Пример заполнения декларации при УСН

Ежеквартальная декларация при упрощенной системе налогообложения, для Беларуси. (2014 год ).

(распишу пункты заполнения декларации по моему примеру — уплата только 5% от оборота ).

1. «Налоговая база — всего.. » — здесь пишется общая сумма заработанных денег (за календарный год).

1.1 (или 1.2.* …) «Налога по ставке 5%* без уплаты НДС » — пишется эта же сумма, по которой будем считать сумму налога

2. »Сумма налога, исчисленная по расчету, — всего » — тут уже считаем 5% от общей нашей суммы за год

2.1 «По ставке 5%* без уплаты НДС » — эта же сумма налога из прошлого пункта

3. «Сумма налога за предшествующий отчетный период… » — здесь уже стоит написать сумму налога (пункт 2.) из прошлой Вашей декларации

4. «Сумма налога к уплате » - здесь надо отнять из пункта 2 пункт 3 (п.2 — п.3). Эту же сумму и стоит заплатить. Она должна получится такая же как и просто если посчитать 5% от выручки за данный квартал!

P.S. (хотя я не понимаю, зачем так мудрить, все это считать, если можно просто взять 5% за квартал и указать для оплаты ) :)

Заполнение декларации по УСН

В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

Внимание! У вас установлена устаревшая версия браузера: Opera 10.0.

Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.
Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

Что же делать?
Вы можете самостоятельно или с помощью системного администратора вашей организации
скачать бесплатно и установить один из популярных современных браузеров:

1.декларация УСН для ИП и декларация УСН для ЧТУП одинаковые?
2.Если ЧТУП (УСН без НДС) продает в магазине товары, касса, терминал - налог 3% от выручки; если продажа по безналу организациям - 5% от выручки?
Т.к. один товарищ утверждает, что уже только 5% по всем продажам физ. и юр. Налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН составляется по форме согл. приложению 6 и порядок заполнения - гл. 7 (пост. 24.12.2014 № 42 ).
Размеры ставок налога при УСН: ст. 289 НК РБ (особенная часть)

ранее - п. 2. ст. 289 Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 белорусских рублей, ставка налога при УСН устанавливается в размере три (3) процента в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
действующая редакция: п. 2 ст. 289 исключен с 01.01.16г.

Свиток: ст. 289 с 01.01.16г.

Статья 289. Ставки налога при упрощенной системе
1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
пять (5) процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
три (3) процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
2. Исключен.
3. Внереализационные доходы организаций и индивидуальных предпринимателей:
уплачивающих налог на добавленную стоимость, облагаются по ставке налога при упрощенной системе, установленной абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи;
не уплачивающих налог на добавленную стоимость, облагаются по ставке налога при упрощенной системе, установленной абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи.
Организации и индивидуальные предприниматели:
уплачивающие налог на добавленную стоимость, не вправе применять ставку налога при упрощенной системе, установленную абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи;
не уплачивающие налог на добавленную стоимость, не вправе применять ставку налога при упрощенной системе, установленную абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Значит, в январе я ещё оплачиваю по ставке 3% физ.лица, 5% юр.лица. До 22-го января Вы производите уплату за истекший отчетный период, на который действовала редакция НК до 01.01.16

А за 1-й квартал 2016 налог с продажи как физ.лицам, так и юр.лицам - 5%. Начиная с 01.01.16 ставки налога при УСН я Вам прописала.
Поскольку в Вашем вопросе

(УСН без НДС) следовательно, ставка налога при УСН от валовой выручки (в т.ч. внереализационные доходы): пять (5) процентов.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

вот неожиданность про исключение п.2. из 289 статьи.
Tatsiana. спасибо за ответ.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Пожалуйста, zolter. И товарищ у Вас хороший, рассказал новость

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Правильно ли понимаю, что с 01.06.2015, можно применять УСН 3% только работая с НДС, а если УСН без НДС, то 5% в независимости физ.лицу или юр лицу продаем?

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Да, т.к. УСН для розницы со ставкой 3% без НДС уже нет.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

День добрый! Всех с прошедшими праздниками и Новым годом. А я за три месяца вновь забыла, что именно в 5 строке подоходного указываетс!!(((У меня была переплата, ибо по глупости. неопытности и настоянию директора платила исправно подоходный. хотя зарплата не выплачивалась))) В итоге, в 1 кв 2015 выплатили з/п за сент, окт 2014 + комп. при увольнении янв и март 2015. Во 2 кв 2015 ноябрь, декабрь 2014, 3 кв 2015 з/п за янв 2015, 4 кв -февр, март 2015г. Тогда в декларации, поданной в январе 2015. вроде еще не было сего новшества с подоходным, а вот в апрельской уже за 1 кв 2015. сумма каких подоходных д.б.быть? Компенсация уволенного в январе,подох сент и окт. в июльской ,соответственно,комп. уволенного в апреле, подох. ноября и декабря 2014; в октябрьской -подох января 2015; сейчас-подох февр, март 2015. И все по нарастающей.Еще весной просила помощи инспектора свою, она тупо ткнула в инструкцию со словами:ну что там непонятного. Просто сейчас сомневаюсь по поводу правильности этой строки((( Праздники, видать, дают побочный эффект)))))

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Ольга Николаевна писал(а):

в строке 3 «Фонд заработной платы» указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженная по итоговой строке графы 2 пункта 2 раздела IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, приведенной в приложении к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения». Выплаты ВСЕМ производите - и штатникам, и совместителям, и договорникам, правда? Вот и указывайте ВСЁ. скажите пожалуйста, а если 1 работник и он же директор получал дивиденды - их включать в ФОТ.
в декларации в разделе 3 фонд зарплаты будет с учетом дивидендов?
подоходный уплачивался только с дивидендов - его указывать в разделе 3 ?

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться .

• Кадровику
• Экономисту
• Юристу

Курсы подготовки начинающих и главных бухгалтеров. Тел. 230-50-46

Повышение квалификации, мастер-классы, обучающие курсы, переподготовка на уровне высшего образования. Тел. 229-12-05, 229-12-14

Повышение квалификации, семинары, переподготовка на базе высшего и среднего образования. тел. 263 15 92, 267 41 43

НДС при УСН в 2016 году - важные изменения и свежие новости

Упрощенная система налогообложения популярна среди предпринимателей благодаря тому, что позволяет избежать целого ряда обязательных платежей в казну. В общем случае в их число попадает и НДС. Хотя при покупке товаров у нерезидентов, предпринимателю все же придется его платить. При этом всем без исключения фирмам, действующим на УСН,ф придется заполнять и представлять в ИФНС декларацию по НДС.

В 2016 году вступили в силу некоторые изменения, касающиеся учета налога на добавленную стоимость при упрощенной системе.

Субъекты хозяйствования, использующие в своей деятельности УСН, освобождаются от уплаты налогов на прибыль и на имущество, а также и от НДС. Однако существуют и исключения из общего правила. Так, НДС все же облагаются фирмы, которые:

1. Покупают товары на территории РФ у нерезидентов;
2. Совершают сделки по приобретению или аренде государственного имущества;
3. Продают продукцию в качестве посредника нерезидента, действуя при этом:

• в рамках агентского соглашения;
• на основании договора комиссии;
• по поручению третьих лиц.

Все указанные выше субъекты, которые выставляют счета фактуры с выделенным НДС, обязаны вносить в казну НДС, учитывать этот налог в структуре доходов и расходов, а также заполнять соответствующую декларацию. При этом последнее вверено в обязанность и тем фирмам, которые не являются плательщиками этого налога.

Декларация НДС формируется на базе выставленных счетов-фактур. В ней приводится полный перечень фактов хозяйственной деятельности предприятия. Их можно выписать из журнала учета счетов-фактур.

С 1 января 2016 года ИП и ООО при УСН не должны включать НДС в состав совокупных доходов (ст. 248 НК РФ). В этом случае речь идет о налоге на добавленную стоимость, начисленному на основании счетов-фактур, выписанных покупателям.

В общем виде нововведения предполагают следующее (ФЗ-84):

1. При расчете совокупных денежных поступлений НДС, представляемых покупателям, не учитывается;
2. НДС, уплаченный в казну на основании счетов-фактур, представленных покупателям, в совокупные затраты также не включается.

Изменения в налоговом законодательстве произошли под влиянием двух недостатков, выявленных в прежней системе учета НДС при УСН :

• Во-первых, если ИП или ООО работает, используя в качестве объекта налогообложения «Доходы», то при выставлении покупателю счета-фактуры – они становятся плательщиками НДС. Сумма начисленного налога на добавленную стоимость также учитывалась и в качестве дохода, на который начислялся НДФЛ. В итоге фирма попадала под двойное налогообложение.
• Во-вторых, если ИП или ООО работает, используя в качестве объекта налогообложения «Доходы минус затраты», то НДС учитывался и в доходной и в расходной части. В итоге возникала ситуация излишних учетных операций, а один и тот же налог отражался в отчетности сразу двух разных экономических агентов.

С 2016 года компании на упрощенной системе налогообложения не будут учитывать НДС в составе своих денежных поступлений и затрат. Этот механизм аналогичен начислению налога на прибыль — он более гибкий и исключает возможность двойного налогообложения. Новый подход к начислению налога на добавленную стоимость удобен как для субъектов хозяйствования, так и для налоговых органов.

Налоги для ИП - Сам себе юрист

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог (общая система налогообложения), налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог. При этом между общей и упрощенной системами налогообложениями необходимо выбирать. Единый налог уплачиваться при определенных видах деятельности, в том числе параллельно с применением общей или упрощенной систем налогообложения.

В зависимости от специфики деятельности, а также выбранного режима налогообложения ИП должен уплачивать и другие налоги, сборы и пошлины .

Чаще всего индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог. Необходимость уплаты этого налога зависит от вида деятельности. При этом, как правило, ИП не вправе выбрать другую систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности: [?]

• розничная торговля товарами, относимыми к следующим группам товаров:
  • • продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
    • автомототранспортные средства;
    • иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);

• оказание потребителям-гражданам следующих услуг и работ:

• • • осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
    • техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; диагностирование транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;
    • производство мебели по заказам потребителей, включая монтаж, установку мебели собственного производства;
    • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, включая ремонт ковров и ковровых изделий, кроме ремонта швейных, трикотажных изделий и головных уборов;
    • производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви; ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
    • деятельность в области фотографии, кроме видеосъемки событий; предоставление индивидуальных услуг с помощью фотоавтоматов, оснащенных купюроприемником;
    • производство кино- и видеофильмов, видеосъемка событий;
    • услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, нательная живопись, перманентный макияж;
    • деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;
    • деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь; услуги по перевозке бытовых предметов и мебели, оказываемые при переезде (перемещении);
    • деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;
    • чистка и уборка жилых помещений;
    • чистка и уборка транспортных средств;
    • общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы, кровельные работы, работы по обеспечению гидроизоляции;
    • услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна; выпас скота;
    • производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня; производство готовых металлических изделий по заказам потребителей, изготовление дубликатов ключей в присутствии заказчика;
    • репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
    • деятельность танцевальных площадок и залов, детских дискотек, обучение танцам;
    • медицинская, в том числе стоматологическая, практика; прочая деятельность по охране здоровья человека;
    • ветеринарная деятельность;
    • деятельность по обеспечению физического комфорта; деятельность в области физической культуры и спорта; предоставление индивидуальных услуг с помощью массажных кресел, оснащенных купюроприемником;
    • аренда автомобилей, прочих машин, оборудования и материальных активов;
    • аренда, прокат прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, прокат видеокассет и дисков с записью;
    • тиражирование записанных носителей информации;
    • деятельность в области упаковки товаров;
    • уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
    • компьютерное программирование, консультационные услуги и другие сопутствующие услуги, деятельность в области информационного обслуживания, ремонт, техническое обслуживание офисных машин, компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
    • прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, кроме деятельности танцевальных площадок и залов, детских дискотек; деятельность парков с аттракционами, залов игровых автоматов без денежного выигрыша; деятельность цирковых и театральных (кукольных) трупп; аренда развлекательного и спортивного оборудования; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат;
    • деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу;
    • окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей;
    • стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
    • услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
    • музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; организация похорон и предоставление связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
    • пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
    • деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест;
    • деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;
    • производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, ковровых изделий ручной выработки, кроме одежды; ремонт брезентов, палаток, тентов, парусов;
    • предоставление мест для краткосрочного проживания (предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней);
    • перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
    • предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуг по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
    • сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

В отношении указанных выше услуг и общественного питания ИП обязаны уплачивать только единый налог. В отношении розничной торговли ИП вправе уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. [?]

Если у ИП несколько видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под единый налог), то единый налог применяется совместно с применением других систем налогообложения.

Не нужно уплачивать единый налог, если: [?]

• услуги или работы оказываются организациям и другим ИП (за исключением розничной продажи товаров);
• товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения. комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
• деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Уплачивая единый налог ИП освобождается от уплаты: [?]

• подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, при которой уплачивается единый налог ;
• НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси;
• экологического налога;
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• местных налогов и сборов от деятельности, при которой уплачивается единый налог.

Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь .

Размер единого налога может зависеть от:

• вида деятельности ;
• формы торговли ;
• категории плательщика ;
• привлечения или не привлечения наемных работников;

• населенного пункта. а также места в пределах населенного пункта в которых осуществляется деятельность;
• от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учет в налоговой инспекции (т.е. от места жительства);
• режима работы.

При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах или торговых местах, а также при осуществлении общественного питания на нескольких объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому такому торговому объекту, торговому месту или объекту общественного питания. Однако, если ИП не привлекает наемных работников к реализации товаров, на торговых местах, в развозной, разносной торговле, то уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога (если ставки в разных местах разные). [?]

При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к разным группам товаров, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая его ставка. [?]

При розничной торговле через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества интернет-магазинов. [?]

Если ИП в отчетном периоде осуществляет несколько видов работ или услуг (кроме сдачи внаем жилья), то единый налог уплачивается по тому их виду, по которому установлена наиболее высокая ставка. Если у ИП несколько обслуживающих объектов, единый налог уплачивается по каждому из них. Однако, если при этом ИП не привлекает наемных работников, то единый налог уплачивается просто по наиболее высокой ставке (если ставки в разных местах разные). [?]

При сдаче внаем жилых помещений единый налог уплачивается по каждому из этих помещений. [?]

Если валовая выручка ИП за отчетный период в 40 раз превысила сумму единого налога (без учета некоторых льгот и коэффициента 2), то ИП обязан доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. При доплате необходимо представить налоговую декларацию не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения. [?]

По единому налогу существуют определенные льготы. Так, освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию, а также инвалиды I и II групп, воспитывающие несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования. Кроме того ставки единого налога снижаются для: [?]

• тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25% в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
• мужчин достигших 60 лет и женщин достигших 55 лет – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается паспортом );
• инвалидов – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается удостоверением инвалида или пенсионным удостоверением, содержащим данные о назначении группы инвалидности и сроке, на который она установлена);
• родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается паспортом и удостоверением многодетной семьи);
• родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста (право на льготу подтверждается паспортом и удостоверением ребенка-инвалида);
• родителей, являющихся инвалидами I и II группы (инвалидами должны быть оба родителя в семье) и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме получения образования - на 100% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается удостоверениями инвалида или пенсионными удостоверениями, содержащими данные о назначении группы инвалидности, копией свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям (кроме последнего) эта ставка понижается на 45%. [?]

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов, торговых мест или объектов общественного питания, то льгота может применена только в отношении одного из них. [?]

Документы, подтверждающие право на льготу представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый отчетный период календарного года, в котором налоговая льгота была первоначально использована. [?]

Также ставка единого налога снижается на 50% (применяется коэффициент 0,5) при розничной торговле на торговых местах. выставках-продажах. ярмарках. в развозной и разносной торговле меньше 15 дней в календарном месяце. [?]

По мимо прочего по некоторым видам деятельностей в каждой области страны могут быть установлены дополнительные льготы (понижающие коэффициенты до 0,5) для индивидуальных предпринимателей, которые проживают и осуществляют деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. [?]

Отчетным периодом единого налога является календарный месяц, в котором ИП осуществляет свою деятельность. Однако ИП может выбрать отчетным периодом календарный квартал при условии что он: [?]

• осуществляет только один вид деятельности и только через одну торговую или обслуживающую точку ;
• осуществляет деятельность без использования торговых или обслуживающих точек.

Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

Если отчетным периодом является календарный месяц, то ИП не позднее 1 числа месяца в котором он будет заниматься предпринимательской деятельностью обязан: [?]

Если отчетным периодом является квартал, то ИП обязан не позднее: [?]

• 1 числа 1 месяца квартала, в котором осуществляться предпринимательская деятельность, предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;
• 1 числа календарного месяца уплатить единый налог в размере 1/3 от суммы единого налога за квартал.

Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался впервые или если у него имеется льгота в связи с тем, что он торгует меньше 15 дней в месяц, то предоставить налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности. [?]

Налоговая декларация может быть представлена лично или через представителя. направлена почтой или передана в виде электронного документа. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [?]

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом и (или) пеней .

Уплаченный единый налог можно вернуть или зачесть его при следующей уплате если: [?]

• у ИП или привлекаемого им работника наступила временная нетрудоспособность приведшая к полному или частичному прекращению деятельности (основанием для возврата налога является документ, подтверждающий нетрудоспособность или заверенная его копия);
• ИП временно (не более 30 календарных дней в году) полностью или частично не осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога является заявление ИП в налоговую инспекцию поданное не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
• ИП потерял право пользоваться местом или основными средствами в которых или с помощью которых он осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога являются заверенные копии документов. подтверждающих утрату права пользования);
• ИП не осуществлял деятельность из-за решений госорганов, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самого ИП (основанием для возврата налога является заверенная копия решения госоргана или другой документ);
• ИП не осуществлял деятельность в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
• деятельность ИП была прекращена в связи с его смертью (в этом случае налог возвращается наследникам на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником).

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в налоговой декларации. Такая сумма определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог (сумма налога ? (количество дней без осуществления деятельности ? количество дней в месяце)). [?]

При уплате единого налога индивидуальный предприниматель ведет учет своей выручки в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Такая книга может вестись бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании налогового периода, оформить ее на бумажном носителе. Книга ведется до полного ее использования, после чего необходимо заводить новую книгу. [?]

В валовую выручку включаются: [?]

• стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном периоде ;
• полученные в отчетном периоде внереализационные доходы .

Обратите внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). [?]

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителям. [?]

Книга учета заполняется отдельно за каждый отчетный период года без нарастающего итога с начала календарного года. [?]

Если индивидуальный предприниматель в отчетном периоде осуществляет несколько видов деятельности (розничная торговля; общественное питание; выполнение работ (оказание услуг)), то книга заполняется отдельно по каждому виду деятельности. [?]

По мимо прочего индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей, обязан обеспечить наличие документов. подтверждающих приобретение (поступление) товаров, в местах их хранения, реализации и при их перевозке (транспортировке). [?]

Чаще всего индивидуальному предпринимателю выгоднее и проще применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Упрощенную систему налогообложения можно применять во всех случаях, за исключением тех, когда ее применение запрещено.

Не могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели: [?]

• производящие подакцизные товары ;
• реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
• реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
• являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень";
• предоставляющие в аренду недвижимость, не находящуюся у них на праве собственности (общей собственности);
• оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли услуги (права), связанные с размещением на интернет-ресурсах информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя интернет-магазина или ссылку на него;
• являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
• осуществляющие:

• • • лотерейную деятельность;
    • розничную торговлю через интернет-магазин ;
    • деятельность в рамках простого товарищества;
    • деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
• которые обязаны уплачивать единый налог (в отношении доходов от такой деятельности);
• у которых размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев предыдущего года составил 1 125 000 000 белорусских рублей и больше;

• у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 1 500 000 000 белорусских рублей (в этом случае ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за отчетным периодом. в котором произошло такое превышение);
• которые перешли с УСН на общий порядок налогообложения в предыдущем календарном году (после 1 января предыдущего года) (кроме тех кто письменно отказался от УСН в целом за налоговый период ).

Для применения УСН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН в срок: [?]

• 20 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (для впервые зарегистрированных ИП);
• с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они желают применять УСН (для уже действующих ИП, но не применяющих УСН).

Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату большинства других налогов, сборов (пошлин). Однако уплата некоторых из них остается обязательной. Например, страховые взносы в ФСЗН. [?]

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: [?]

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
• государственной пошлины;
• патентных пошлин;
• консульского сбора;
• оффшорного сбора;
• гербового сбора;
• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования;
• обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;
• НДС в случаях, установленных статьей 91 Налогового кодекса. по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав коммерческим организациям (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные);
• налога на недвижимость в отношении:
  – недвижимости сданной в аренду физическим лицам;
  – недвижимости, общая площадь которой больше 1000 кв.м. (без учета недвижимости сданной в аренду организациям и ИП).
• земельного налога, в случаях, если:
  – общая площадь земельных участков превышает 0,5 Га;
  – земельный участок не относится к сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);
• налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя);
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения;
• утилизационного сбора;
• подоходного налога - для ИП, являющихся одновременно:
  – физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
  – супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

Также УСН не отменяет необходимость уплаты взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. а также платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки .

Размеры (ставки) налога при упрощенной системе налогообложения выражаются в процентах. Информация о ставках налога при УСН указана здесь .

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения зависит от того уплачивает ли индивидуальный предприниматель НДС или нет. В первом случае такой размер меньше.

Ставки налога при УСН ниже чем ставки подоходного налога. В то же время, в отличие от подоходного налога, налог при УСН уплачивается с валовой выручки, то есть без учета понесенных индивидуальным предпринимателем расходов.

Сумма налога при УСН определяется как произведение налоговой базы и ставки налога: ( валовая выручка + внереализационные доходы ) ? ставка налога ? 100 = сумма налога.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе является: [?]

• календарный квартал - для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
• календарный квартал - для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС ежеквартально;
• календарный месяц - для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС ежемесячно.

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчетном периоде, а именно не позднее: [?]

• 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом (т.е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января) или месяцем предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе ;
• 22 числа месяца следующего за отчетным кварталом или месяцем уплатить налог при упрощенной системе.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчетный период с нарастающим итогом .

Налоговую декларацию можно представить лично или через представителя. направить почтой или передать в виде электронного документа. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [?]

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом и (или) пеней .

Индивидуальные предприниматели ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. [?]

• учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
• упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;
• учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;
• учет расходов, производимых за счет средств ФСЗН;
• учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;
• учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза;
• учет, необходимый для исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• учет недвижимости, подлежащей государственной регистрации, в период до такой регистрации.

Валовая выручка отражается в книге учета доходов и расходов: [?]

• на дату поступления оплаты за товары, работы, услуги, имущественные права, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;
• на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

Обратите внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет считаться доходом (т.е. включатся в налоговую базу ) только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. [?]

Выручка в иностранной валюте определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отражения выручки в книге учета. [?]

Если валовая выручка нарастающим итогом с начала года составила больше 4,1 миллиарда белорусских рублей, то ИП обязан вести бухгалтерский учет и отчетность в общем порядке. [?]

По мимо ведения книги учета доходов и расходов индивидуальный предприниматель обязан составлять и хранить первичные учетные документы. [?]

Общая система налогообложения предполагает уплату подоходного налога. [?]

Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Соответственно подоходный налог уплачивается, если:

Таким образом, индивидуальный предприниматель должен выбрать между общей и упрощенной системами налогообложения. Уплата единого налога производится параллельно с применением общей или упрощенной систем налогообложения (если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог).

Размеры (ставки) подоходного налога выражаются в процентах. В подавляющем большинстве случаев ставка подоходного налога для ИП составляет 16%. Более подробная информация о ставках подоходного налога указана здесь .

Ставки подоходного налога выше чем ставки налога при упрощенной системе. Однако общая система налогообложения позволяет учитывать понесенные индивидуальным предпринимателем расходы. Таким образом уплата подоходного налога производится с чистой прибыли.

Сумма подоходного налога определяется как произведение налоговой базы и ставки налога: ( доходы + внереализационные доходы – сумма других налогов и сборов – налоговые вычеты) ? ставка налога ? 100 = сумма налога.

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель может применить профессиональный налоговый вычет. Это значит, что при определении суммы, с которой уплачивается налог. он может не учитывать: [?]

• понесенные им расходы, связанные с предпринимательской деятельностью - в случае, если такие расходы подтверждены документами;
• 10 % от своего дохода - в случае, если понесенные им расходы документально не подтверждены.

При этом ИП не может вычитать из налоговой базы одновременно и свои расходы и 10 % от дохода. Необходимо выбрать только один вариант профессионального налогового вычета на весь календарный год. [?]

Понесенные индивидуальным предпринимателем расходы, определяются им самостоятельно на основании подтверждающих документов. Документами, подтверждающими расходы, признаются: [?]

• утвержденные формы первичных учетных документов ;
• другие первичные учетные документы содержащие все необходимые реквизиты ;
• другие документы, подтверждающие произведенные расходы .

Расходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на:

К материальным расходам относятся следующие расходы: [?]

• на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации;
• на приобретение материалов, используемых:
  • • для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
• на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
• на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии (стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством);
• на оплату работ (услуг) производственного характера. выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями;
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
• на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) - проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;
• на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;
• потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.
• технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;
• на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, выполняемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами;
• связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;
• расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологий и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;
• иные материальные расходы, определенные законодательными актами.

Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов. [?]

Расходы на приобретение товаров и других товарно-материальных ценностей: [?]

• определяются по цене их приобретения ( за вычетом стоимости возвратной тары );
• учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Расходы, связанные с приобретением товаров и других товарно-материальных ценностей: [?]

• определяются в размере их фактической оплаты;
• учитываются в периоде, в котором они произведены, или в отчетном периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

К расходам на оплату труда относятся: [?]

• суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда;
• стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оплаты;
• выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам жилищно-коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, жилищно-коммунальных услуг);
• стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную и фирменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или разница в стоимости в связи с продажей работникам такой продукции по сниженным ценам);
• оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, исполнением государственных обязанностей;
• выплаты работникам, высвобождаемым в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением численности работников;
• расходы, связанные с подготовкой, переподготовкой, повышением квалификации и стажировкой кадров, в том числе:
  • • выплата работникам, проходящим переподготовку, повышение квалификации и стажировку, средней заработной платы по основному месту работы;
    • оплата отпусков, предоставляемых работникам, получающим общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование, послевузовское образование в вечерней или заочной форме получения образования;
    • оплата проезда к месту учебы и обратно;
    • выплаты, осуществляемые обучающимся работникам, в размере, не превышающем размер стипендии, устанавливаемый в соответствии с законодательством;
    • оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;
• оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
• разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;
• суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у плательщика согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;
• выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самим плательщиком. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных инструкций;
• иные расходы на оплату труда, определенные законодательными актами.

Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на банковские счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда - на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме.

Амортизационные отчисления производятся от стоимости используемого в предпринимательской деятельности имущества, а именно: [?]

• основных средств (имущество, используемое в предпринимательской деятельности больше года, например, автомобиль));
• нематериальных активов (например, программное обеспечение).

Не относятся к расходам амортизационные отчисления:

• по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности,
• по основным средствам, не находящимся в эксплуатации

Амортизационные отчисления по имуществу, используемому как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются в составе расходов пропорционально периоду их использования для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

Амортизационные отчисления по автотранспортным средствам учитываются в составе расходов пропорционально пробегу, непосредственно связанному с предпринимательской деятельностью.

В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

К внереализационным расходам относятся: [?]

• суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков, в том числе реального ущерба, не связанных с нарушением договорных обязательств, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
• отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции;
• расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);
• судебные расходы;
• потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности. включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
• расходы на сдачу в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества);
• суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве (такие суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений учитываются в том отчетном периоде, в котором они уплачены (удержаны) в иностранном государстве);
• другие расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой предпринимательской деятельности, - по согласованию с налоговой инспекцией.

Не относятся к расходам: [?]

• расходы на погашение кредитов, займов;
• предварительная оплата товаров (в этом случае такая оплата будет относиться к расходам, только по мере поступления оплаченных товаров );
• компенсированные (возмещенные) платежи в соответствии с законодательством иными лицами:
  • • по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);
    • арендодателям, связанные с арендой помещений, не включаемые в сумму арендной платы;
• расходы, не подтвержденные документально;
• расходы на уплату пеней, а также штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;
• расходы, понесенные сверх норм, установленных в соответствии с законодательством;
• расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;
• обязательные страховые взносы, уплачиваемые в ФСЗН с доходов самого ИП, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;
• расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением связанных с осуществлением предпринимательской деятельности расходов на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме автомобилей-такси), а также расходов на проезд, произведенных индивидуальным предпринимателем в связи с его разъездами;
• расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Такие расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;
• убытки прошлых лет;
• потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от индивидуального предпринимателя причинам;
• проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам.

После применения профессионального налогового вычета ИП также может применить налоговые вычеты, не связанные с предпринимательской деятельностью. Такие вычеты применяются последовательно в следующем порядке: [?]

Отчетным периодом общей системы налогообложения является квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. [?]

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчетном периоде, а именно не позднее: [?]

• 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января) предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу ;
• 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом уплатить подоходный налог.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчетный период с нарастающим итогом .

Налоговую декларацию можно представить лично или через представителя. направить почтой или передать в виде электронного документа. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [?]

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом и (или) пеней .

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель ведет учет своей выручки в книге учета доходов и расходов. Такая книга может вестись бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании налогового периода, оформить ее на бумажном носителе. Книга ведется до полного ее использования, после чего необходимо заводить новую книгу. [?]

В зависимости от специфики своей деятельности ИП обязан вести и другие документы по учету: [?]

• книгу учета основных средств;
• книгу учета нематериальных активов;
• книгу учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
• книгу учета сырья и материалов;
• книгу учета товаров (готовой продукции);
• карточку лицевого счета;
• платежную ведомость;
• книгу учета доходов и расходов;
• книгу учета сумм налога на добавленную стоимость.

Датой фактического получения дохода является: [?]

• день получения денег, в том числе перечисления их на счет ИП в банке (или по его поручению на счет третьего лица);
• день отгрузки товаров ( выполнения работ, оказания услуг и т.п. ) - в случае предварительной оплаты;

Доходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на: [?]

• доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
• внереализационные доходы. уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Обратите внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет считаться доходом (т.е. включатся в налоговую базу ) только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. [?]

Выручка полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения доходов. [?]

Если доходы получены из-за границы и с них были уплачены налоги в соответствии с законодательством иностранного государства, то такие доходы определяются в размере, который был до уплаты таких налогов. Во избежание двойного налогообложения ИП может представить в налоговую инспекцию документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. [?]

• Налоговый кодекс Республики Беларусь;
• Указ Президента Республики Беларусь от 22.02.2000 N 82 "О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь";
• Указ Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 N 222 "О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами";
• Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 N 42 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы";
• Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 "Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения";
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 N 924/16 "Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр";
• Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности".