распространяется на все положения Договора, предусматривающие уведомление либо обмен информацией Сторон.

7. Погрузка Груза в транспортное средство осуществляется силами и за счет Заказчика.

8. Выгрузка Груза из транспортного средства осуществляется силами и за счет Получателя.

9. При необходимости пломбирование транспортного средства по окончании погрузки осуществляется Перевозчиком.

10. В случае задержки доставки Груза Экспедитор обязан проинформировать об этом Заказчика по средствам телефонной, факсимильной связи, а также по средствам электронной почты в течение 10 часов с момента обнаружения обстоятельств, которые могут повлиять на срок доставки Груза.

11. Во всем остальном условия Договора регулируются действующим законодательством РФ.

12. Заказчик производит оплату в следующем порядке: - Оплата услуг Экспедитора производится Заказчиком на основании выставленных Экспедитором счетов по каждой одобренной Заявке в течение 5 (Пяти) рабочих дней с даты выставления счета.

13. Денежные обязательства исполняются Заказчиком путем перечисления денежных средств на расчетный счет Экспедитора в безналичном порядке. Валюта - российский рубль. Моментом исполнения обязательства по оплате является момент списания денежных средств с расчетного счета Заказчика.

14. За невывоз Груза по вине Экспедитора Заказчик вправе взыскать с Экспедитора штраф в размере 10 процентов от провозной платы.

15. За несвоевременную подачу транспортного средства Заказчик вправе взыскать с Экспедитора штраф в размере 0,1 процентов от провозной платы за каждый полный час просрочки.

16. За просрочку доставки Груза Заказчик вправе взыскать с Экспедитора штраф в размере 10 процентов от провозной платы за каждый день просрочки, но не более размера провозной платы.

17. За нарушение сроков оплаты Экспедитор вправе требовать с Заказчика уплаты неустойки (пени) в размере 0,1 процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

18. За непредъявление для перевозки Груза Экспедитор вправе взыскать с Заказчика штраф в размере 10 процентов от провозной платы.

19. За неуказание в Заявке особых отметок или необходимых при перевозке Груза мер предосторожности либо за искажение сведений о свойствах Груза Экспедитор вправе взыскать с Заказчика штраф в размере 10 процентов от провозной платы.

20. За задержку (простой) транспортного средства, поданного под погрузку, Экспедитор вправе взыскать с Заказчика штраф в размере 5 процентов от провозной платы за каждый полный час простоя.

21. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне убытки в полной сумме сверх предусмотренных п. 14-20 Договора неустоек.

22. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

23. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если оно произошло вследствие:

- непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия;

- временного ограничения или запрета движения транспортных средств по автомобильным дорогам, введенных в установленном законодательством порядке по не зависящим от Заказчика, Экспедитора, Получателя причинам;

- иных не зависящих от Заказчика, Экспедитора, Получателя причин.

24. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение одного дня уведомить об этом другую Сторону.

25. Документ, выданный Торгово-промышленной палатой РФ является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

26. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более одного месяца, то каждая из Сторон вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.

27. Договор действует в течение одного года с даты его заключения.

28. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

29. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон, либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

30. Стороны пришли к соглашению, что все споры по Договору передаются на окончательное разрешение в Третейский суд при Торгово-промышленной палате Самарской области.

договор на оказание экспедиторских услуг образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Договор транспортной экспедиции: как избежать проблем с НДС

    Кассовый чек при получении аванса будет особенным

    Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

    Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

    Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.

    Подготовьтесь к переходу на новые взносы

    С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:

    Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

    Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

    Как начать работу с онлайн-ККТ

    Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги.

    Проверьте свои коды по ОКВЭД

    С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.

    6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

    Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды.

    Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 октября 2011 г.

    Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

    Договор транспортной экспедиции: как избежать проблем с НДС

    Несмотря на то что договор транспортной экспедиции прямо предусмотрен Гражданским кодексом, как только его не называют: и посредническим, и договором об оказании услуг. Но, конечно, дело тут не только в названии, но и в условиях самого договор а ч. 1 ст. 431 ГК РФ. которые могут влиять и на налогообложение операций по нему.

    Посмотрим, каким же должен быть договор, по которому оказываются транспортно-экспедиционные услуги, чтобы налоговики не предъявили претензий по НДС ни к перевозчику, ни к заказчику.

    Транспортная экспедиция и посредничество — в чем разница

    Прежде всего определим, что представляет собой договор транспортной экспедиции и чем он отличается от других договоров.

    По договору экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение определенных услуг, связанных с перевозкой груза. Причем он вовсе не обязан перевозить груз лично, а может лишь организовать перевозку. То есть экспедитор не обязательно должен быть и перевозчиком, он может нанять для перевозки третье лицо, действуя как от своего имени, так и от имени заказчик а п. 1 ст. 801 ГК РФ .

    Однако не надо путать договор транспортной экспедиции с посредническим (договором поручения, комиссии или агентским договором ) п. 1 ст. 971. п. 1 ст. 990. п. 1 ст. 1005 ГК РФ. Ведь посредник, как правило, лишь берется найти для доверителя покупателя или продавца товаров и заключает с ним сделки, но сам услуги доверителю оказывает крайне редко.

    В то же время нельзя приравнять договор транспортной экспедиции и к договору перевозки. Ведь предмет договора перевозки — исключительно доставка груз а п. 1 ст. 785 ГК РФ. А транспортная экспедиция подразумевает оказание услуг, связанных с перевозкой груза. А это не только доставка груза, но и другие услуги, необходимые для его доставк и п. 1 ст. 801 ГК РФ. в частности:

    • оформление документов на груз;
    • прохождение таможенных процедур;
    • уплата таможенных пошлин и сборов;
    • упаковка груза;
    • погрузка и разгрузка;
    • проверка количества и состояния товара после погрузки-разгрузки;
    • хранение товаров;
    • получение груза.

    Именно поэтому транспортная экспедиция — самостоятельный вид договора, несмотря на его схожесть с другими. Он регулируется отдельной главой ГК Р Ф гл. 41 ГК РФ. Дополнительно транспортно-экспедиционная деятельность регулируется отдельным Законо м Федеральный закон от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». предусматривающим, в частности, специальные документы, которые должен составлять экспедито р п. 2 ст. 2. п. 4 ст. 4 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ :

    • поручение экспедитору — «дополняет» договор, содержит условия выполнения услуг экспедитором;
    • экспедиторская расписка — составляется при получении груза, подтверждает, что груз экспедитором получен для перевозки;
    • складская расписка — составляется при получении груза на ответственное хранение.

    Таким образом, договор транспортной экспедиции нельзя приравнять к какому-нибудь договору, он уникален.

    Транспортная экспедиция с точки зрения контролирующих органов и судов

    Договоры транспортной экспедиции, по которым экспедитор только доставляет груз или только находит непосредственных перевозчиков, заключают редко. Гораздо чаще экспедитор оказывает заказчику дополнительные услуги, например производит погрузку, оформляет документы и т. п. И как раз в этом случае налоговики начинают трактовать такой договор так, как им удобно.

    Международная экспедиция для экспедитора до и после 2011 г.

    С этого года в НК РФ прямо указано, что услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, облагаются НДС по ставке 0% подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

    Чтобы было меньше споров, формулируйте условия договора так, чтобы для всех было очевидно, какие услуги оказываются непосредственно вами, а для каких вы нанимаете исполнителей

    Однако не все услуги, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции, облагаются по ставке 0%. Перечень этих услуг дан в НК РФ, и он закрытый. И только по ним экспедитор может применять ставку 0% подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Кроме того, не забудьте собрать необходимый пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставк и ст. 165 НК РФ .

    Но учтите: контролирующие органы настаивают на том, что по нулевой ставке облагаются только услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции. И формально для этого есть повод, это следует из самой нормы НК Р Ф подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Если экспедитор произвел погрузочно-разгрузочные работы по отдельному договору, то по ним нельзя применить ставку 0% Письма Минфина России от 29.07.2011 № 03-07-08/244. от 13.05.2011 № 03-07-08/148. Иную точку зрения вам придется отстаивать в суде.

    Что касается транспортно-экспедиторских услуг, которые вы оказывали до 01.01.2011, то здесь возможны проблемы. В ранее действовавшей редакции ст. 164 НК РФ прямого указания на то, что такие услуги облагаются НДС по ставке 0%, не было. Сам же договор международной экспедиции, как мы уже сказали, налоговики рассматривали как посреднический.

    Но суды обычно поддерживали экспедиторов, указывая на то, что договор транспортной экспедиции — это самостоятельный вид договора и экспедиторские услуги, оказываемые в отношении экспортируемых товаров, облагаются НДС по ставке 0%, даже если они оказаны до 01.01.201 1 Постановления ФАС МО от 15.02.2008 № КА-А41/262-08. от 22.01.2008 № КА-А41/14327-07 ; Решение АС г. Москвы от 04.05.2008 № А40-53580/07-104-296 .

    «Внутренняя» экспедиция для экспедитора

    Когда речь идет о внутренних перевозках, контролеры, наоборот, утверждают, что экспедитор посредником быть не может. И настаивают на включении в налоговую базу по НДС всех денег, полученных от заказчиков, в том числе подлежащих перечислению третьим лицам — непосредственным исполнителям услуг, а не только части, составляющей вознаграждение экспедитор а п. 1 ст. 156 НК РФ .

    Поэтому для того, чтобы не спорить с налоговиками по поводу налоговой базы по НДС, вместо договора транспортной экспедиции лучше заключить посреднический договор, если вы:

    • оказываете экспедиторские услуги на территории РФ;
    • все услуги для ваших заказчиков непосредственно выполняют третьи лица (вы сами ничего не перевозите, не грузите).

    Если же часть услуг вы оказываете сами, а для каких-то привлекаете третьих лиц — заключите отдельные договоры:

    • транспортной экспедиции — на услуги, оказываемые вами;
    • посреднический — на услуги, оказываемые третьими лицами.

    Так вы избежите ненужных споров с контролирующими органами.

    Если на все услуги уже заключен договор транспортной экспедиции, то в случае спора вам надо будет доказать, что по всем или каким-то отдельным услугам, оказываемым в рамках договора, вы выступаете как посредник, то есть:

    • сами услуги не оказываете, а только находите лиц, которые это сделают, и получаете за это вознаграждение (оно должно быть указано в договоре);
    • все затраты по этим услугам несет заказчик.
    Экспедиция для заказчика

    Если вы заказываете международную перевозку, облагаемую НДС по ставке 0%, то заявлять к вычету вам нечего, в выставленном счете-фактуре налог будет равен нулю.

    По «внутренней» же экспедиции вы получите от экспедитора:

    С тем, что экспедитор вправе перевыставлять счета-фактуры по услугам, которые непосредственно оказаны третьим лицам, не спорит и Минфи н Письма Минфина России от 14.11.2006 № 03-04-09/20. от 30.03.2005 № 03-04-11/69 .

    Чтобы было меньше споров по транспортно-экспедиторским услугам, четче формулируйте условия договора. Тогда, даже если спор дойдет до суда, договор будет отличным доказательством вашей правоты. Ведь не стоит забывать, что дело не в названии договора, а в его сути.

    Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему « Документооборот »:

    Оформление документов по договору транспортной экспедиции

    Экспедитор по договору транспортно-экспедиционных услуг оказывает комплекс тэу по организации перевозки (предоставление вагона, погрузка, оплата ж.д. тарифа, информирование и т.п.), в т.ч. с использованием услуг сторонних организаций.Правильно ли, прописав в договоре единую стоимость услуг экспедитора (включает расходы наши, оплату сторонним организациям, вознаграждение), выставить клиенту акт выполненных работ и счет-фактуру (одну), указав в "наименовании услуг", напр. Вознаграждение Экспедитора за услуги по предоставлению подвижного состава, погрузке, платежно-финансовые, информационные услуги по направлению такому-то, по договору такому-то. Все входящие счета-фактуры отразить в книге покупок, выписанную фактуру в книге продаж?А если в договоре прописать отдельно возмещаемые расходы и отдельно сумму (%) вознаграждения, в книге продаж только вознаграждение, а входящие счета-фактуры сторонних организаций и перевыставленные на их основании клиенту фактуры в журнале учета счетов-фактур? Скачайте формы по теме

    Первый вариант правильный. Если в договоре транспортной экспедиции прописана единая цена, то вся эта сумма является выручкой экспедитора и формирует налоговую базу по НДС как цена оказания экспедиторских услуг. Тогда экспедитор выставляет клиенту акт и счет-фактуру на всю цену договора, этот счет-фактуру экспедитор регистрирует в книге продаж, а счета-фактуры непосредственных исполнителей – в книге покупок. То есть оформление аналогично обычному оказанию услуг.

    Второй вариант сложнее. Если сумма возмещаемых экспедитору расходов заранее известна и прописана в договоре отдельно, этого недостаточно для того, чтобы оформлять такие расходы как компенсацию расходов посредника на исполнение поручения. Ведь возмещение посреднику произведенных им расходов производится не на основании сумм, указанных в договоре, а на основании поручений заказчика и отчетов посредника об их исполнении. При наличии отчетов экспедитора, утвержденных заказчиком, указанные в отчетах суммы расходов экспедитора оформляются как компенсация расходов посредника – путем перевыставления заказчику счетов-фактур непосредственных исполнителей. Тогда компенсация расходов, указанная в договоре, не будет вознаграждением экспедитора и не будет оформляться как выручка от оказания экспедиторских услуг.

    Если же в отчетах экспедитора суммы расходов, связанных с исполнением поручения, не указаны, то нет оснований оформлять их как компенсацию расходов посредника, и составлять документы на сумму расходов, указанных в договоре, нужно как при первом варианте.

    1. Из рекомендации
    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
    Как экспедитору отразить в бухучете и при налогообложении доходы и расходы, связанные с оказанием услуг по договору транспортной экспедиции. Экспедитор применяет общую систему налогообложения

    Договор транспортной экспедиции является самостоятельным видом договора (гл. 41 ГК РФ ). Порядок ведения транспортно-экспедиционной деятельности регулируется Законом от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ и Правилами. утвержденными постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554 .

    Договор транспортной экспедиции может предусматривать два вида обязательств экспедитора:
    – экспедитор обязуется оказать услуги, предусмотренные договором, только своими силами;
    – экспедитор обязуется обеспечить организацию процесса перевозки груза (в т. ч. с привлечением для исполнения договора сторонних организаций).

    В любом случае клиент должен возместить экспедитору понесенные им расходы и выплатить ему вознаграждение. При этом договор транспортной экспедиции признается посредническим только в той части, в которой экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента организовать выполнение работ, предусмотренных договором экспедиции. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 801, абзацем 1 статьи 805 Гражданского кодекса РФ и пунктом 2 статьи 5 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ.

    Если по условиям договора экспедитор самостоятельно выполняет все обязательства перед клиентом (перевозит груз, выполняет погрузочно-разгрузочные работы, оформляет таможенные документы и т. п.), то цена договора определяется как единая стоимость услуг экспедитора. В этом случае выручкой от реализации признается вся сумма доходов, полученных экспедитором, а факт оказания услуг подтверждается актом на всю сумму договора.

    В бухучете доходы и расходы отразите на дату составления этого акта (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99 ).

    Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4. 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    При расчете налога на прибыль методом начисления в состав доходов включите выручку от реализации на дату подписания акта (п. 1 ст. 249 НК РФ ). При кассовом методе – в момент получения оплаты от клиента (или грузополучателя) (п. 2 ст. 273 НК РФ ). Уменьшите выручку на сумму расходов, связанных с оказанием услуг по договору (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ ).

    Реализация работ (услуг) признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ ). Поэтому экспедитор должен выставить счет-фактуру (на всю сумму договора или на сумму полученного аванса (частичной оплаты)) (п. 3 ст. 169 НК РФ ).

    Аналогичный порядок бухучета и налогообложения доходов и расходов применяйте, если экспедитор привлекает сторонние организации, но в договоре отражена общая стоимость его услуг. В такой ситуации вся сумма, полученная от заказчика, признается выручкой экспедитора, а все понесенные им затраты (включая оплату услуг сторонних организаций) формируют себестоимость его услуг на общих основаниях (так же как расходы на ГСМ, оплату труда и т. д.). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/65 .

    Если по условиям договора экспедитор обязуется организовать процесс перевозки силами сторонних организаций (без своего участия), то фактически он является посредником между клиентом и грузополучателем. Клиент компенсирует ему расходы, связанные с привлечением сторонних организаций, и выплачивает ему вознаграждение. Это следует из пункта 1 статьи 801 Гражданского кодекса РФ.

    Если затраты, возмещаемые клиентом, экспедитор не учитывал в расходах в соответствии с условиями договора, то и сумму компенсации этих затрат в доходы включать не нужно (подп. 9 п. 1 ст. 251. п. 9 ст. 270 НК РФ). В этом случае выручкой от реализации для экспедитора будет только вознаграждение, выплачиваемое клиентом (п. 5 ПБУ 9/99. п. 1 ст. 249 НК РФ ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-03-09/10 .

    Главбух советует: законодательство, регулирующее вопросы осуществления транспортно-экспедиционной деятельности, не требует оформления отчета по факту оказания услуг. Однако на каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичный учетный документ (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ). Если договор транспортной экспедиции предусматривает привлечение экспедитором сторонних организаций (т. е. посредническую деятельность), в целях бухучета и налогообложения целесообразно оформить отчет экспедитора.

    2. Из рекомендации
    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
    Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика

    Затраты при выполнении поручения

    Денежные средства, поступившие от заказчика и предназначенные для приобретения товара в рамках посреднического договора, доходами посредника не признаются (п. 2 ПБУ 9/99 ).

    Затраты, связанные с исполнением поручения и подлежащие возмещению заказчиком, расходами посредника не признаются. В этом случае у посредника не происходит выбытие активов, которое приводило бы к уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99 ). Соответственно, при поступлении от заказчика денежных средств в возмещение этих затрат в учете посредника доход не образуется (п. 2 ПБУ 9/99 ).

    Вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99 ). Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника (п. 5. 12 ПБУ 9/99).

    3. Из рекомендации
    Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

    Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента). порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.

    1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

    2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. В том числе и код валюты. Например, когда товары (работы, услуги) приобретаются для иностранного комитента (принципала). Если продавец (исполнитель) выставил посреднику счет-фактуру в рублях, то и иностранному заказчику счет-фактуру тоже нужно выставить в рублях (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13804 ).

    К своему счету-фактуре посредник прилагает заверенную им копию счета-фактуры, полученного от продавца. Если счет-фактуру от продавца посредник получил в электронном виде, он может передать заказчику его заверенную бумажную копию. При этом на копии нужно сделать отметку о том, что оригинал счета-фактуры подписан квалифицированной электронной подписью. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-07-09/11604 .

    3. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ ). В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

    Сведения о полученном от продавца счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур (подп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ). Кроме того, если посредник покупает товары через субкомиссионера (субагента), в части 2 журнала учета счетов-фактур комиссионер (агент) должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный субкомиссионером (субагентом). При этом в графе 10 журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в графе 11 – его ИНН/КПП, а в графе 12 – код «1».
    Это следует из подпунктов «к»–«м» пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ).

    4. Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (за исключением посредников на спецрежимах). Регистрирует такой документ в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику. Это следует из положений пункта 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

    5. Заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения регистрирует его в книге покупок (п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ).

    Заказчик принимает к вычету входной НДС на основании счета-фактуры, выставленного посредником (от имени продавца) на имя заказчика. Этот счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок заказчика (п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ). Как правило, помимо указанного документа для правомерного вычета налога со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) у заказчика должны быть:

    • копия счета-фактуры, выставленного продавцом на имя посредника при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика);
    • копии первичных учетных и расчетных документов по сделке.

    Экспедиторы, оказывающие услуги по договору транспортной экспедиции, отдельно выставляют клиентам-грузоотправителям счета-фактуры на суммы своего вознаграждения и на стоимость услуг, оказанных третьими лицами (с приложением копий счетов-фактур, выставленных третьими лицами). При этом экспедиторы могут также оформлять сводные счета-фактуры. В сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца можно указать собственные данные. То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору.

    Счета-фактуры, в том числе сводные, выставляйте заказчику в срок не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуги заказчику.

    К сводному счету-фактуре приложите копии счетов-фактур от организаций, оказывающих услуги экспедитору (от третьих лиц).

    Счета-фактуры на сумму вознаграждения экспедиторы регистрируют в книге продаж. Счета-фактуры, полученные от третьих лиц, зарегистрируйте в части 2 журнала учета счетов-фактур. В книге покупок эти счета-фактуры не регистрируйте. Счета-фактуры, которые выставляете заказчику на стоимость услуг третьих лиц, регистрируйте только в части 1 журнала учета счетов-фактур (без регистрации в книге продаж).

    4. Из статьи журнала «Главбух», № 2, января 2014
    Какие условия в 2014 году выгоднее всего включить в договор комиссии

    Комиссионер должен отчитаться перед комитентом после того, как исполнит его поручение (ст. 999 ГК РФ ). Но если договор с посредником долгосрочный, удобнее получать отчет ежемесячно. Это позволит контролировать, как идет исполнение.

    В отчете должны быть реквизиты, обязательные для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ). Иначе учесть расходы по посреднической сделке не удастся (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 сентября 2011 г. по делу № А45-18674/2010 ). Либо дополнительно к отчету необходимо составить акт приемки-сдачи услуг, который будет соответствовать требованиям к первичке.

    Бывает, что посредники не указывают в отчете все необходимые сведения о реализации или покупке товаров. Поэтому форму отчета комиссионера лучше утвердить в договоре. Тогда этот бланк станет обязательным для посредника и вы будете получать все нужные вам данные. При этом желательно включить в отчет комиссионера:
    — наименование товаров;
    — количество, цену и общую стоимость реализованных или приобретенных товаров;
    — дату отгрузки или покупки товаров;
    — разницу в ценах, если посредник реализовал или приобрел товары дороже или дешевле цены, которую указал комитент;
    — наименование покупателей или поставщиков товаров;
    — размер комиссионного вознаграждения;
    — сумму расходов, которые должен возместить комитент;
    — ссылки на товарные накладные, счета-фактуры, договоры, платежные поручения.

    По общему правилу комитент должен сообщить о возражениях по отчету в течение 30 календарных дней после того, как получил этот документ. Иначе отчет считается принятым. Однако в договоре можно зафиксировать другой срок, в течение которого нужно прислать свои возражения. Или можно установить, что комитент должен одобрить отчет комиссионера, подписав его. Заверить отчет может руководитель компании или другой сотрудник по доверенности.

    5. Из статьи журнала «Главбух», № 20, октября 2012
    Отчет, без которого не обосновать расходы по посреднической сделке

    Когда потребуется документ