Налоговый вычет на детей в 2016 году: условия оформления и порядок получения льгот на ребенка, обучающегося в ВУЗе и ребенка-инвалида, сумма вычета, с

Все работающие граждане России являются плательщиками подоходного налога, который составляет для абсолютного большинства населения страны 13% от суммы получаемого ими дохода. Родители, имеющие детей в возрасте до 18 лет. обладают правом на налоговые льготы. Их получение предусмотрено и для тех родителей, у которых дети проходят обучение в ВУЗах или признаны полностью недееспособными.

Льготы имеют форму вычетов (определенных законом сумм) из налогооблагаемой базы дохода родителей, принимающегося для определения размера уплачиваемого государству налога. Такая процедура определена статьей 218 НК РФ . Согласно действующему законодательству, налоговый вычет на детей может быть оформлен не только каждым из родителей, но и опекунами. Относятся такие льготы к категории стандартных налоговых вычетов.

Получить налоговые льготы за пропущенные годы, в которые действовало право родителей на вычеты, можно только до наступления совершеннолетия детей и не более, чем за три прошедших года.

Стандартный налоговый вычет на ребенка имеет свои ограничения. Его применение начинается с января каждого нового года и закончиться может в любой месяц. Сумма дохода, с которой прекращается применение вычетов в 2016 году — 350 тысяч рублей. Эта величина является общей для определения льгот по НДФЛ.

Всем суммам вычетов присвоены коды и они имеют свой размер:

• 114 — на одного ребенка (1400 рублей );
• 115 — на двоих детей (1400 рублей) ;
• 116 — на троих детей (3000 рублей );
• 117 — на ребенка-инвалида (12000 рублей для родителей, 6000 рублей для опекунов).

Право на вычеты возникает у родителей и опекунов с момента рождения или усыновления детей. Представляют они собой величину, на которую не начисляется 13% подоходного налога.

Например, сумма налоговых удержаний родителей или опекунов на их доходы может составить для семьи, имеющей трех несовершеннолетних детей, 754 рубля в месяц до достижения индивидуального дохода 350 тысяч рублей. Такая сумма получается в результате простого расчета:

Налоговый вычет на ребенка в 2016 году можно получить в двойном размере тем родителям, которые воспитывают детей в одиночку. Такая же практика распространяется на приемных родителей и опекунов. Для этого необходимо принести в бухгалтерию по месту предоставления льгот соответствующие справки и заявление, установленного образца. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления на налоговый вычет на детей ].

Всеми видами выплат и удержаний занимаются службы бухгалтерии юридических лиц. Заявление на налоговый вычет на детей подается на имя руководителя или главного бухгалтера предприятия или организации, которая является основным местом работы родителей, усыновителей или опекунов. Налоговые льготы на заработную плату не предоставляются по месту получения дополнительного заработка.

Граждане, претендующие на льготы, должны предоставлять сведения о своих доходах в бухгалтерию основного места своей работы. Оформляется оно на типовом бланке. К нему прикладываются:

• копии документов, подтверждающих наличие детей в семье;
• справки с места обучения детей;
• справки о доходах, полученных в течение текущего года.

В том случае, когда такие документы не подаются работодателю, с последнего снимается обязанность по предоставлению вычетов. Чтобы возвратить налоговые льготы за пропущенный период, родителям, опекунам или усыновителям придется совершить определенные действия. Прежде всего, необходимо получить от работодателя две справки по форме 2 НДФЛ за прошлый период и 3 НДФЛ за каждый налоговый период.

Следующий шаг — написание заявления с просьбой осуществить возврат излишне удержанных сумм с НДФЛ за прошедший период. Составляется такое заявление в двух экземплярах и подается вместе с комплектом прилагаемых к нему документов и справок инспектору налоговой службы. Один экземпляр заявления с отметкой о принятии документов остается у заявителя. В заявлении указываются реквизиты банковского счета, на который будет произведен возврат излишне удержанных сумм подоходного налога.

В перечень документов входят справки 2 НДФЛ и 3 НДФЛ, копии паспорта заявителя и документов, подтверждающих рождение, усыновление или опекунство детей, а также инвалидность ребенка, если такая имеется. Если документы отправляются по почте, то обязательно должна быть составлена опись. Письмо должно быть оформлено как заказное с уведомлением.

Каждый гражданин, имеющий право на вычеты из налогооблагаемой базы подоходного налога, может самостоятельно составить расчет суммы предоставляемых государством льгот и своей заработной платы, причитающейся на руки после применения налоговых вычетов. Сделать это можно воспользовавшись типовым примером.

Для родителя с зарплатой 30 тысяч рублей. имеющего трех детей, один из которых инвалид он представляет следующую форму:

Для опекуна или усыновителя при тех же условиях:

1. Работающие родители, усыновители или опекуны, являющиеся гражданами РФ, имеют право на социальную поддержку и вычеты из НДФЛ.
2. Право на вычеты у родителей. усыновителей или опекунов наступает с момента рождения детей, их усыновления или оформления опекунства над ними.
3. Вычеты производятся до достижения суммы дохода 350 тысяч рублей за текущий год.
4. Месяцем, с которого начинается отсчет совокупного годового дохода, является январь. Месяц окончания — декабрь.
5. Право на вычеты предоставляется родителям, которые имеют несовершеннолетних детей, обучающихся в ВУЗах или признанных полностью недееспособными. Льготы на последних не имеют ограничения по возрасту ребенка.
6. Сумма зависит от количества детей.
7. Вычеты за текущий период производятся бухгалтерией предприятия или организации по месту основной работы родителя, усыновителя или опекуна. Пропущенные периоды возвращаются им по заявлению налоговыми органами.

Ответ: Нет, не может. Такие вычеты будут произведены только в одном месте, которые она может выбрать самостоятельно. Чаще всего выбор падает на основное место работы. Как одинокая мать, воспитывающая детей, она имеет право на двойной размер вычета.

Вам понадобятся следующие образцы документов:

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

C 1 января 2016 г. физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов у работодателя. Такое право им предоставлено п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6.04.15 г. № 85-ФЗ (далее – Закон № 85-ФЗ). Проанализируем новый порядок предоставления социальных вычетов у работодателя.

Прежде, чем перейти к анализу нововведений, внесенных Законом № 85-ФЗ, отметим следующее.

- на негосударственное пенсионное обеспечение (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- на добровольное пенсионное страхование (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- на добровольное страхование жизни (редакция п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, действующая с 1 января 2015 г.);

- на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Приведенные социальные налоговые вычеты предоставляются работнику до окончания налогового периода. При этом должны соблюдаться следующие условия (абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

- расходы должны быть документально подтверждены;

- договор страхования заключен на срок не менее пяти лет;

- работодатель удерживает взносы по договорам страхования из причитающихся работнику выплат с последующим перечислением их в фонды либо в страховые компании;

- совокупная величина социальных налоговых вычетов, предусмотренная п.п. 2–5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать более 120 000 руб. в налоговом периоде.

На практике это означает, что работник сам выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (письмо Минфина России от 31.05.11 г. № 03-04-05/7-388).

Напомним, что суть социальных вычетов состоит в уменьшении полученного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, на определенные виды расходов (за исключением дивидендов, которые с 1 января 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% – п.п. «б» п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ).

Такие расходы имеют целевую социальную направленность. Систематизируем перечень социальных налоговых вычетов.

Расходы на пожертвования (например, перечисления в адрес благотворительных организаций, социально ориентированных некоммерческих организаций, религиозных организаций на осуществление ими уставной деятельности) – п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ

Уменьшение доходов на фактически произведенные расходы, но не более 25 процентов суммы облагаемого дохода НДФЛ за налоговый период. При этом фактические расходы не должны предполагать встречное получение благ, поскольку под благотворительностью понимается только безвозмездная помощь. Такой вычет предоставляется только в налоговой инспекции путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.

Для получения вычета к налоговой декларации необходимо приложить следующие документы: платежные документы (например, квитанции к приходному ордеру), письма организаций с просьбой оказать благотворительную помощь, справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Расходы на обучение– п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Такой вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Например, таким «иным документом» может быть устав бизнес-школы (письмо Минфина России от 15.04.10 г. № 03-04-05/7-203).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

- в части обучения детей (подопечных) – вычет предоставляется в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося;

- в части собственного обучения и обучения братьев и сестер вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на медицинские услуги (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Работник Незабудкин В.П. оплатил за свое обучение 70 000 руб. за обучение ребенка – 20 000 руб. Кроме того, расходы на медицинские услуги (лечение зубов) составили 60 000 руб.

Поскольку совокупная величина расходов, по которым вычет ограничен, превышает 120 000 руб. (70 000 руб. + 60 000 руб.), то работник по своему выбору должен определить в каком размере он заявит к вычету понесенные расходы. Например, расходы на свое обучение можно заявить в полной сумме (70 000 руб.), а на лечение – только в размере 50 000 руб.

В отношении расходов на обучение ребенка вычет может быть заявлен в размере 20 000 руб.

Расходы на медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов, уплату страховых взносов по добровольному страхованию – п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов расходов:

- за оказанные медицинские услуги (в том числе за дорогостоящее лечение);

- на приобретение лекарств;

- на уплату страховых взносов по добровольному страхованию.

Медицинские услуги (согласно перечню медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ) должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Вычет предоставляется в части расходов на приобретение работником лекарственных препаратов (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, а также на сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования.

Договоры страхования должны предусматривать оплату только медицинских услуг, за исключением лечения в зарубежных клиниках (письмо Минфина России от 1.02.10 г. № 03-04-06/6-5).

При этом такие социальные вычеты могут быть предоставлены:

- его супругу (супруге);

- детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет;

- подопечным в возрасте до 18 лет.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

- в части дорогостоящих видов лечения вычет принимается в размере полной суммы фактически понесенных расходов;

- в части расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих услуг), на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на обучение (за исключением расходов на обучение детей и подопечных), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В настоящее время перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г. № 201 (далее – Перечень). И если тот или иной медицинский препарат не указан в Перечне, то работник не имеет право на получение социального вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 1.06.10 г. № 20-14/4/057658@). Учитывая, что Перечень утвержден более 10 лет назад (а к этому времени появились новые лекарственные средства), физическое лицо ограничено в выборе лекарственных средств, по которым можно заявить социальный вычет.

Работник Незабудкин В.П. оплатил стоимость медицинских услуг (лечение зубов) в размере 60 000 руб. В 2015 г. работник заключил договор добровольного личного страхования на оплату медицинских услуг. Страховой взнос по данному договору составил 20 000 руб.

В этом же году работнику проведена хирургическая операция по показаниям тяжелой формы болезни органов дыхания стоимостью 100 000 руб.

Кроме того, расходы на обучение работника составили 70 000 руб.

Поскольку совокупная величина расходов, по которому вычет ограничен, превышает 120 000 руб. (60 000 руб. + 20 000 руб. + 70 000 руб.), то работник по своему выбору должен определить, в каком размере он заявит к вычету понесенные расходы. Например, расходы на свое лечение можно заявить в полной сумме (60 000 руб. + 20 000 руб.), а на обучение – 40000 руб.

В отношении дорогостоящей медицинской услуги вычет может быть заявлен в размере 100 000 руб.

Расходы на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и страхования жизни– п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов договоров:

- негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;

- добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;

- добровольного страхования жизни, заключенного со страховой организацией на срок не менее пяти лет (норма действует с 1 января 2015 г.).

Уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения может осуществляться в пользу:

- членов семьи и (или) близких родственников работника (супруга, родителей и детей, в том числе усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может осуществляться в пользу:

- супруга (в том числе, вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни может осуществляться в пользу:

- супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

Расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

Отметим, что социальные налоговые вычеты физическое лицо может получить за периоды 2012–2014 гг. (т.е. за три предшествующих года), обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства в 2015 г.

В 2015 г. работодатель не имеет право предоставлять социальные вычеты работнику по расходам на лечение и обучение. С 1 января 2016 г. ситуация изменится.

Работник может обратиться к работодателю за предоставлением социальных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется только при подаче физическим лицом в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода. Речь идет о получении социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности (п. 1 ст. 219 НК РФ).

По остальным видам вычетов работник имеет право обратиться к работодателю. В этом случае алгоритм действий работника следующий:

1. Работник (как и ранее) представляет в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и документы, подтверждающие понесенные расходы. При этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не заполняется.

Форма заявления и перечень подтверждающих документов в главе 23 НК РФ не прописаны. Так, в письме ФНС России от 22.11.12 г. № ЕД-4-3/19630@ в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных налоговых вычетов, приведены перечни документов, которые должны прилагаться налогоплательщиками к налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ. Например, перечень документов для предоставления социального налогового вычета на собственное обучение включает в себя следующие документы: налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; копию договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); копию документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения).

2. По истечении 30 календарных дней налоговая инспекция выдает физическому лицу уведомление, подтверждающее право на вычет (форма уведомления на момент написания статьи не утверждена).

3. Работник пишет заявление в произвольной форме на имя работодателя с просьбой предоставить ему социальный вычет. К заявлению прилагается полученное уведомление из налоговой инспекции о праве на социальный вычет.

4. Работодатель предоставляет социальный налоговый вычет начиная с месяца подачи заявления работником. В этом случае НДФЛ, который удержан в предыдущие месяцы (в случае подачи заявления не с начала года), не пересчитывается (письмо Минфина России от 4.03.15 г. № 03-04-05/11260).

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт Компания «РосКо – Консалтинг и аудит»

Финансовая Газета, №20 (1208), 04.06.2015 г.