Работа в праздничные дни: как оплачивать и учитывать

В организации может возникнуть необходимость привлечь персонал к работе в заслуженные выходные. Перечень праздничных нерабочих дней на территории РФ установлен частью 1 статьи 112 Трудового кодекса РФ. Работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается, за исключением случаев, прямо предусмотренных ТК РФ (ч. 1 ст. 113 ТК РФ).

Категорически запрещено привлекать к работе в выходные и нерабочие праздничные дни следующих работников:

1. в возрасте до 18 лет, за исключением творческих работников (ст.268 ТК РФ);
2. беременных женщин (ч.1 ст.259 ТК РФ).

Этим работникам закон гарантирует своевременный и полноценный отдых, а значит, никакие обстоятельства не могут служить основанием для привлечения их к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, даже если сами работники будут на это согласны.

Нерабочие праздничные дни, установленные ТК РФ, должны быть выходными для всех работников. Но поскольку на практике это не всегда возможно, за работу в эти дни (независимо от того, как она производилась – по графику или вне графика, в пределах нормы рабочего времени или за пределами нормы и т. п.) всегда производится доплата в соответствии со ст. 153 ТК РФ.

Часть 8 статьи 113 ТК РФ предусматривает, что привлечение работника к работе в выходной или нерабочий праздничный день производится по письменному распоряжению работодателя. Таким образом, принимает решение о привлечении работника к работе во всех случаях уполномоченное должностное лицо – руководитель организации или сотрудник, которому поручены такие функции.

Причины, требующие присутствия работника на рабочем месте в выходной или нерабочий праздничный день, могут быть самыми разными. И для того, чтобы представитель работодателя мог принять решение о необходимости привлечения сотрудника к работе, необходимо сообщить ему об этом в письменной форме.

На практике в этих целях чаще всего оформляется докладная записка, в тексте которой называются обстоятельства, в связи с которыми появилась необходимость выполнения работы в выходной или нерабочий праздничный день (производственная авария, несчастный случай на производстве, необходимость выполнения заранее непредвиденных работ и др.), а также информация о том, когда и какого работника или работников необходимо привлечь к работе.

Докладная записка должна быть зарегистрирована в специальной учетной форме, применяемой для регистрации внутренних документов (например, в журнале регистрации служебных записок). Далее для принятия решения о привлечении к работе в выходной или нерабочий праздничный день докладная записка направляется руководителю организации или иному должностному лицу, имеющему право регулировать режим рабочего времени и времени отдыха работников.

Привлечение работника к работе в выходной или нерабочий праздничный день оформляется приказом (распоряжением) работодателя по личному составу. В приказе необходимо указать цель и дату такого привлечения, каким образом будет компенсироваться подобная работа.

Унифицированная форма такого приказа не утверждена, поэтому приказ издается в свободной форме на бланке приказов по личному составу, разработанном работодателем. С приказом о привлечении к работе в выходные или нерабочие праздничные дни работник и лица, ответственные за выполнение указанных в приказе действий, должны быть ознакомлены с приказом под росписью

Суммы расходов на выплату дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни относятся к расходам на оплату труда в полном размере. Работа в режиме неполной рабочей недели или неполного рабочего дня не влияет на порядок оплаты труда таких работников в праздничные дни.

Независимо от того, является ли для сотрудника праздничный день рабочим по графику (в том числе при сменном режиме работы) или нерабочим, труд в такой день нужно оплатить как минимум в двойном размере, а именно (ч. 1 ст. 153 ТК РФ):

• сдельщику – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
• работнику, чей труд оплачивается по дневным (часовым) тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной (двойной часовой) тарифной ставки;
• окладнику – не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если «праздничная» работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, либо не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Более высокий уровень «праздничной» зарплаты может быть предусмотрен коллективным или трудовым договором либо же локальным нормативным актом организации, например, положением об оплате труда.

Если трудовым договором установлен режим рабочего времени, предусматривающий работу в праздничные дни (например, сменный график работы), то и в этом случае часы, отработанные в праздничные дни, оплачиваются не менее чем в двойном размере. В повышенном размере оплачивается всё время работы в праздничный день, то есть каждый час работы.

Оплата в указанном размере производится всем работникам за часы, фактически проработанные в праздничный день. Когда на праздничный день приходится часть рабочей смены, то в двойном размере оплачиваются часы, фактически проработанные в праздничный день (от 0 до 24 часов).

Если работа в праздничный день является для работника одновременно и сверхурочной (осуществляется сверх графика), то она оплачивается сразу как работа в праздничный день. При подсчёте сверхурочных часов за учётный период работа в праздник не будет учитываться, так как она уже оплачена в двойном размере (п. 4 разъяснения Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 8.08.1996 года № 13/П-21 и Решение Верховного Суда РФ от 30.11.2005 года № ГКПИ05-1341).

Размер оплаты работы сотрудников, получающих оклад, зависит от того, в каких пределах сверх месячной нормы рабочего времени эта работа осуществлялась. Месячной нормой рабочего времени считается количество часов работы, которое приходится на конкретный месяц при нормальной продолжительности рабочей недели (40, 36 или 24 часа).

Если трудовым договором установлен режим рабочего времени, предусматривающий работу в нерабочие праздничные дни (например, сменный график работы), и работа производилась в пределах нормы рабочего времени, то в этом случае время, отработанное в праздничные дни, оплачивается не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада. Если месячная норма времени превышена, то тогда работник может рассчитывать на оплату в размере не менее двойной дневной или двойной часовой ставки сверх оклада.

Порядок расчёта часовой тарифной ставки в законодательстве не установлен. Организация должна закрепить порядок расчёта исходя из нормы рабочего времени за год, или месячной часовой тарифной ставки, учитывая месячную норму рабочего времени по графику 40-часовой рабочей недели в коллективном договоре или положении об оплате труда.

В первом варианте часовая тарифная ставка определяется путём деления оклада на среднемесячное количество рабочих часов, которое рассчитывается по формуле:

Среднемесячное годовое количество рабочих часов по календарю количество = рабочих часов 12

Так, в 2011 году среднемесячное количество рабочих часов составит:

• при 40-часовой рабочей неделе – 165,08 часа;
• при 36-часовой рабочей неделе – 148,55 часа;
• при 24-часовой рабочей неделе – 98,95 часа. При таком подходе оплата работы в выходной (праздничный) день не будет различаться независимо от числа рабочих часов в месяце.

Во втором варианте часовая тарифная ставка работника будет определяться путём деления оклада на количество рабочих часов в месяце, в котором производится расчёт. В двойном размере оплачивать работу в день отдыха нужно и совместителям. Им положены те же гарантии и компенсации, что и основным сотрудникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ).

В то же время нормы ТК РФ о повышенной оплате работы в выходные и праздничные дни не применяются к надомникам (ч. 3 п. 16 Положения об условиях труда надомников, утверждённого Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 года № 275/17-99). Вся выполненная ими работа оплачивается в одинарном размере. Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится только с их письменного согласия.

Это можно сделать следующим образом: работник проставляет на докладной записке визу ознакомления, выражая свое согласие на привлечение к работе в выходной или нерабочий праздничный день.

«Согласен на работу 02 мая 2011 года. Слесарь-электрик (подпись) А.Т. Петров. Дата»

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. А значит, выход на работу в выходной или нерабочий праздничный день должен быть зафиксирован в табеле. Учёт рабочего времени работников организации (предприятия) ведётся по унифицированным формам № Т-12 или № Т-13 (утверждённым Постановлением Госкомстата РФ от 5.01.2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты»).

При заполнении формы № Т-13 методом сплошной регистрации явок и неявок на работу рабочее время в нерабочие праздничные дни отражается следующим образом: в верхней строке графы 4 напротив фамилии работника следует указать буквенный (РВ) или цифровой (03) код, а в нижней строке – продолжительность работы.

Работа в праздничный нерабочий день

По желанию сотрудника, работавшего в нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере. Вне зависимости от количества отработанных в праздничный (выходной) день часов работнику, берущему за это «отгул», должен предоставляться полный день отдыха (Письмо Роструда от 31.10.2008 года № 5917-ТЗ).

Трудовой кодекс не определяет, в какой именно день должно быть предоставлено соответствующее время отдыха. Однако из формулировки «по желанию работника», следует сделать вывод, что выбор такого дня зависит от волеизъявления работника.

Поскольку законодательством не установлена форма волеизъявления работника, о желании использовать вместо денежной компенсации дополнительный день отдыха он может сообщить работодателю либо письменно (в заявлении), либо устно. После этого необходимо издать приказ о предоставлении такого дня отдыха за подписью руководителя или уполномоченного лица. С данным документом работник должен быть ознакомлен под роспись.

Соответственно, работодатель не имеет права закрепить в трудовом договоре условие, по которому сотруднику, работавшему в выходной или нерабочий праздничный день по своему письменному согласию и изъявившему желание получить день отдыха вместо оплаты работы в соответствующий день в двойном размере, указанное время отдыха предоставляется исключительно в ближайший рабочий день, следующий за нерабочим праздничным днём, в котором он работал. Это лишает работника возможности решить, какой день в наибольшей степени подходит ему для отдыха.

На основании части 2 статьи 9 Трудового кодекса РФ трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в трудовой договор, то они не подлежат применению.

С другой стороны, ТК РФ дал работнику право на «отгул», но не наделил его правом самостоятельно определять время отгула. В соответствии с законодательством конкретное время использования отгула в любом случае определяется по соглашению сторон.

Уход работника в отгул без согласования с работодателем даже в том случае, когда право на такой отгул и предусмотрено действующим законодательством, считается неявкой на работу без уважительных причин и может быть основанием для увольнения работника по инициативе работодателя.

По общему правилу день отдыха оплате не подлежит, однако в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре могут быть установлены более льготные для работников правила. Учёт времени, не отработанного каждым работником организации (предприятия), также ведётся по унифицированным формам № Т-12 или № Т-13.

При заполнении формы № Т-13 методом сплошной регистрации явок и неявок на работу день отдыха, предоставляемый за работу в выходной или нерабочий праздничный день, отражается следующим образом: в верхних строках графы 4 напротив фамилии работника следует вписать буквенный (НВ) или цифровой (28) код, а нижнюю строку оставить незаполненной. Условия, которые необходимо соблюдать для привлечения работников к работе в выходные или нерабочие праздничные дни.

Бератор — Оплата труда и налоги — Доплаты

Последний раз обновлено:

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещается (ст. 113 ТК РФ).

Однако работодатель может привлечь сотрудников к работе в выходные и праздничные дни без их согласия в следующих случаях:

• для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;
• для выполнения работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного положения, неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств.

Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. допускается в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

Обратите внимание: привлекать к работе в выходные и праздничные дни инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их согласия в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям.

Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.

Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

По желанию сотрудника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Сотрудники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:

• праздничный или выходной день, в который должны работать сотрудники организации;
• подразделение, которое выполняет работу;
• фамилии, имена, отчества сотрудников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.

Вот образец такого приказа:

Размер доплаты за работу в праздничный (выходной) день установлен статьей 153 Трудового кодекса России. Расчет суммы доплаты зависит от формы оплаты труда:

При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:

• из часовой ставки;
• из дневной ставки;
• из месячного оклада.

Если работнику вашей организации установлена часовая ставка заработной платы, то сумма доплаты рассчитывается следующим образом:

Количество часов, отработанных в праздничный (выходной) день

В январе отчетного года токарь АО «Актив» А.Н. Сомов отработал 168 часов, в том числе восемь часов – в праздничный день (1 января).

Часовая ставка заработной платы токаря в АО «Актив» – 95 руб./ч.

Основная заработная плата Сомова за январь отчетного года составит:

95 руб./ч. × (168 ч. – 8 ч.) = 15 200 руб.

Доплата за работу в праздничный день:

95 руб./ч. × 8 ч. × 2 = 1520 руб.

Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Сомову в январе составит:

15 200 руб. + 1520 руб. = 16 720 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Сомова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 16 720 руб. – начислены Сомову заработная плата и доплата за работу в праздничный день;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 2174 руб. (16 720 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 33,44 руб. (16 720 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 485 руб. (16 720 руб. × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 3678,4 руб. (16 720 руб. × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 852,72 руб. (16 720 руб. × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 14 546 руб. (16 720 – 2174) – выданы Сомову из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.

Если работнику вашей организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумма доплаты рассчитывается так:

В ноябре отчетного года работник АО «Актив» С.С. Петров отработал 159 часов (в пределах установленной нормы рабочего времени). При этом восемь часов было отработано в праздничный день (4 ноября).

В этом месяце Петрову был установлен оклад в сумме 20 000 руб.

Часовая ставка заработной платы Петрова составит:

20 000 руб. 159 ч. = 125,79 руб./ч.

Доплата за работу в праздничный день:

125,79 руб./ч. × 8 ч. = 1006, 32 руб.

Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Петрову в ноябре отчетного года составит:

20 000 руб. + 1006,32 руб. = 21 006,32 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 21 006,32 руб. – начислены Петрову заработная плата и доплата за работу в праздничный день;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 2731 руб. (21 006,32 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 42,01 руб. (21 006,32 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 609 руб. (21 006,32 руб. × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 4621,39 руб. (21 006,32 руб. × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 1071 руб. (21 006,32 руб. × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 18 275, 32 руб. (21 006,32 – 2731) – выданы Петрову из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.

Если работник превысил установленную норму рабочего времени (например, отработал 164 часа при норме рабочего времени 160 часов), работая в праздничные или выходные дни, доплата рассчитывается так:

В ноябре отчетного года работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов при норме рабочего времени 159 часов фактически отработал 167 часов. При этом восемь часов было отработано в праздничный день (4 ноября) по приказу руководителя «Пассива».

Месячный оклад Иванова в ноябре отчетного года был установлен в сумме 9540 руб.

Часовая ставка заработной платы Иванова равна:

9540 руб. 159 ч. = 60 руб./ч.

Доплата за работу в праздничный день:

60 руб./ч. × 8 ч. × 2 = 960 руб.

Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Иванову за ноябрь составит:

9540 руб. + 960 руб. = 10 500 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 10 500 руб. – начислены Иванову заработная плата и доплата за работу в праздничный день;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1365 руб. (10 500 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 21 руб. (10 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 305 руб. (10 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2310 руб. (10 500 руб. × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 535,5 руб. (10 500 руб. × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 9135 руб. (10 500 – 1365) – выданы Иванову из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.

При сдельной оплате труда доплата рассчитывается следующим образом:

Швея-мотористка АО «Актив» А.М. Астахова в ноябре отчетного года изготовила 1212 строительных перчаток.

По приказу руководителя Астахова привлекалась к работе в праздничный день – 4 ноября.

В этот день она изготовила 12 перчаток.

В АО «Актив» установлена сдельная оплата труда – 10 руб. за одну перчатку.

Основная заработная плата Астаховой за ноябрь составит:

10 руб./шт. × (1212 шт. − 12 шт.) = 12 000 руб.

Доплата за работу в праздничный день:

12 шт. × 10 руб./шт. × 2 = 240 руб.

Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Астаховой в ноябре отчетного года составит:

12 000 руб. + 240 руб. = 12 240 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Астаховой не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 12 240 руб. – начислены Астаховой заработная плата и доплата за работу в праздничный день;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1591 руб. (12 240 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 24,48 руб. (12 240 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 355 руб. (12 240 руб. × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2692,8 руб. (12 240 руб. × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 624 руб. (12 240 руб. × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 10 649 руб. (12 240 – 1591) – выданы Астаховой из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.