О применении БСО при поломке кассы

Сам по себе факт того, что ККТ не работает по независящим от организации причинам, не освобождает от обязанности применить ККТ. В том числе и при поломки ККТ. Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ это не предусмотрено. К тому же вы не можете утвердить особый бланк строгой отчетности для такого случая, который позволил бы работать без ККТ. Нельзя воспользоваться и бланком строгой отчетности, утвержденным ранее специально для таких случаев Минфином России в письме от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32. Сейчас он не действует. Такие указания есть и в письмах Минфина России от 13 февраля 2006 г. № 03-01-15/1-32. ФНС России от 9 марта 2006 г. № ШТ-6-06/245. Таким образом, если течении рабочего дня кассовый аппарат вышел из строя, то в такой ситуации единственный законный вариант — приостановить продажу товаров по карточкам и за наличные. В журнале кассира-операциониста сделать отметку о причине более раннего, чем обычно, закрытия смены, а затем вызвать мастера из ЦТО (п. 4.5 Типовых правил, утв. письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104 ). На практике некоторые компании продолжают принимать наличные, не выбивая чек. А после того как специалист из ЦТО починит кассу, пробивают всю накопившуюся сумму. Но это опасно. Если налоговики придут с проверкой именно в тот момент, когда кассир будет получать деньги без выдачи чека, компанию ждет штраф в сумме до 40 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ ). Иногда организациям удается отменить его в связи с малозначительностью нарушения (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 ноября 2013 г. № 15АП-15744/2013 ). Но, конечно, нет никакой гарантии, что любой судья примет во внимание поломку кассового аппарата и решит, что нарушение некритично.

Таким образом, Вы не можете использовать БСО в случае поломке кассы, при это м не имеет значения каким видом деятельности занимается организация. К тому же на платежных агентов не распространяется норма Закона о применении ККТ, позволяющая организациям, оказывающим услуги населению, взамен кассовых чеков выдавать бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 121-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Можно ли принимать наличные, не пробивая кассовый чек, если ККТ не работает из-за отключения электроэнергии.

Сам по себе факт того, что ККТ не работает по независящим от организации причинам, не освобождает от обязанности применить ККТ. В том числе и когда внезапно отключили электроэнергию. Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ это не предусмотрено. К тому же вы не можете утвердить особый бланк строгой отчетности для такого случая, который позволил бы работать без ККТ. Нельзя воспользоваться и бланком строгой отчетности, утвержденным ранее специально для таких случаев Минфином России в письме от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32. Сейчас он не действует. Такие указания есть и в письмах Минфина России от 13 февраля 2006 г. № 03-01-15/1-32. ФНС России от 9 марта 2006 г. № ШТ-6-06/245 .*

Если после отключения электроэнергии вы все-таки продолжите принимать наличные без применения ККТ, то этим нарушите установленный порядок. А значит, вашей организации и ответственным сотрудникам грозят штрафы:

• от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций;
• от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц;
• от 1500 до 2000 руб. – для граждан.

Это предусмотрено в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Главбух советует: есть аргументы, которые помогут отбиться от штрафов за неприменение ККТ из-за отключенной электроэнергии. Они заключаются в следующем.

К административной ответственности можно привлечь только за те правонарушения, в отношении которых доказана вина (ст. 1.5 КоАП РФ ). То есть когда у нарушителя действительно была возможность соблюсти требования Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. но он все равно их нарушил (ст. 2.1 КоАП РФ ). Поэтому надо подтвердить, что отключение электроэнергии было внеплановым. Например, представить справку от энергоснабжающей организации. И тогда оснований для наказания не будет. Такие доводы помогли некоторым организациям оспорить штрафы в суде (см. например, постановления ФАС Поволжского округа от 26 июня 2007 г. № А65-3324/2007-СА3-43. Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2007 г. № А10-6184/06-Ф02-5574/07 и Дальневосточного округа от 22 июня 2006 г. № Ф03-А04/06-2/1949 ).

БСС «Система Главбух» 2015

2.Рекомендация:В каких случаях можно использовать бланки строгой отчетности при расчетах наличными.

Ситуация: можно ли применять бланки строгой отчетности вместо кассового аппарата в случае отключения электричества

Ранее Минфином России был утвержден специальный бланк, который можно было выдавать гражданам в этом случае (письмо Минфина России от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32 ). Однако теперь Закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ не содержит такого основания применения бланков строгой отчетности как отключение электричества. Поэтому бланк, действующий в случае отключения электроэнергии, утвержденный письмом Минфина России от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32. применять нельзя как противоречащий действующему законодательству. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 13 февраля 2006 г. № 03-01-15/1-32 и ФНС России от 9 марта 2006 г. № ШТ-6-06/245 .

При этом за неприменение ККТ в случае отключения электроэнергии организация может быть привлечена к ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.*

Ситуация: можно ли применять ККТ при расчетах за оказанные населению услуги, если для вида деятельности организации утверждены формы бланков строгой отчетности

Да, по общему правилу можно.

Организация имеет право оформлять получение денег от населения либо бланками строгой отчетности, либо чеком ККТ (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ ).

Исключения могут быть установлены только в специальных нормативных актах, регулирующих деятельность организации. Например, деятельность ломбардов регулирует Закон от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ. который обязывает их использовать сохранные квитанции и залоговые билеты (ст. 7 и 9 Закона от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ). Поэтому ломбард не имеет права применять ККТ вместо бланков строгой отчетности. Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин России в письме от 18 марта 2008 г. № 03-01-15/3-67 .

Ситуация: можно ли использовать приходный кассовый ордер (форма № КО-1) в качестве бланка строгой отчетности

Приходный кассовый ордер (ф. КО-1 ) в качестве бланка строгой отчетности не соответствует требованиям действующего законодательства (постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 ). В частности, в нем не предусмотрены такие обязательные реквизиты, как шестизначный номер и серия бланка. Таким образом, использовать приходный кассовый ордер как бланк строгой отчетности при расчетах с населением нельзя.

Ситуация: нужно ли перед применением регистрировать бланки строгой отчетности или автоматизированную систему печати таких бланков в налоговой инспекции

На сегодняшний день ни в Законе от 22 мая 2005 г. № 54-ФЗ. ни в постановлении Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 нет требования о регистрации в налоговой инспекции как самих бланков строгой отчетности, так и автоматизированной системы их печати. Поэтому регистрировать их не нужно. Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 5 мая 2014 г. № 03-01-15/20962. от 25 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-250 и ФНС России от 6 июня 2012 г. № АС-4-2/9337 .

БСС «Система Главбух» 2015

3.Статья:В середине дня сломалась касса

В разгар рабочего дня кассовый аппарат вышел из строя. В такой ситуации единственный законный вариант — приостановить продажу товаров по карточкам и за наличные. В журнале кассира-операциониста сделать отметку о причине более раннего, чем обычно, закрытия смены, а затем вызвать мастера из ЦТО (п. 4.5 Типовых правил, утв. письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104 ).

На практике некоторые компании идут другим путем — продолжают принимать наличные, не выбивая чек. А после того как специалист из ЦТО починит кассу, пробивают всю накопившуюся сумму. Но это опасно. Если налоговики придут с проверкой именно в тот момент, когда кассир будет получать деньги без выдачи чека, компанию ждет штраф в сумме до 40 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ ). Иногда организациям удается отменить его в связи с малозначительностью нарушения (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 ноября 2013 г. № 15АП-15744/2013 ). Но, конечно, нет никакой гарантии, что любой судья примет во внимание поломку кассового аппарата и решит, что нарушение некритично.*

На будущее выясните заранее и проинструктируйте кассира, вправе ли он при поломке кассы вместо чека выдавать другие документы. Например, бланки строгой отчетности налоговики разрешают выдавать даже тем компаниям, вид услуги которых прямо не поименован в ОКУН (письмо от 7 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4329@ ). А компании на вмененке вместо кассовых чеков могут выдавать покупателям товарный чек или квитанцию (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ ).

Если организация относится к перечисленным, то заранее подготовьте чистые бланки и отдайте кассиру. Товарные чеки и квитанции можно распечатать с компьютера. Главное, чтобы в форме были все обязательные реквизиты, в том числе название и количество товаров, сумма оплаты, подпись продавца (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ). А вот бланки строгой отчетности надо заказывать в типографии либо формировать с помощью специальной автоматизированной системы (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 ). На будущее, по возможности, стоит купить резервную кассу и сразу зарегистрировать ее в своей ИФНС.

БСС «Система Главбух» 2015

Журнал «Главбух» № 17, Сентябрь 2014

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Пример Отчета по Энергетическому Обследованию

Первоочередными задачами, на которых должен сконцентрироваться раздел «рекомендации» являются:

• повышение эффективности использования топливно-энергетических ресурсов
• снижение затрат на оплату энергоносителей
• снижение затрат на техническое обслуживание
• повышение надежности систем энергообеспечения
• повышение эксплуатационного ресурса оборудования

Также, раздел рекомендации по энергосбережению может быть разбит на следующие категории:

• организационные и низко затратные мероприятия по энергосбережению
• средне затратные мероприятия
• высоко затратные мероприятия

В итоговом заключении энергоудитор должен указать:

• выявлены или не выявлены, какие либо нарушения на обследуемом объекте
• сумма общей экономии от внедрения энергосберегающих мероприятий
• пошаговый план программы по энергосбережению

Сводная таблица энергосберегающих мероприятий выносится в начало и/или в конец отчета по энергетическому обследованию.

Отчет должен быть кратким и конкретным, все расчеты и материалы обследования следует выносить в приложения.

Основные числовые данные —

• состав энергоносителей,
• структуру энергопотребления,
• структуру затрат на энергоносители и ряд других

— надо представлять в виде таблиц и круговых диаграмм.

Суточные и другие графики потребления различных энергоносителей следует представлять в виде линейных или столбчатых графиков.

Отчет по обязательному энергетическому обследованию должен заканчиваться энергетическим паспортом организации .

Общество с ограниченной ответственностью «2К ИНЖИНИРИНГ»

1. Введение — стр. 3

2. Общие сведения об объекте энергоаудита — стр. 4

3. Анализ потребления и оценка потенциала энергосбережения с оценкой возможной экономии топливно-энергетических ресурсов — стр. 10

3.1 Электрическая энергия — стр. 10

3.2 Тепловая энергия — стр. 12

3.3 Природный газ — стр. 13

3.4 Твердое топливо — стр. 14

3.5 Вода — стр. 15

4. Рекомендации по улучшению показателей энергетической эффективности — стр. 15

Приложение 1. Энергетический паспорт потребителя топливно-энергетических ресурсов

Приложение 2. Приказы о назначении лиц, ответственных за энергосбережение

Данное обязательное энергетическое обследование произведено в соответствии с Федеральным законом «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 23.11.2009 г. № 261 и заключенного договора от 01.02.2015 № 34 между Открытым акционерным обществом «ПромСтрой» и Обществом с ограниченной ответственностью «2К ИНЖИНИРИНГ».

По результатам данного энергетического обследования (энергоаудита) составлен энергетический паспорт в соответствии с требованиями, изложенными в Приказе Минэнерго РФ «Об утверждении требований к энергетическому паспорту, составленному по результатам обязательного энергетического обследования, и энергетическому паспорту, составленному на основании проектной документации, и правил направления копии энергетического паспорта, составленного по результатам обязательного энергетического обследования» и Топливно-энергетический баланс организации.

Энергоаудит проведен по методике экспресс-обследование (экспресс-энергоаудит ), на основе представленной документации, визуального осмотра для оценки эффективности использования всех видов ТЭР.

Обследование предприятия проводилось в марте месяце 2015 года. За базовый год принят 2014 год.

Сведения об энергоаудиторской организации:

1.1 Наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «2К ИНЖИНИРИНГ»

1.2 Почтовый адрес 107370, г. Москва, б-р Маршала Рокоссовского, д. 6, к. 1, оф. 1835

1.3 Юридический адрес 107370, г. Москва, б-р Маршала Рокоссовского, д. 6, к. 1, оф. 1835

1.4 Руководитель организации – Пустовалов В.В.

1.5 Свидетельство № 0101.01-2012-Э-046

Объект энергетического обследования находится по адресу:

ОАО «ПромСтрой», 143156, г. Москва, Открытое шоссе 15.

ОАО «ПромСтрой» потребляет электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, дизельное топливо, бензин и хозяйственно-питьевую воду.

За рассматриваемый период (2011 год) на ОАО «ПромСтрой» были выполнены энергосберегающие мероприятия, которые обеспечили снижение потребления электрической энергии на 100 тыс. кВт. тепловой энергии на 1000 Гкал, воды на 3 тыс. куб. м. природного газа на 10 тыс. куб. м. дизельного топлива на 10 тыс. л. бензина на 5,5 тыс. л.

На предприятии назначено 4 должностных лиц, ответственных за обеспечение мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности.

В период с 4го квартала 2014 года по 2й квартал 2015 года сотрудники ОАО «ПромСтрой», которые назначены ответственными за энергосбережение, пройдут обучение в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

Данная информация отражена в приложениях № 13, 20, 21, 22, 23 энергетического паспорта, составленного по Приказу Минэнерго.

Основным видом деятельности ОАО «ПромСтрой» является производство строительных материалов. В 2014 году ОАО «ПромСтрой» произвело 5000 тыс. тон строительных материалов.

В таблице 1 приведено потребление энергоресурсов и воды за период с 2009 года по 2014 год. На основании представленных данных заполнено приложение № 4 энергетического паспорта составленного по Приказу Минэнерго.

Пример отчета по энергетическому обследованию

На рис. 2.1 приведена структура потребления энергетических ресурсов ОАО «ПромСтрой» в базовом 2014 году.

Рис. 2.1 Структура потребления энергетических ресурсов в 2014г (тут). Отчет по энерегитческому обследованию.

На рис. 2.1 видно, что основными потребляемыми энергетическими ресурсами являются тепловая энергия (29%), природный газ (14%), электрическая энергия (49%), моторное топливо (8%).

Далее приведена структура потребления энергетических ресурсов ОАО «ПромСтрой» в тоннах условного топлива в базовом 2014 году.

Рис. 2.2 Структура потребления энергетических ресурсов всего в тут за 2014г. Пример отчета по энергетическому обследованию.

Из данных представленных на рис. 2.2. видно, что электрическая и тепловая энергии — это 2 основных потребляемых энергоресурса (1723 и 1040 тут соответственно).

Эффективность производства тепловой энергии на собственных котельных 85%.

На рис. 2.3 представлены данные по потреблению видов топлива.

Рис. 2.3 Структура потребления энергетических ресурсов по видам топлива в 2014г (тут).

64% потребленного топлива составляет природный газ для производства тепловой энергии. Моторное топливо (бензин и дизельное топливо) используется на собственном автотранспорте и составляет 36% от общего объема потребленного топлива.

ООО «2К Инжиниринг» — 8(495)763-50-69 — ответим на любые вопросы, проконсультируем, поможем и подскажем. Быстро и по разумным ценам.

На рис. 2.4 представлены данные по видам потребленных энергетических ресурсов.

Рис. 2.4 Структура потребления энергетических ресурсов по видам энергии в 2014г (тут). пример отчета по энергоаудиту

38% потребления энергии ОАО «ПромСтрой» составляет тепловая энергия, 62% электрическая энергия.

1. Анализ баланса потребления и расход всех видов топливо — энергетических ресурсов (природный газ, вода, тепло, электричество, сжатый воздух, водоотведение, вредные технологические отходы с уходящими продуктами сгорания) для их максимальной экономии с существенным уменьшением себестоимости выпускаемой продукции, и улучшения защиты окружающей среды.

2. Определение необходимых и достаточных инженерно-технических мероприятий на основе системного, комплексного подхода и выбранных критериев оптимальности (например очерёдность, стоимость, приведенные затраты, срок окупаемости).

3. Разработка, внедрение и дальнейшая поддержка (эксплуатация) каждого мероприятия.

Данный отчёт по энергоаудиту относится к виду мероприятий — инженерно-технические.

Стадия — формирование программы энергосбережения.

Обследуемое предприятие ООО «ПромОбъект» имеет две характерные особенности:

• Во-первых, оно изначально представляло собой научно-исследовательский и опытно-производственный комплекс, что определяло насыщенность соответствующего оборудованием с высокой энергоемкостью.
• Во-вторых, в течение последних многих лет объемы выполняемых работ резко уменьшились. Поэтому имеющиеся производственные и энергетические мощности оказались очень завышенными, что привело к нерациональному их использованию и к низким удельным показателям энергоэффективности из-за высокого энергопотребления на собственные нужды.

Наконец, практически всё оборудование выпущено не менее тридцати лет назад и не отвечает современному техническому уровню, в частности, по энергопотреблению.

В настоящее время существующие потоки энергии и ресурсов на предприятии можно описать с помощью схемы представленной на рис. 1.

Извне на предприятие попадают энергоносители в виде электроэнергии через четыре входа и природный газ, а также вода из скважины.

Энергоносители внутри предприятия претерпевают преобразования: газ сжигается в паровых котлах котельной, при этом производится тепловая энергия, которую частично потребляет само предприятие на хозяйственные и бытовые нужды (отопление, вентиляция, горячее водоснабжение), частично поставляется внешним потребителям.

При этом под внешними потребителями понимаются как внешние, так и условно внешние организации, которые арендуют помещения на территории предприятия.

Кроме того, при сжигании газа выделяется тепло для получения пара, используемого в некоторых производственных процессах.

Преобразовывается и электроэнергия, входящая на предприятие. Она изменяет свое напряжение (понижается).

Входящая на предприятие вода потребляется либо самим предприятием, либо предоставляется (продаётся) внешним потребителям.

В связи с вышеизложенным и отсутствием четкого плана производственной программы предприятия, реальным выходом энергетического обследования может быть создание программы мероприятий для повышения эффективности систем энергоресурсообеспечения предприятия (энергоресурсосбережения) без учёта расширения или изменения номенклатуры выпускаемой продукции.

В приложении № 5 энергетического паспорта отражен баланс электрической энергии с 2010 по 2014 годы. Вся приобретаемая предприятием электрическая энергия расходуется на освещение и технологические нужды.

В 2014 году ОАО «ПромСтрой» потребил 5000 тыс. кВт.ч. электроэнергии.

Расчетная структура потребления электроэнергии представлена на рис. 3.1

Рис. 3.1 Структура потребления электроэнергии в 2014г (тыс. кВт.).

Потребляемая электрическая энергия используется на нужды освещения (34%), технологические и бытовые нужды (66%).

В 2008 — 2014 годах на предприятии была проведена существенная модернизация осветительных приборов.

На март 2015 года 84% светильников установленных на ОАО «ПромСтрой» были с энергосберегающими лампами.

На Рис. 3.2 представлена оснащенность энергосберегающими лампами и лампами накаливания на ОАО «ПромСтрой».

Рис. 3.2 Оснащенность энергосберегающими лампами и лампами накаливания на март 2014г.

До конца 2015 года запланирована полная замена ламп накаливания на энергосберегающие лампы (отражено в энергосберегающих мероприятиях приложения №20 и №21 энергетического паспорта, составленного по Приказу Минэнерго).

Все вводы электрической энергии оборудованы коммерческими приборами учета. В целях модернизации и улучшения учета, запланирована частичная замена устаревших приборов учета электрической энергии (отражено в энергосберегающих мероприятиях приложения №20 и №21 энергетического паспорта, составленного по Приказу Минэнерго).

Энергосберегающие мероприятий, которые планируется внедрить на ОАО «ПромСтрой» до конца действия энергетического паспорта (2019 год) сократят электропотребление на 100 тыс. кВт.ч. или 12% от общего потребления электроэнергии (отражено в энергосберегающих мероприятиях приложения №20 и №21 энергетического паспорта, составленного по Приказу Минэнерго).

На рис. 3.3 представлена структура расхода тепловой энергии ОАО «ПромСтрой».

Рис. 3.3 Структура расхода тепловой энергии в 2014г (Гкал). пример отчета по энергоаудиту

Большая часть тепловой энергии расходуется на отопление и горячее водоснабжение — 54%. Технологические комплексы используют 24% от общего объема потребленной тепловой энергии (пар). 16% передается субабонентам (отопление общежитий). Потери составляют 6% от общего объема потребленной тепловой энергии.

Общее потребление тепловой энергии в 2014 году составило 7000 Гкал. 55% тепловой энергии произведено в собственных котельных. 45% поступает со стороны.

Коммерческие приборы учета тепловой энергии частично отсутствуют. До конца 2016 года запланирована установка 5 приборов учета тепловой энергии (отражено энергосберегающие мероприятия приложения №20 и №21 энергетического паспорта, составленного по Приказу Минэнерго). Это обеспечит полную оснащенность приборами учета тепловой энергии.