Об утверждении перечня и форм первичных учетных документов

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 г. N 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов" и постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 г. N 360 "Об утверждении перечня первичных учетных документов", на основании пункта 9 Положения о Министерстве природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2006 г. N 962 "Вопросы Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь", ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемый перечень форм первичных учетных документов, обязательный к применению для оформления хозяйственных операций в аппарате Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, территориальных органах и подчиненных государственных организациях.

2. Утвердить прилагаемый перечень форм первичных учетных документов, рекомендуемый к применению для оформления хозяйственных операций в аппарате Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, территориальных органах и подчиненных государственных организациях.

3. Утвердить прилагаемые формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций форм первичных учетных документов в Министерстве природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, территориальных органах и подчиненных государственных организациях, согласно приложениям 1 - 25.

4. Финансовому управлению (Стрельская Л.Г.) довести настоящий приказ до структурных подразделений Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, территориальных органов и подчиненных государственных организаций.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Волчугу Г.В.

• Постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 08.11.2005 N 59 Об утверждении форм первичных учетных документов в области охраны окружающей среды и Инструкции о порядке применения и заполнения форм первичных учетных документов в области охраны окружающей среды
• Соглашение между Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и Министерством экологии и природных… Соглашение между Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и Министерством экологии и природных ресурсов Республики Молдова о сотрудничестве в области охраны окружающей среды и устойчивого использования природных ресурсов (Заключено в г.Минске 03.12.2008)
• Меморандум о взаимопонимании по вопросам сотрудничества в области охраны окружающей среды между Министерством природных ресурсов и… Меморандум о взаимопонимании по вопросам сотрудничества в области охраны окружающей среды между Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и Министерством защиты окружающей среды Республики Сербия (Подписан в г.Белграде 10.10.2007)
• Соглашение между Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и Министерством экологии и природных… Соглашение между Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и Министерством экологии и природных ресурсов Азербайджанской Республики о сотрудничестве в области охраны окружающей среды (Заключено в г.Баку 03.06.2010)
• Постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерства юстиции Республики… Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, органов и организаций, входящих в систему Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, с указанием сроков хранения

• Следующий документ Приказ Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 05.10.2011 N 973
• Предыдущий документ Решение Лепельского районного исполнительного комитета от 03.10.2011 N 1026

О минимальном количестве рабочих дней для участия безработных в оплачиваемых общественных работах на первый квартал 2015 года

О признании утратившим силу постановления Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 29 декабря 2007 г. N 133

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 26 апреля 2012 г. N 35

Об установлении фиксированных тарифов на жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению, субсидируемые государством, и признании утратившим силу решения Витебского областного исполнительного комитета от 20 ноября 2014 г. N 710

О массовых мероприятиях в городе Барановичи и признании утратившими силу некоторых решений Барановичского городского исполнительного комитета

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 - Об утверждении форм первичных учетных документов - (с изменениями и допо

• Корреспонденты на документ
• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562
Об утверждении форм первичных учетных документов
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 21.05.2015 г.)

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ПРИКАЗЫВАЮ.

Пункт 1 изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 19.08.13 г. № 402 ( см. стар. ред. ); приказа Министра финансов РК от 21.05.15 г. № 316 (введен в действие с 1 января 2016 года) ( см. стар. ред. )

1. Утвердить прилагаемые формы первичных учетных документов:

1) форму КО-1 согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2) форму КО-2 согласно приложению 2 к настоящему приказу;

3) форму КО-3 согласно приложению 3 к настоящему приказу;

4) форму КО-4 согласно приложению 4 к настоящему приказу;

5) форму КО-5 согласно приложению 5 к настоящему приказу;

6) форму Д-1 согласно приложению 6 к настоящему приказу;

7) форму Д-2 согласно приложению 7 к настоящему приказу;

8) форму Т-1 согласно приложению 8 к настоящему приказу;

9) форму Т-2 согласно приложению 9 к настоящему приказу.

10) форму Т-3 согласно приложению 10 к настоящему приказу;

11) форму А-1 согласно приложению 11 к настоящему приказу;

12) форму А-2 согласно приложению 12 к настоящему приказу;

13) форму А-3 согласно приложению 13 к настоящему приказу;

14) форму А-4 согласно приложению 14 к настоящему приказу;

15) форму А-5 согласно приложению 15 к настоящему приказу;

16) форму ДА-1 согласно приложению 16 к настоящему приказу;

17) форму ДА-2 согласно приложению 17 к настоящему приказу;

18) форму ДА-3 согласно приложению 18 к настоящему приказу;

19) форму ДА-4 согласно приложению 19 к настоящему приказу;

20) форму БА-1 согласно приложению 20 к настоящему приказу;

21) форму БА-2 согласно приложению 21 к настоящему приказу;

22) форму БА-3 согласно приложению 22 к настоящему приказу;

23) форму ОС-1 согласно приложению 23 к настоящему приказу;

24) форму ОС-2 согласно приложению 24 к настоящему приказу;

25) форму З-1 согласно приложению 25 к настоящему приказу;

26) форму З-2 согласно приложению 26 к настоящему приказу;

27) форму З-3 согласно приложению 27 к настоящему приказу;

28) форму З-4 согласно приложению 28 к настоящему приказу;

29) форму З-5 согласно приложению 29 к настоящему приказу;

30) форму З-6 согласно приложению 30 к настоящему приказу;

31) форму З-7 согласно приложению 31 к настоящему приказу;

32) форму Инв-1 согласно приложению 32 к настоящему приказу;

33) форму Инв-2 согласно приложению 33 к настоящему приказу;

34) форму Инв-3 согласно приложению 34 к настоящему приказу;

35) форму Инв-4 согласно приложению 35 к настоящему приказу;

36) форму Инв-5 согласно приложению 36 к настоящему приказу;

37) форму Инв-6 согласно приложению 37 к настоящему приказу;

38) форму Инв-7 согласно приложению 38 к настоящему приказу;

39) форму Инв-8 согласно приложению 39 к настоящему приказу;

40) форму Инв-9 согласно приложению 40 к настоящему приказу;

41) форму Инв-10 согласно приложению 41 к настоящему приказу;

42) форму Инв-11 согласно приложению 42 к настоящему приказу;

43) форму Инв-12 согласно приложению 43 к настоящему приказу;

44) форму Инв-13 согласно приложению 44 к настоящему приказу;

45) форму Инв-14 согласно приложению 45 к настоящему приказу;

46) форму Инв-15 согласно приложению 46 к настоящему приказу;

47) форму Инв-16 согласно приложению 47 к настоящему приказу;

48) форму Инв-17 согласно приложению 48 к настоящему приказу;

49) форму Инв-18 согласно приложению 49 к настоящему приказу;

50) форму Р-1 согласно приложению 50 к настоящему приказу;

51) форму С-1 согласно приложению 51 к настоящему приказу.

См. Ответ Министра финансов РК от 31 января 2014 года на вопрос от 6 января 2014 года № 241589 (e.gov.kz) «О заполнении форм первичных учетных документов по Приказу МФ РК от 20.12.2012 № 562»

2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности, аудиторской деятельности Министерства финансов Республики Казахстан (Тулеуов А.О.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его последующее опубликование в официальных средствах массовой информации в установленном законодательством порядке.

3. Признать утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 «Об утверждении форм первичных учетных документов» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 16 июля 2007 года за № 4815, опубликован в газете «Юридическая газета» 30 ноября 2007 года, № 184 (1387); 7 декабря 2007 года № 188 (1391); 14 декабря 2007 года, № 192 (1395)).

4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2013 года.

См. письмо Министерства финансов РК от 17 октября 2013 года № ДЛ/БУА-1-ФЛ-А-327-15296 «При отсутствии утвержденных Приказом форм, документальным свидетельством факта совершения выполненных услуг могут служить первичные документы, составленные организацией самостоятельно»

Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 6 мая 2015 года № 10954

В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 20 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения бухгалтерского учета.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе «?ділет»;
3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня первого официального опубликования, за исключением пункта 12 Правил ведения бухгалтерского учета, который вводится в действие с 1 января 2016 года.

Министр Б. Султанов

«СОГЛАСОВАН»
Министр внутренних дел
Республики Казахстан
________________К. Касымов
31 марта 2015 год

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 марта 2015 года № 241

1. Настоящие Правила ведения бухгалтерского учета (далее - Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными и национальными стандартами финансовой отчетности, устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами, их филиалами, представительствами и постоянными учреждениями иностранных юридических лиц, зарегистрированных на территории Республики Казахстан в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (далее - субъекты).
2. Действие настоящих Правил не распространяется на:
1) финансовые организации, микрофинансовые организации, специальные финансовые компании, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации, исламские специальные финансовые компании, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, и Банк Развития Казахстана, регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан;
2) государственные учреждения, регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности которых устанавливается Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года.
Сноска. Пункт 2 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 25.05.2016 № 256 (вводится в действие после дня его первого официального опубликования).
3. Основными задачами Правил ведения бухгалтерского учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении субъектов, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, учредителями, поставщиками, покупателями, заимодателями, государственными органами, банками и иными заинтересованными лицами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для принятия решений, а также для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью.
4. Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъекта основывается на принципах начисления и непрерывности.
По методу начисления операции отражаются в том периоде, в котором фактически произошли, независимо от периода поступления и выплат денежных средств.
При применении принципа непрерывности финансовая отчетность составляется на основе допущения, что субъект функционирует непрерывно и будет вести операции в обозримом будущем.
Для целей настоящих Правил под хозяйственной операцией следует понимать действие или событие, влекущие изменения в объеме и (или) составе имущества и (или) обязательств организации.
5. Финансовая отчетность достоверно и в полном объеме представляет информацию о финансовом положении, его изменениях, а также финансовых результатах деятельности субъекта.
Субъекты ведут бухгалтерский учет, составляют и представляют финансовую отчетность согласно требованию законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в соответствии с их принадлежностью к малому, среднему и крупному предпринимательству.
6. Субъект ведет раздельный учет в случае, когда законодательством Республики Казахстан предусмотрено разделение в учете доходов, расходов, активов и обязательств по отдельным видам деятельности.
Получатели целевых поступлений из бюджета ведут раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств, полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Доверительный управляющий ведет раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств по деятельности доверительного управления и составляет по нему отдельную финансовую отчетность.

7. Руководителем бухгалтерской службы (далее - главный бухгалтер) является главный бухгалтер или другое должностное лицо, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, формирование учетной политики в соответствии с международными или национальными стандартами, требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководством субъекта и подчиняется непосредственно руководителю субъекта.
На должность главного бухгалтера назначается лицо, соответствующее квалификационным требованиям, предъявляемым согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденному приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 мая 2012 года № 201-?-м (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7755). На должность главного бухгалтера организации публичного интереса назначается профессиональный бухгалтер.
Назначение на должность оформляется в письменной форме.
Требования главного бухгалтера в части надлежащего оформления и своевременного представления в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех подразделений субъекта.
8. Для целей настоящих Правил под руководством субъекта следует понимать индивидуального предпринимателя или руководителя субъекта или уполномоченное ими лицо.
9. При освобождении главного бухгалтера от должности производится передача дел вновь назначенному главному бухгалтеру (а при его отсутствии - работнику, назначенному руководством субъекта, или самому индивидуальному предпринимателю или руководителю организации).
Прием и передача дел производятся на основании приказа руководства субъекта, где указываются:
1) сроки приема-передачи дел бухгалтерской службы, но не более двух недель с момента подписания приказа;
2) порядок оплаты труда сдающего и принимающего;
3) кому предоставлено на период приема-передачи дел право подписи на документах, при этом, до оформления права подписи лица, принимающего дела, документы подписывает сдающий дела под контролем принимающего.
В процессе передачи дел проверяется состояние бухгалтерского учета, достоверность отчетных данных, составляется акт приема-передачи, подписываемый принимающей и сдающей сторонами, утверждаемый руководством субъекта. Акт составляется в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерской службе, второй - у передающей дела стороны.
В случае несогласия с отдельными положениями акта, принимающий при его подписании указывает соответствующие мотивированные оговорки.
10. В случае неудовлетворительного состояния бухгалтерского учета, организация процесса восстановления бухгалтерского учета возлагается на руководство субъекта.
11. Внесение изменений и удаление операций после закрытия отчетного периода возможно только с письменного разрешения главного бухгалтера.
Примечание РЦПИ!
Вводится в действие с 01.01.2016.
12. При проведении исправительных записей раскрываются содержание операции и причины исправления.
Исправительные и иные учетные записи оформляются бухгалтерской справкой, подписанной руководством субъекта и главным бухгалтером (или должностными лицами организации, обладающими правом первой и второй подписи банковских и финансовых документов) с приложением подтверждающих документов, и заверяются печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
13. После подписания руководством субъекта годовой финансовой отчетности электронная база данных подлежит хранению на отдельных электронных носителях.
14. Субъект ведет бухгалтерский учет операций, связанных с наличием и движением активов, обязательств, капитала, доходов и расходов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, принятым субъектом, не противоречащим Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4771).
Не допускается наличие отрицательных остатков на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

15. К ведению бухгалтерской документации предъявляются требования: документальность, краткость и ясность записей, взаимный контроль записей.
16. Операции отражаются в бухгалтерской документации с подкреплением оригиналами первичных документов.

17. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета.
18. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
19. По окончании месяца подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров сверяются путем сопоставления оборотных ведомостей и приводятся в соответствие.
20. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их.
21. Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность.

22. Движение первичных учетных документов (далее - первичные документы) в бухгалтерском учете (создание или получение от других субъектов, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком, утвержденным руководством субъекта.
23. Своевременное и качественное оформление первичных документов. передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
24. Первичные документы составляются на государственном и (или) русском языках.
25. Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные первичные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками операций, что подтверждается подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
26. Для оформления права лица выступать от имени субъекта при получении активов применяется доверенность, форма которой утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 8265) (далее - Приказ 562). Доверенности выдают лицам, с которыми заключен письменный договор о полной материальной ответственности за хранение денег и активов. Доверенность подписывается руководством субъекта и заверяется печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
Журнал учета выданных доверенностей, форма которого утверждена Приказом 562 применяется для регистрации выданных доверенностей, отметки их получения и исполнения поручения, и хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей. Все страницы нумеруются, прошиваются и скрепляются печатью. Индивидуальными предпринимателями скрепление печатью производится при ее наличии.
27. Для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется акт выполненных работ (оказанных услуг), форма которого утверждена Приказом 562. который составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции.
28. Для оформления поступивших активов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика, применяется акт о приемке активов, форма которого утверждена Приказом 562. Акт о приемке активов составляется в двух экземплярах с участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной стороны.
29. Для учета движения активов между подразделениями субъекта применяются накладные на внутреннее перемещение, формы которых утверждены Приказом 562 .
30. Для учета активов, подлежащих списанию, применяются акты на выбытие (списание), формы которых утверждены Приказом 562. Акты на выбытие (списание) составляются в двух экземплярах, первый экземпляр акта направляется в бухгалтерскую службу, второй остается в подразделении субъекта.
31. Для оформления приемки-передачи активов из ремонта, реконструкции (модернизации) применяется акт приемки - передачи отремонтированных, реконструированных (модернизированных) активов, форма которого утверждена Приказом 562. Акт, подписанный материально ответственным работником заказчика, на прием активов, и представителем исполнителя, производившем ремонт, реконструкцию (модернизацию), составляется в двух экземплярах. Акт подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководством заказчика.
32. Для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562 .
33. Для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и демонтаже активов, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств, форма которого утверждена Приказом 562. Акт составляется в трех экземплярах, первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.
34. Для оформления передачи, продажи активов применяются акты приемки – передачи, формы которых утверждены Приказом 562. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами на каждый отдельный объект или компонент объекта. Оформленный акт с приложенной технической документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством субъекта.
35. Для учета активов применяются инвентарные карточки, формы которых утверждены Приказом 562. Инвентарные карточки заполняются в одном экземпляре на основании документов на приход активов, их перемещение, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, капитальный ремонт и списание, и содержат основные качественные и количественные показатели активов, а также относящиеся к ним важнейшие пристройки, приспособления.
Инвентарные номера присваиваются активам по мере их поступления по порядково-серийной системе.
Для учета арендованных активов применяется карточка учета арендованных (долгосрочно-арендованных) активов, форма которой утверждена Приказом 562 .
36. При обнаружении дефектов в процессе инвентаризации, монтажа или испытания активов применяется акт о выявленных дефектах актива, форма которого утверждена Приказом 562 .

37. Прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта.
При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица на то уполномоченного руководством субъекта и кассира, заверенная печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
38. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее - расходный ордер). Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.
39. Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, форма которого утверждена Приказом 562 .
40. При выдаче денег отдельному лицу по расходному ордеру или платежной ведомости, форма которой утверждена Приказом 562. кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
41. Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости собственноручно чернилами (шариковой ручкой).
42. Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
43. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или платежной ведомости. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, лица, которому доверено получение и фактического получателя наличных денежных средств. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.
44. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий по платежным ведомостям производится кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной ведомости.
45. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководства субъекта и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.
46. Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы и возврата остатка наличности и оплаченных документов, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов, форма которой утверждена Приказом 562 .
47. В расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходные ордера или платежные ведомости не выдаются лицам, получающим наличные деньги.
48. При получении приходных и расходных ордеров или платежных ведомостей кассир проверяет:
1) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или платежной ведомости - разрешительной подписи руководства субъекта;
2) правильность оформления документов;
3) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерскую службу для надлежащего оформления.
49. Расходные ордера, оформленные к платежным ведомостям на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

50. Для осуществления расчетов наличными деньгами субъекты ведут кассовую книгу, форма которой утверждена Приказом 562. Кассовая книга нумеруется, прошивается и скрепляется печатью. Индивидуальными предпринимателями скрепление печатью производится при ее наличии. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководства субъекта, главного бухгалтера.
51. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
При автоматизированном способе ведения кассовых операций обеспечивается соблюдение порядка, установленного настоящим параграфом. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке.
52. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или платежной ведомости. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.
53. Выдача наличных денег из кассы, без подписи получателя в расходном ордере или в платежной ведомости, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход субъекта.
54. Организация правильного и своевременного ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
У субъектов малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, не имеющих в штате кассира, его обязанности выполняет руководство субъекта либо главный бухгалтер по письменному распоряжению (приказу).
55. Все наличные деньги, бланки строгой отчетности, ценные бумаги и другие ценности, принадлежащие субъекту, хранятся, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от сейфов и металлических шкафов хранятся у кассира.
56. Перед открытием сейфов и металлических шкафов кассир осматривает их целостность.
В случае обнаружения повреждений кассир докладывает об этом руководству субъекта, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.
В этом случае руководство субъекта, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе, до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - остается у субъекта.
57. В сроки, установленные руководством субъекта и не подлежащие разглашению, производится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой ценных бумаг и других ценностей, находящихся в кассе.
Для производства инвентаризации кассы приказом руководства субъекта назначается комиссия в составе не менее трех человек, которая по результатам инвентаризации составляет в двух экземплярах акт инвентаризации, форма которого утверждена Приказом 562 .
58. При обнаружении в кассе недостачи или излишка в акте инвентаризации указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

59. Подотчетные суммы выдаются только сотрудникам субъекта.
Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.
Авансовый отчет, форма которого утверждена Приказом 562. подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу. Бухгалтерская служба обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.

60. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год.
Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют период проведения инвентаризации.
61. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее субъекту, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.
62. Независимо от принадлежности к различным субъектам предпринимательства инвентаризация проводится:
1) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
2) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
3) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
4) при реорганизации субъекта перед составлением разделительного бухгалтерского баланса.
63. Количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта.
64. Для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководства субъекта.
65. До проведения инвентаризации члены комиссии:
1) знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;
2) пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
3) проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;
4) получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.
66. Материально ответственные лица субъекта представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерскую службу.
67. Инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества.
Проверка фактических остатков производится при участии материально ответственного лица субъекта, при этом материально ответственное лицо не является членом комиссии на своем участке.
68. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи, формы которых утверждены Приказом 562 .
Инвентаризационные описи - документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату не менее чем в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом субъекта.
В конце описи материально ответственное лицо субъекта дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственного лица в инвентаризационных описях лицо, принявшее это имущество, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.
Если период проведения инвентаризации имущества составляет более чем один день, то помещение, где хранится инвентаризируемое имущество, ежедневно опечатывается в присутствии членов комиссии и материально ответственного лица.
В случае если в период проведения инвентаризации комиссия не имеет возможности произвести подсчет имущества в данном помещении и записать их в опись сразу, на группу проинвентаризированного (просчитанного) имущества прикрепляются инвентаризационные ярлыки для фактического наличия имущества, форма которых утверждена Приказом 562 .
69. На имущество, не принадлежащее субъекту на правах собственности, но находящееся у них, а также на имущество, пришедшее в негодность, составляются отдельные инвентаризационные описи.
70. По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости, формы которых утверждены Приказом 562. сдаются в бухгалтерскую службу.
71. Выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.
Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач.
Недостача и порча запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами.
72. Комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности оформляется Актом инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, форма которого утверждена Приказом 562. с приложением акта сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами, в произвольной форме.
Сноска. Пункт 72 в редакции приказа Министра финансов РК от 25.05.2016 № 256 (вводится в действие после дня его первого официального опубликования).

73. Субъекты обеспечивают оперативное (в случаях необходимости пользования теми или иными материалами), временное (долговременное) и постоянное хранение документов.
74. Меры по организации оперативного хранения документов определяются руководством субъекта, и включают в себя установление лица (или лиц - по отдельным направлениям деятельности), ответственного (ых) за формирование и полноту документов, подлежащих специальному учету и хранению.
75. Сохранность первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер.
76. Перед сдачей документов в архив их необходимо соответствующим образом подготовить.
Однородные первичные документы формируют в дела.
Номенклатура дел представляет собой систематизированный перечень заголовков дел, заводимых в делопроизводстве субъекта, с указанием сроков их хранения, оформляемый в соответствии с действующим в Республике Казахстан законодательством Республики Казахстан о Национальном архивном фонде и архивах.
Формированием дел называется группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел. При формировании дел соблюдаются следующие условия:
1) документы постоянного и временного сроков хранения группируются в дела раздельно;
2) подлинники отделяют от копий, а годовые планы и отчеты - от квартальных и месячных;
3) в дело включается по одному экземпляру каждого документа.
В дело группируются документы одного периода - месяца, квартала, календарного года, кроме переходящих дел (например, личные дела, не закрывающиеся по окончании календарного года). При наличии в деле документов за период, более чем один месяц документы помесячно разделяются листами бумаги с указанием месяца.
Приложения к документам независимо от даты их утверждения или составления присоединяются к документам, которым они относятся.
77. Постоянное, временное хранение документов субъекта обеспечивается самостоятельно при наличии собственного специально оборудованного помещения или путем передачи документов на хранение в соответствующие архивные учреждения за счет средств субъекта.
78. Законченные делопроизводством дела после окончания календарного года, в котором они были заведены, для подготовки их к передаче для постоянного хранения, подлежат оформлению и описанию в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан о Национальном архивном фонде и архивах.
79. Сведения о приеме-передаче дел и документов реорганизуемых субъектов отражаются в материалах о завершении реорганизации субъекта.
80. В случае кражи, порчи, уничтожения или гибели (пожар, затопление, стихийное бедствие) документов, руководством субъекта назначается комиссия по расследованию причин их пропажи или гибели и выявлению виновных лиц. По результатам работы комиссии оформляется акт, который утверждается руководством субъекта. В акте подробно описывается: место и причины происшедшего, характер внешних повреждений, приводится перечень утраченных (поврежденных) документов, указываются лица, ответственные за сохранность первичных документов. От этих лиц комиссия получает письменное пояснение случившегося. Копия акта направляется вышестоящей организации или учредителям. В случае утраты документов, руководство субъекта обеспечивает их восстановление.

?аза?стан Республикасы ?аржы министріні? 2015 жыл?ы 31 наурызда?ы № 241 б?йры?ы. ?аза?стан Республикасыны? ?ділет министрлігінде 2015 жылы 6 мамырда № 10954 тіркелді

«Бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік туралы» ?аза?стан Республикасыны? 2007 жыл?ы 28 а?панда?ы За?ыны? 20-бабы 5-тарма?ыны? 2) тарма?шасына с?йкес Б?ЙЫРАМЫН:
1. ?оса беріліп отыр?ан Бухгалтерлік есепті ж?ргізу ?а?идалары бекітілсін.
2. ?аза?стан Республикасы ?аржы министрлігіні? Бухгалтерлік есеп ж?не аудиті ?діснамасы департаменті (А.Т.Бект?рова) за?намада белгіленген т?ртіппен:
1) осы б?йры?ты? ?аза?стан Республикасы ?ділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;
2) осы б?йры? ?аза?стан Республикасы ?ділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он к?нтізбелік к?нні? ішінде оны мерзімді баспа басылымдарында ж?не «?ділет» а?паратты?-???ы?ты? ж?йесінде ресми жариялау?а жіберілуін;
3) осы б?йры?ты? ?аза?стан Республикасы ?аржы министрлігіні? интернет-ресурсында орналастырылуын ?амтамасыз етсін.
3. Осы б?йры? 2016 жыл?ы 1 ?а?тардан бастап ?олданыс?а енгізілетін Бухгалтерлік есепті ж?ргізу ?а?идаларыны? 12-тарма?ын ?оспа?анда, ал?аш?ы ресми жариялан?ан к?нінен бастап к?нтізбелік он к?н ?ткен со? ?олданыс?а енгізіледі.

Министр Б. С?лтанов

«КЕЛІСІЛДІ»
?аза?стан Республикасыны?
Ішкі істер министрі
________________?. ?асымов
31 наурыз 2015 жыл

?аза?стан Республикасы
?аржы министріні?
2015 жыл?ы 31 наурызда?ы
№ 241 б?йры?ымен
бекітілген

1. Осы Бухгалтерлік есепті ж?ргізу ?а?идалары (б?дан ?рі - ?а?идалар) «Бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік туралы» 2007 жыл?ы 28 а?панда?ы ?аза?стан Республикасыны? За?ына. ?аржылы? есептілікті? халы?аралы? ж?не ?лтты? стандарттарына с?йкес ?зірленді, дара к?сіпкерлерді?, за?ды т?л?аларды?, ?аза?стан Республикасыны? аума?ында тіркелген шетелдік за?ды т?л?аларды? филиалдары, ?кілдіктері мен т?ра?ты мекемелеріні? (б?дан ?рі - субъектілер) бухгалтерлік есепті «За?ды т?л?аларды мемлекеттік тіркеу ж?не филиалдар мен ?кілдіктерді есептік тіркеу туралы» 1995 жыл?ы 17 с?уiрдегі ?аза?стан Республикасыны? За?ына с?йкес ж?ргізу т?ртібін белгілейді.
2. Осы ?а?идаларды? ?олданысы:
1) бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік ж?йесін реттеуді «Бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік туралы» 2007 жыл?ы 28 а?панда?ы ?аза?стан Республикасыны? За?ына с?йкес ?аза?стан Республикасы ?лтты? Банкі ж?зеге асыратын ?аза?стан Республикасыны? ?аза?стан Республикасыны? жобалы? ?аржыландыру ж?не секьюритилендіру туралы за?намасына с?йкес ??рыл?ан ?аржы ?йымдарында, микро?аржы ?йымдарында, арнайы ?аржы компанияларында, ?аза?стан Республикасыны? ба?алы ?а?аздар нары?ы туралы за?намасына с?йкес ??рыл?ан исламды? арнайы ?аржы компанияларында, ж?не ?аза?станны? Даму Банкінде;
2) 2008 жыл?ы 4 желто?санда?ы ?аза?стан Республикасыны? Бюджет кодексімен бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік ж?йесін реттеу белгіленетін мемлекеттік мекемелерге ?олданылмайды.
Ескерту. 2-тарма??а ?згеріс енгізілді - ?Р ?аржы министріні? 25.05.2016 № 256 (ал?аш ресми жариялан?ан к?нінен кейін ?олданыс?а енгізіледі) б?йры?ымен.
3. Бухгалтерлік есепті ж?ргізу ?а?идасыны? негізгі міндеттері:
1) бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік туралы ?аза?стан Республикасыны? за?намасына с?йкес ш??ыл басшылы? жасау ж?не бас?ару ?шін, сондай-а? инвесторларды?, ??рылтайшыларды?, ?нім берушілерді?, сатып алушыларды?, ?арыз берушілерді?, мемлекеттік органдарды?, банктерді? ж?не ?зге де м?дделі т?л?аларды? пайдалануы ?шін ?ажетті субъектілерді? ?аржылы? жа?дайы, ?ызмет н?тижелері ж?не ?аржылы? жа?дайында?ы ?згерістер туралы толы? ?рі д?рыс а?паратты ?алыптастыру;
2) шешімдер ?абылдау ?шін, сондай-а? шаруашылы? операцияларды ж?зеге асыру кезінде ?аза?стан Республикасы за?намасыны? са?талуын ж?не оларды? орындылы?ын ба?ылау ?шін ?аржылы? есептілікті? ішкі ж?не сырт?ы пайдаланушыларын ?ажетті а?паратпен ?амтамасыз ету.
4. Субъектіні? бухгалтерлік есеп ж?ргізуі мен ?аржылы? есептілік жасауы есептеу ж?не ?здіксіздік ?а?идаттарына негізделеді.
Есептеу ?дісі бойынша операциялар т?сім немесе а?шалай ?аражат т?лемдеріне кезе?іне ?арамастан на?ты бол?ан есепті кезе?де к?рсетіледі.
?здіксіздік ?а?идатын ?олдану кезінде ?аржылы? есептілік субъекті ?здіксіз ж?мыс істейді ж?не к?з жетерлік келешекте операциялар ж?ргізеді деген жорамалдау негізінде жасалады.
Осы ?а?идаларды? ма?саттары ?шін шаруашылы? операциялар деп ?йымны? м?лкіні? ж?не (немесе) міндеттемелеріні? к?леміне ж?не (немесе) ??рамына ?згерiстер енгізуге ?кеп со?тыратын iс-?рекет немесе о?и?а т?сінілуі тиіс.
5. ?аржылы? есептілік субъектіні? ?аржылы? жа?дайы, оны? ?згерістері, сондай-а? ?ызметіні? ?аржылы? н?тижелері туралы д?рыс ж?не толы? к?лемдегі а?паратты береді.
Субъектілер оларды? ша?ын, орта ж?не ірі к?сіпкерлікке тиесілілігіне с?йкес ?аза?стан Республикасыны? бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік туралы за?намасыны? талаптарына сай бухгалтерлік есепті ж?ргізеді, ?аржылы? есептілікті жасайды ж?не ?сынады.
6. ?аза?стан Республикасыны? за?намасында ?ызметті? жекелеген т?рлері бойынша кірістерді, шы?ыстарды, активтер мен мiндеттемелерді есепке алу б?лiнген жа?дайда субъекті б?лек есеп ж?ргiзедi.
Бюджеттен нысаналы т?сімдерді алушылар нысаналы т?сімдер ше?берінде алын?ан (к?терілген) кірістерді, шы?ыстарды, активтер мен мiндеттемелерді б?лек есепке алуды ж?ргізеді.
Сенiмгер бас?арушы сенімгерлікпен бас?ару ?ызметі бойынша кірістерді, шы?ыстарды, активтер мен мiндеттемелерді есепке алуды б?лек ж?ргізеді ж?не ол бойынша жеке ?аржылы? есептілік жасайды.

7. Бухгалтерлік ?ызметті? басшысы (б?дан ?рі - бас бухгалтер) бас бухгалтер немесе халы?аралы? ж?не ?лтты? стандарттар?а, ?аза?стан Республикасыны? бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік туралы за?намасыны? талаптарына с?йкес бухгалтерлік есепті? ж?ргізілуі мен ?аржылы? есептілікті? жасалуын ?амтамасыз ететін бас?а лауазымды т?л?а болып табылады.
Бас бухгалтерді субъекті басшысы та?айындайды ж?не лауазымынан босатады ж?не субъекті басшысына тікелей ба?ынады. Бас бухгалтерді? лауазымына
Лауазымды басшыларды?, мамандарды? ж?не бас?а да ?ызметшілерді? біліктілік аны?тамасына, ?аза?стан Республикасы Е?бек ж?не халы?ты ?леуметтік ?ор?ау министріні? 2012 жыл?ы 21 мамырда?ы № 201-?-м б?йры?ына (нормативтік ???ы?ты? актілерді мемлекеттік тіркеу Тізіліміне № 7755 тіркелген) с?йкес ?ойылатын біліктілік талаптарына сай келетін т?л?а та?айындалады. Жария м?дделi ?йымны? бас бухгалтерi лауазымына к?сiби бухгалтер та?айындалады.
Лауазым?а та?айындау жазбаша нысанда ресімделеді.
Бас бухгалтердi? талаптары бухгалтерлiк ?ызметке ??жаттар мен м?лiметтерді тиісті ресімдеу ж?не уа?тылы ?сыну б?лігінде субъектiнi? барлы? б?лiмшелерi ?шін мiндеттi болып табылады.
8. Осы ?а?идаларды? ма?саттары ?шін субъектіні? басшысы деп дара к?сіпкерді немесе ол у?кілеттік берген т?л?аны т?сінген ж?н.
9. Бас бухгалтер лауазымынан босатыл?ан кезде істерді жа?адан та?айындал?ан бас бухгалтерге (ал ол болма?ан кезде - субъекті басшысы та?айында?ан ?ызметкерге немесе дара к?сіпкерді? ?зіне немесе ?йым басшысына) беру ж?ргізіледі.
Істі ?абылдап алу ж?не беру субъекті басшысыны? б?йры?ы негізінде ж?ргізіледі, онда:
1) бухгалтерлік ?ызмет істерін ?абылдап алу-беру мерзімі, біра? б?йры??а ?ол ?ойыл?ан с?ттен бастап екі аптадан аспайды;
2) тапсырушыны? ж?не ?абылдап алушыны? е?бек т?лемі т?ртібі;
3) істерді ?абылдап алу-беру кезе?інде ??жаттар?а ?ол ?ою ???ы?ы кімге берілгені к?рсетіледі, б?л ретте, істі ?абылдап алушы адам?а ?ол ?ою ???ы?ы ресімделгенге дейін ??жаттар?а ?абылдап алушыны? ба?ылауымен істерді тапсырушы ?ол ?ояды.
Істерді беру процесінде бухгалтерлік есепті? жай-к?йі, есепті деректерді? д?рысты?ы тексеріледі, ?абылдап алушы ж?не тапсырушы тараптар ?ол ?оятын, субъекті басшысы бекітетін ?абылдап алу-беру актісі жасалады. Акті екі данада жасалады. Біреуі бухгалтерлік ?ызметте, екіншісі - істі беруші тарапта ?алады.
Актіні? жекелеген ережелерімен келіспеген жа?дайда ?абылдаушы о?ан ?ол ?ой?ан кезде тиісті у?жделген себептерді к?рсетуге ???ылы.
10. Бухгалтерлік есепті? жай-к?йі ?ана?аттанарлы? болма?ан жа?дайда бухгалтерлік есепті ?алпына келтіру процесін ?йымдастыру субъекті басшысына ж?ктеледі.
11. Операцияларды есептi кезе? жабыл?аннан кейін жою ж?не ?згеріс енгізу бас бухгалтерді? жазбаша р??сатымен ?ана м?мкін болады.
12. Т?зету жазбалары ж?ргізілген кезде операция мазм?ныны? ашылуы ж?не т?зету себептері к?рсетіледі.
Т?зету ж?не бас?а есеп жазбалары растайтын ??жаттарды ?оса бере отырып, бас бухгалтерді? ?олы ?ойыл?ан (немесе ?йымдарды? бірінші ж?не екінші ?ол ?ою ???ы?ына ие лауазымды адамдарыны? банктік ж?не ?аржы ??жаттары) ерікті нысанда жазыл?ан бухгалтерлік аны?тамамен ж?не м?рмен ресімделеді.
13. Жылды? ?аржылы? есептілікке субъекті басшысы ?ол ?ой?аннан кейін электронды? дерек?ор жекелеген электронды? тасы?ыштарда са?талу?а жатады.
14. Субъект ?аза?стан Республикасы ?аржы министріні? 2007 жыл?ы 23 мамырда?ы № 185 б?йры?ымен (нормативтік ???ы?ты? актілерді мемлекеттік тіркеу Тізіліміне № 4771 тіркелген) бухгалтерлік есеп шоттарыны? ?лгі жоспарына ?айшы келмейтін, субъект ?абылда?ан бухгалтерлік есеп шоттарыны? жоспарына с?йкес активтерді?, міндеттемелерді?, капиталды?, кірістер мен шы?ыстарды? болуымен ж?не ?оз?алысымен байланысты операциялар бухгалтерлік есебін ж?ргізеді.
Есепті кезе?ні? ая?ына шоттарда теріс ?алды?тарды?, болуына жол берілмейді.

15. Бухгалтерлік ??жаттаманы ж?ргізуге мынандай талаптар ?ойылады: жазбаларды? деректілігі, ?ыс?аша ?рі аны? болуы, оларды ?зара ба?ылау.
16. Бухгалтерлік ??жаттамада операциялар бастап?ы ??жаттарды? т?пн?с?аларын ?оса бере отырып, к?рініс табады.

17. Есепке ?абылдан?ан бастап?ы ??жаттарда ?амтыл?ан а?парат бухгалтерлік есеп тіркелімдерінде жина?талады ж?не ж?йеленеді.
18. Шаруашылы? операциялар бухгалтерлік есеп тіркелімдерінде хронологиялы? тізбектілікте к?рсетіледі ж?не бухгалтерлік есепті? тиісті шоттары бойынша топтастырылады.
19. Ай ая?тал?анда ?орытындыланады. Синтетикалы? ж?не талдамалы тіркелімдерді? жиынты? жазбалары айналым ведомостарын салыстыру жолымен ж?не с?йкес келтiріледі.
20. Бухгалтерлік есеп тіркелімдерінде шаруашылы? операцияларын к?рсету д?рысты?ын оларды жасайтын ж?не ?ол ?оятын адамдар ?амтамасыз етеді.
21. Бухгалтерлік есеп тіркелімдеріні? деректері топтастырыл?ан т?рде ?аржылы? есептілікке к?шіріледі.

22. Бухгалтерлік есепте бастап?ы есепке алу ??жаттарыны? (б?дан ?рі - бастап?ы ??жаттар) ?оз?алысы (??ру немесе бас?а субъектілерден алу, есепке ?абылдау, ??деу, м?ра?ат?а ?ткізу - ??жат айналымы) субъектіні? басшысы бекіткен кестемен реттеледі.
23. Бастап?ы ??жаттарды уа?тылы ж?не сапалы ресімдеуді, бухгалтерлік есепте к?рсету ?шін оларды белгіленген мерзімде беруді, сондай-а? оларда ?амтыл?ан деректерді? д?рысты?ын осы ??жаттарды жаса?ан ж?не олар?а ?ол ?ой?ан адамдар ?амтамасыз етеді.
24. Бастап?ы ??жаттар мемлекеттік ж?не (немесе) орыс тілдерінде жасалады.
25. Кассалы? ж?не банктік бастап?ы ??жаттар?а т?зетулер енгізуге жол берілмейді. ?ал?ан бастап?ы ??жаттар?а т?зетулер операцияларды? ?атысушыларымен келісім бойынша ?ана енгізіледі. Б?л т?зетулерді? енгізілген к?нін к?рсете отырып, ??жаттар?а ?ол ?ой?ан адамдарды? ?олдарымен расталады.
26. Активтерді алу кезінде субъектіні? атынан ?рекет ететін адамны? ???ы?ын ресімдеу ?шін «Бастап?ы есеп ??жаттарыны? нысандарын бекіту туралы» ?аза?стан Республикасы ?аржы министріні? 2012 жыл?ы 20 желто?санда?ы № 562 б?йры?ымен (нормативтік ???ы?ты? актілерді мемлекеттік тіркеу Тізіліміне № 8265 тіркелген (б?дан ?рі - 562 б?йры?) бекітілген сенімхат ?олданылады. Сенімхат а?шаларды ж?не активтерді са?та?аны ?шін толы? материалды? жауапкершілік туралы жазбаша шарты жасал?ан адамдар?а беріледі. Сенімхат?а субъектіні? басшысы, бас бухгалтер ?ол ?ояды ж?не м?рмен расталады. Дара к?сіпкерлер м?рі бар бол?ан кезде растай алады.
Нысаны 562 б?йры?пен бекітілген берілген сенімхаттарды тіркеу, тапсырманы? орындал?анын белгілеу мен орындау ?шін ?олданылады ж?не сенімхаттарды беруге ж?не тіркеуге жауапты адамда са?талады. Барлы? беттері н?мірленіп, тігіледі ж?не м?р басылады. Дара к?сіпкерлер м?рі бар бол?ан кезде баса алады.
27. ??рылыс-монтаждау ж?мыстарын ?оспа?анда орындал?ан ж?мыстарды (к?рсетілген ?ызметтерді) ?абылдап алу – беру ?шін шаруашылы? операциясын жасау фактiсін растау ?шiн орындаушы жасайтын 562 б?йры?пен нысаны бекітілген орындал?ан ж?мыстарды? (к?рсетілген ?ызметтерді?) актісі ?олданылады.
28. ?нім берушіні? ілеспе ??жаттарыны? деректерінен санды? ж?не сапалы? жа?ынан алша?ты?ы бар т?скен активтерді ?абылдауды ресімдеу ?шін 562 б?йры?пен нысаны бекітілген ?абылдау туралы акті ?олданылады. ?абылдау туралы акті материалды?-жауапты адамны? ж?не жіберуші (беруші) ?кіліні? немесе м?дделі емес тарап ?кіліні? міндетті ?атысуымен екі данада жасалады.
29. Субъектіні? б?лімшелері арасында активтерді? ?оз?алысын есепке алу ?шін 562 б?йры?пен нысандар бекітілген ішкі орнын ауыстыру?а арнал?ан ж?к??жат ?олданылады.
30. Есептен шы?ару?а жататын активтерді есепке алу ?шін 562 б?йры?пен нысандар бекітілген істен шы?ару (есептен шы?ару) актісі ?олданылады. Істен шы?ару (есептен шы?ару) актісі екі данада жасалады, актіні? бірінші данасы бухгалтерлік ?ызметке жіберіледі, екіншісі субъектіні? б?лімшесінде ?алады.
31. 562 б?йры?пен нысаны бекітілген ж?ндеуден, ?айта жа?артудан (жа??ыртудан) активтерді ?абылдап алу-беруді ресімдеу ?шін ?абылдап ж?нделген, реконструкциялан?ан (жа??ыртыл?ан) ?абылдап алу-беру актісі ресімделеді. Тапсырыс берушіні? материалды?-жауапты ?ызметкері ж?не ж?ндеу, ?айта жа?арту (жа??ырту) ж?ргізген орындаушыны? ?кілі ?ол ?ой?ан активтерді ?абылдау?а екі данада акті жасалады. Актіге бас бухгалтер (бухгалтер) ?ол ?ояды ж?не оны тапсырыс берушіні? басшылы?ы бекітеді.
32. ?орларды? ?ткізілуін есепке алу ?шін жіберу 562 нысаны бекітілген ?орларды шетке беруге арнал?ан ж?к??жаты ?олданылады.
33. Активтерді б?зу ж?не демонтаждау кезінде алын?ан, ж?мыстарды ж?ргізу кезінде ?олдану?а жарамды ?орларды кіріске алуды ресімдеу ?шін ?ш данада жасалатын оларды 562 б?йры?пен нысаны бекітілген негізгі ??ралдарды б?зу мен б?лшектеу кезінде алын?ан ?орларды кіріске алу туралы акті ?олданылады. Актіні? бірінші ж?не екінші даналары тапсырыс берушіде, ?шіншісі - мердігерде ?алады. Тапсырыс беруші, ?з кезегінде, актіні? бірінші данасын мердігерге т?леуге берілген шотпен ?оса береді.
34. Активтерді беруді, сатуды ресімдеу ?шін 562 нысандар бекітілген ?абылдап алу-беру актісі ?олданылады. Акті екі данада жасалады ж?не ?рбір жеке объектіге немесе объектіні? компонентіне екі тарап та ?ол ?ояды. Техникалы? ??жаттамасы ?оса берілген ресімделген акті бухгалтерлік ?ызметке беріледі, о?ан бас бухгалтер ?ол ?ояды ж?не субъектіні? басшысы бекітеді.
35. Активтерді есепке алу ?шін 562 б?йры?пен нысандар бекітілген т?гендеу карточкалары ?олданылады, ол активтерді кіріске есептеуге, оны к?шіруге, жете жабды?тау?а, ?айта жа?арту?а, жа??ырту?а, к?рделі ж?ндеуге ж?не есептен шы?ару?а арнал?ан ??жаттар негізінде толтырылады ж?не активтер, сондай-а? о?ан ?атысты ма?ызды жапсырламаларды?, ы??айластыратын ??рылыстарды? негізгі сапалы? ж?не санды? к?рсеткіштерін ?амтиды.
Т?гендеу н?мірлері активтерді? объектілеріне реттік-сериялы? ж?йе бойынша оларды? т?суіне ?арай беріледі.
Активтерді? жал?а алын?ан объектілерін есепке алу ?шін 562 б?йры?пен нысаны бекітілген жал?а алын?ан (?за? мерзімге жал?а алын?ан) активтерді есепке алу карточкасы ?олданылады.
36. Жабды?ты т?гендеу, монтаждау немесе сынау ?дерісінде а?ау табыл?ан жа?дайда, 562 б?йры?пен нысаны бекітілген аны?тал?ан а?аулар туралы акті ?олданылады.

37. Субъектіні? кассасына ?олма-?ол а?шаны ?абылдап алу бас бухгалтер немесе о?ан субъектіні? басшысы у?кілеттік берген адам ?ол ?ой?ан 562 б?йры?пен нысаны бекітілген кіріс касса ордері (б?дан ?рі - кіріс ордері) бойынша ж?ргізіледі.
?олма-?ол а?шаны ?абылдау кезінде бас бухгалтерді? немесе о?ан субъектіні? басшысы у?кілеттік берілген адам ж?не кассир ?ол ?ой?ан, м?рмен растал?ан т?біртек беріледі. Дара к?сіпкерлер м?рі бол?ан кезде растайды.
38. Кассадан ?олма-?ол а?ша беру 562 б?йры?пен нысаны бекітілген шы?ыс касса ордері (б?дан ?рі - шы?ыс ордері) бойынша ж?ргізіледі. Шы?ыс ордеріне субъекті басшысы, бас бухгалтер немесе о?ан субъекті басшысы у?кілеттік берген адам ж?не кассир ?ол ?ояды.
39. Барлы? кіріс ж?не шы?ыс ордерлерін оларды касса?а бергенге дейін бухгалтерлік ?ызмет кіріс ж?не шы?ыс кассалы? ??жаттар 562 б?йры?пен нысаны бекітілген тіркелетін журналдарда тіркейді.
40. Жеке т?л?а?а шы?ыс ордері немесе 562 б?йры?пен нысаны бекітілген т?лем ведомосі бойынша а?ша берген кезде кассир алушыны? жеке басын ку?ландыратын ??жатты (азаматты? т?л??жатын немесе жеке ку?лігін) к?рсетуін талап етеді, ??жатты? атауы мен н?мірін, оны кім ж?не ?ашан бергенін жазып алады.
41. А?шаны алушы шы?ыс ордерінде немесе ведомоста ?з ?олымен сиямен немесе шарикті ?аламны? пастасымен ?ол ?ояды.
42. Субъектіні? тізім ??рамында болма?ан адамдар?а ?олма-?ол а?шаны беру ?рбір адам?а б?лек жазылатын шы?ыс ордерлері бойынша немесе жасал?ан шарттар негізінде б?лек ведомості бойынша ж?ргізіледі.
43. ?олма-?ол а?шаны беруді кассир шы?ыс ордерде немесе т?лем ведомостінде к?рсетілген т?л?а?а ?ана ж?ргізеді. Егер а?шаны беру белгіленген т?ртіппен ресімделген сенімхат бойынша ж?ргізілсе, ордерді? м?тінінде а?шаны алу сеніп тапсырыл?ан адамны? ж?не а?шалай ?аражатты на?ты алушыны? тегі, аты, ?кесіні? аты ж?не жеке басын ку?ландыратын ??жатты? атауы, н?мірі, берілген к?ні мен орны к?рсетіледі. Сенімхат кассирде ?алады ж?не шы?ыс ордеріне немесе ведомоске бекітіледі.
44. Е?бека?ы т?леуді, уа?ытша е?бекке жарамсызды?ы ?шін ж?рдема?ы, стипендиялар, сыйлы?тар т?леуді ?рбір алушы?а шы?ыс ордерін жасамастан, т?лем ведомостары бойынша кассир ж?ргізеді.
Берілген ?олма-?ол а?шаны? жалпы сомасына бір шы?ыс ордері жасалады, оны? к?ні мен н?мірі ?рбір т?лем ведомостіне ?ойылады.
45. Т?лем ведомосіні? титул (та?ырып) пара?ына басшылы?ты? ж?не бас бухгалтерді? ?олдары ?ойыл?ан, ?олма-?ол а?шаны беру мерзімі ж?не сомасы с?збен жазыл?ан ?олма-?ол а?шаны беру туралы р??сат жазбасы жасалады.
46. Жала?ы т?леу бойынша сенім білдірілген т?л?а?а (таратушы?а) кассадан берілген а?ша ?аражаты ж?не оны? баламалары есепке алу ж?не ?олма-?ол а?шаны? ?алды?ын ж?не т?ленген ??жаттарды ?айтару ?шін 562 б?йры?пен нысаны бекітілген кассир ?абылда?ан ж?не берген а?ша ?аражатымен ж?не оны? баламаларымен есепке алу кітабын ?олданады.
47. Шы?ыс ордерлерінде оларды жасау ?шін негіздеме к?рсетіледі ж?не о?ан ?оса берілетін ??жаттар санамаланады. Шы?ыс ордерлері немесе т?лем ведомостары ?олма-?ол а?ша ал?ан адамдар?а берілмейді.
48. Кіріс ж?не шы?ыс ордерлерін немесе т?лем ведомостарын ал?ан кезде кассир:
1) бас бухгалтерді? ??жаттарда?ы ?олыны?, ал шы?ыс ордерде немесе т?лем ведомостінде - субъекті басшысыны? р??сат беру ?олыны? болуын ж?не т?пн?с?алы?ын;
2) ??жаттарды ресімдеуді? д?рысты?ын;
3) ??жаттарда санамалан?ан ?осымшаларды? болуын тексереді.
Кассир осы талаптарды? е? азы біреуі са?талма?ан жа?дайда, тиісінше ресімдеу ?шін ??жаттарды бухгалтерлік ?ызметке ?айтарады.
49. Жала?ы т?леуге т?лем ведомостерінде ресімделген шы?ыс ордерлері оны бергеннен кейін тіркеледі.

50. ?олма-?ол а?шамен есептеуді ж?зеге асыру ?шін субъектілер 562 б?йры?пен нысаны бекітілген касса кітабын ж?ргізеді, ол н?мірленеді, тігіледі ж?не м?рмен бекітіледі. Дара к?сіпкерлер м?рі бар бол?ан кезде баса алады. Касса кітабында?ы пара?тар субъекті басшылы?ыны?, бас бухгалтерді? ?олымен расталады.
51. Касса кітабында жазбалар екі данада ж?ргізіледі. Пара?тарды? екінші даналары кассирде есеп ретінде ?алады. Пара?тарды? бірінші даналары касса кітабында ?алады. Пара?тарды? бірінші ж?не екінші даналары бірдей н?мірлермен н?мірленеді.
Касса операцияларын ж?ргізуді? автоматтандырыл?ан т?сілі кезінде касса кітабын ж?ргізуді? осы параграфта белгіленген т?ртібін са?тау ?амтамасыз етіледі. ?а?аз тасы?ыштарда басып шы?арыл?ан касса кітабы хронологиялы? т?ртіппен брошюраланып жасалады.
52. ?рбір ордер немесе т?лем ведомосі бойынша ?олма-?ол а?ша алын?аннан немесе берілгеннен кейін кассир бірден касса кітабына жазбаларды ж?ргізеді. К?н сайын ж?мыс к?ніні? со?ында кассир бір к?нгі операциялар жиынын есептеп шы?арады, кассада?ы ?олма-?ол а?ша ?алды?ын шы?арады ж?не касса кітабына ?ол ?ою ар?ылы кіріс ж?не шы?ыс касса ??жаттарын бірге бере отырып, кассир есебін (бір к?нгі касса кітабында?ы жазбаларды? екінші жыртпа пара?ын) бухгалтерлік ?ызметке береді. Сонымен бір уа?ытта кассир кассада?ы ?олма-?ол а?шаны? ?алды?ын на?ты ?олма-?ол а?шамен салыстырады.
53. Шы?ыс ордерде немесе т?лем ведомосінде алушыны? ?олынсыз ?олма-?ол а?шаны беру кассада?ы ?олма-?ол а?шаны? ?алды?ын а?тау?а ?абылданбайды. Б?л сома кемшін болып саналады ж?не кассирден ?ндіріліп алынады. Кіріс ордерлерімен а?талма?ан ?олма-?ол а?ша кассаны? арты?ы болып саналады ж?не субъектіні? кірісіне есептеледі.
54. Касса кітабыны? д?рыс ?рі уа?ытылы ж?ргізілуін ?йымдастыру бас бухгалтерге ж?ктеледі.
?ызметкерлеріні? саны он адамнан аспайтын, штатында кассирі жо? ша?ын к?сіпкерлік субъектілерде оны? міндетін субъект басшысы немесе жазбаша ?кімі (б?йры?) бойынша бас бухгалтері орындайды.
55. Субъектіге тиесілі барлы? ?олма-?ол а?ша, ?ата? есептілік бланкілері, ба?алы ?а?аздар ж?не бас?а ба?алылы? сейфтерде немесе жанбайтын металл шкафтарда са?талады. Сейфтер мен металл шкафтарды? кілттері кассирде са?талады.
56. Сейфтер мен металл шкафтарды ашпай т?рып, кассир оларды? б?тіндігін тексереді.
Б?зылуларды аны?та?ан жа?дайда кассир б?л туралы субъекті басшысына баяндайды, ол бол?ан о?и?а туралы ішкі істер органдарына хабарлайды ж?не полиция ?ызметкерлері келгенге дейін кассаны к?зету шараларын ?абылдайды.
М?ндай жа?дайда субъекті басшысы, бас бухгалтер, сондай-а? кассир ішкі істер органдарынан р??сат ал?аннан кейін кассалы? операциялар бастал?ан?а дейін кассада са?тауда жат?ан ?олма-?ол а?шаны ж?не бас?а да ??ндылы?тарды тексеруді ж?ргізеді.
Тексеру н?тижелері туралы екі данада акті жасалады, о?ан тексеруге ?атыс?ан барлы? адамдар ?ол ?ояды. Актіні? бірінші данасы ішкі істер органдарына беріледі, екіншісі - субъектіде ?алады.
57. Субъекті басшысы белгілеген ж?не жария етуге жатпайтын мерзімде кассада?ы барлы? ?олма-?ол а?шаны толы?ымен жекелей ?айта санай отырып мен ба?алы ?а?аздарды ж?не бас?а ба?алылы? тексеріп, кассаны т?гендеу ж?ргізіледі.
Кассаны т?гендеуді ж?ргізу ?шін субъекті басшысыны? б?йры?ымен ??рамында кемінде ?ш адам бар комиссия та?айындалады, ол т?гендеу н?тижелері бойынша екі данада 562 б?йры?пен нысаны бекітілген т?гендеу актісін жасайды.
58. Кассада кем немесе арты? а?ша бол?ан кезде т?гендеу актісінде кем немесе арты? сома ж?не оларды? пайда болуыны? м?н-жайы к?рсетіледі.

59. Есепке берілетін сома субъектіні? ?ызметкерлеріне ?ана беріледі.
Есепке берілетін соманы? есебі ?рбір ?ызметкерді? б?лінісінде ж?ргізіледі. Есепке берілген ?олма-?ол а?шаны есепке алу субъектіні? ішкі ??жаттарымен регламенттеледі, б?л ретте ма?сатына ?арай есеп беретін адамны? авансты? есеп беру, ?олма-?ол а?ша ?аражатын ?айтару мерзімі белгіленеді.
562 б?йры?пен нысаны бекітілген авансты? есепке субъектіні? басшысы ?ол ?ояды ж?не бухгалтерлік ?ызметке ?ткізіледі. Бухгалтерлік ?ызмет авансты? есепті? ж?не есепте ?алатын ?олма-?ол а?ша ?аражатыны? уа?тылы ?ткізілуін ?амтамасыз етеді.

60. Бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілік деректеріні? д?рысты?ын ?амтамасыз ету ма?сатында жылына кемінде бір рет активтер мен міндеттемелерді т?гендеу ж?ргізіледі.
?ызметкерлеріні? саны он адамнан аспайтын ша?ын к?сіпкерлік субъектілері т?гендеу ж?ргізу кезе?ін дербес аны?тайды.
61. Орналас?ан орнына ?арамастан, сондай-а? субъектіге тиесілі емес, біра? бухгалтерлік есепте бар (жауапты са?тауда?ы, шарт?а с?йкес жал?а алын?ан, ?айта ??деу ?шін алын?ан, комиссия?а ?абылдан?ан) барлы? м?лік, сондай-а? ?андай да бір себептермен есепке алынба?ан м?лік ж?не міндеттемелерді? барлы? т?рлері т?гендеуге жатады.
62. ?рт?рлі к?сіпкерлік субъектілеріні? тиістілігіне ?арамастан, т?гендеу:
1) материалды? жауапты адамдар ауыс?ан кезде (істерді ?абылдап алу-беру к?ніне);
2) м?лікті талан-тараж?а салу немесе теріс пайдалану, сондай-а? б?ліну фактілері аны?тал?ан кезде;
3) д?лей апат, ?рт, авария жа?дайларын немесе экстремалды? жа?дайлардан туында?ан бас?а да т?тенше жа?дайларда;
4) Бухгалтерлік тарату те?герімін жасау алдында субъектіні ?айта ?йымдастыру кезінде ж?ргізіледі.
63. Есептік кезе?де жоспарлы т?гендеу санын, оларды ?ткізу к?нін, оларды? ?р?айсысыны? тексерілетін активтері мен міндеттемелеріні? тізбесін субъектіні? басшысы есеп саясатында белгілейді.
64. Активтер мен міндеттемелерге т?гендеу ж?ргізу ?шін т?гендеу комиссиясы ??рылады, оны? ??рамы субъекті басшысыны? б?йры?ымен бекітіледі.
65. Т?гендеу ?ткізілгенге дейін комиссия м?шелері:
1) осы объектілер бойынша ?ткізілген со??ы т?гендеу материалдарымен, со??ы т?гендеу н?тижелері бойынша ?абылдан?ан шаралармен танысады;
2) ?осал?ы ?й-жайларды, жерт?лелерді ж?не б?лек кіретін ж?не шы?атын есіктері бар бас?а да м?лік са?тау орындарына пломба салады;
3) т?гендеу ж?ргізу ж?не оларды та?балауды? белгіленген мерзімін са?тау ?дерісінде комиссияны? ж?мысы ?шін пайдаланылатын салма? ?лшеу аспаптарыны? а?аусызды?ын тексереді;
4) т?гендеу с?тінде со??ы кіріс ж?не шы?ыс ??жаттарыны? тізілімін немесе т?гендеуге тиісті м?лікті? ?оз?алысы туралы есептерді алады.
66. Субъектіні? материалды? жауапты адамдары жауапты са?тау?а т?скен барлы? м?ліктер т?гендеу бастал?анда кіріске алын?аны, ал істен шы??андары шы?ыс?а есептен шы?арыл?аны ж?не оларда есепте т?р?ан м?лікке барлы? шы?ыс ж?не кіріс ??жаттары бухгалтерлік ?ызметке берілгені туралы ?олхаттар береді.
67. М?лікті т?гендеу м?лікті? орналас?ан орны бойынша ж?ргізіледі.
На?ты ?алды?тарды тексеру субъектіні? материалды? жауапты адамны? ?атысуымен ж?ргізіледі, б?л ретте, материалды? жауапты адам ?зіні? учаскесінде комиссия м?шесі болып табылмайды.
68. Есептеу, ?лшеу ж?не салма?тау н?тижелері 562 нысаны бекітілген т?гендеу тізімдемесіне енгізіледі.
Т?гендеу тізімдемесі - т?гендеу ж?ргізу с?тінде жасалатын ж?не белгілі бір к?нге кем дегенде екі данада м?лікті? іс ж?зінде болуын растайтын ??жат?а енгізіледі, о?ан комиссияны? барлы? м?шелері ж?не субъектіні? материалды? жауапты адамы ?ол ?ояды.
Тізімдеме со?ында субъектіні? материалды? жауапты адамы комиссияны? оны? ?атысуымен м?лікті тексергенін растайтын, комиссия м?шелеріне ?андай-да бір талап-арыздарыны? жо? екендігі туралы ?олхат береді.
Материалды? жауапты адам ауыс?ан жа?дайда м?лікті? на?ты болуын тексеру кезінде т?гендеу тізімдемелерінде осы м?лікті ?абылда?ан адам оларды ?абылда?аны, ал ?ткізген адам - ?ткізгені ж?нінде ?ол ?ояды.
Егер м?лікті т?гендеу ж?ргізу кезе?і бір к?ннен асатын болса, онда т?генделетін м?лік са?тал?ан ?й-жай к?н сайын комиссия м?шелеріні? ж?не материалды?-жауапты адамны? ?атысуымен м?р басып жабылады.
Егер т?гендеу ж?ргізу кезе?інде комиссияны? осы ?й-жайда м?лікке есептеу ж?ргізу м?мкіндігі болмаса ж?не оны тізімдемеге бірден жаза алмаса, т?генделген (есептелген) м?лік тобына на?ты бар м?лікке 562 б?йры?пен нысаны бекітілген т?гендеу затта?басы бекітіледі.
69. Субъектіге меншік ???ы?ында тиесілі емес, біра? оларда?ы м?лікке, сондай-а? жарамсыз болып ?ал?ан м?лікке жеке т?гендеу тізімдемелері жасалады.
70. Т?гендеу ая?тал?аннан кейін ресімделген 562 б?йры?пен нысандар бекітілген т?гендеу актілері мен тізімдемелері, салыстыру ведомостері бухгалтерлік ?ызметке тапсырылады.
71. Т?гендеу кезінде аны?тал?ан (м?лікті? на?ты болуыны? бухгалтерлік есеп деректерінен арты?ы) кіріс деп ж?не кіріске алу?а жатады, жетіспеушілік - шы?ыс деп немесе кін?лі адам белгіленген жа?дайда оны? берешегі деп танылады.
Таби?и кему нормалары на?ты кемшін аны?тал?ан жа?дайда ?ана ?олданылады.
Кін?лі адамдар бол?ан кезде таби?и кему нормаларынан тыс ?орларды? кем шы?уы мен б?лінуін кін?лі адамдар ?тейді.
72. Комиссия т?гендеу кезінде белгілі бол?ан кемшіндер немесе арты? шы?у себептерін аны?тайды. Комиссияны? ?орытындылары, ?сыныстары ж?не шешімдері субъектіні? басшысы бекіткен хаттамамен ресімделеді.
Т?гендеу н?тижелері т?гендеу ая?тал?ан сол айды? бухгалтерлік есеп пен ?аржылы? есептілігінде, ал жылды? т?гендеу бойынша - жылды? ?аржылы? есептілікте к?рсетіледі.
Кредиторлы? ж?не дебиторлы? берешекті т?гендеу еркін нысанда дебиторлармен ж?не кредиторлармен ?зара есеп айырысуларды салыстырып тексеру актісі ?оса беріле отырып, нысаны 562 б?йры?пен бекітілген Дебиторлы? ж?не кредиторлы? берешекті т?гендеу актісімен ресімделеді.
Ескерту. 72-тарма? жа?а редакцияда - ?Р ?аржы министріні? 25.05.2016 № 256 (ал?аш ресми жариялан?ан к?нінен кейін ?олданыс?а енгізіледі) б?йры?ымен.

73. Субъектілер ??жаттарды жедел (сол немесе ?зге де ??жаттарды пайдалану ?ажет бол?ан жа?дайында), уа?ытша (?за? мерзімді) ж?не ?немі са?тауды ?амтамасыз етеді.
74. ??жаттарды жедел са?тауды ?йымдастыру ж?ніндегі шараларды субъектіні? басшысы аны?тайды ж?не арнайы есепке тиісті ??жаттарды жаса?тау?а ж?не оларды? толы?ты?ы мен са?талуына жауапты адамды (немесе адамдарды - ?ызметті? кейбір ба?ыттары бойынша) міндетті т?рде белгілеуді ?амтиды.
75. Бастап?ы ??жаттарды?, бухгалтерлiк есеп тiркелiмдерiнi?, есептерді? ж?не баланстарды? са?таулын, оларды ресімдеуді ж?не м?ра?ат?а беруді бас бухгалтер ?амтамасыз етеді.
76. ??жаттарды м?ра?ат?а беру алдында оларды тиісті т?рде дайындау ?ажет.
Біртекті бастап?ы ??жаттар істі ?алыптастырады.
Іс номенклатурасы ?аза?стан Республикасында ?олданыста?ы ?аза?стан Республикасыны? ?лтты? м?ра?ат ?оры ж?не м?ра?ат туралы за?намасына с?йкес ресімделетін са?тау мерзімі к?рсетілген субъектіні? іс ж?ргізуінде ж?ргізілетін іс та?ырыптарыны? ж?йеге келтірілген тізбесін білдіреді.
Іс номенклатурасына с?йкес орындал?ан ??жаттарды іс ж?ргізуге топтастыру істі ?алыптастыру деп аталады. Істерді ?алыптастыру кезінде мынадай шарттар са?талады:
1) са?тау мерзімі т?ра?ты ж?не уа?ытша ??жаттар істе б?лек топтастырылады;
2) т?пн?с?аларды к?шірмелерден, ал жылды? жоспарлар мен есептерді - то?санды? ж?не айлы? жоспар мен есептерден б?лек болады;
3) іске ?р ??жатты? бір данасы енгізіледі.
Іске ?тпелі істен (мысалы, к?нтізбелік жыл ая?тал?анда жабылмайтын жеке іс) бас?а, бір кезе?ні? - айды?, то?санны?, к?нтізбелік жылды? ??жаттары топтастырылады. Істегі ??жаттарды? кезе?і бір айдан асатын болса, ??жаттар айы к?рсетілген ?а?аз пара?тарымен ?р ай?а б?лінеді.
Бекітілу немесе жасалу к?ніне ?арамастан ??жаттар?а ?осымшалар ?атысы бар ??жат?а біріктіріледі.
77. Субъектіні? ??жаттарын т?ра?ты, уа?ытша са?тау жеке меншік арнайы жабды?тал?ан ?й-жай бол?ан кезде немесе субъектіні? ?аражаты есебінен тиісті м?ра?ат мекемесіне са?тау?а ??жаттар беру ар?ылы ?амтамасыз етіледі.
78. Іс ж?ргізуде ая?тал?ан істер олар бастал?ан к?нтізбелік жыл ая?тал?аннан кейін оларды т?ра?ты са?тау?а беруге дайындау ?шін ?олданыста?ы ?аза?стан Республикасыны?. м?ра?ат ?оры ж?не м?ра?ат туралы за?намасына с?йкес ресімдеуге ж?не сипаттау?а жатады.
79. Істерді ж?не ??жаттарды ?абылдап алу-беру туралы м?ліметтер ?айта ?йымдастырылатын субъектілерде субъектіні ?айта ?йымдастыруды? ая?тал?аны туралы материалдарда к?рсетіледі.
80. ??жаттар ?рлау, б?ліну, жойып жіберу немесе б?лінген (?рт, су басу, д?лей апат) жа?дайда, субъектіні? басшысы оларды? жо?алу немесе б?ліну себептерін тексеру ж?не кін?лі адамдарды аны?тау ж?ніндегі комиссияны белгілейді. Комиссияны? ж?мыс н?тижелері бойынша акті ресімделеді, оны субъектіні? басшысы бекітеді. Актіде: о?и?а орны ж?не себептері, сырт?ы за?ымдану сипаты егжей-тегжейлі сипатталады, жо?ал?ан (за?ымдал?ан) ??жаттарды? тізбесі келтіріледі, бастап?ы ??жаттарды? са?талуына жауапты адамдар к?рсетіледі. Б?л т?л?алардан комиссия бол?ан жа?дай туралы жазбаша т?сіндірме алады. Актіні? к?шірмесі жо?ары т?р?ан ?йым?а немесе ??рылтайшылар?а жіберіледі. ??жаттар жо?ал?ан жа?дайда субъектіні? басшысы оларды ?алпына келтіруді ?амтамасыз етеді.

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 6 мая 2015 года № 10954

В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 20 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения бухгалтерского учета.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе «?ділет»;
3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня первого официального опубликования, за исключением пункта 12 Правил ведения бухгалтерского учета, который вводится в действие с 1 января 2016 года.

Министр Б. Султанов

«СОГЛАСОВАН»
Министр внутренних дел
Республики Казахстан
________________К. Касымов
31 марта 2015 год

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 марта 2015 года № 241

1. Настоящие Правила ведения бухгалтерского учета (далее - Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными и национальными стандартами финансовой отчетности, устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами, их филиалами, представительствами и постоянными учреждениями иностранных юридических лиц, зарегистрированных на территории Республики Казахстан в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (далее - субъекты).
2. Действие настоящих Правил не распространяется на:
1) финансовые организации, микрофинансовые организации, специальные финансовые компании, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации, исламские специальные финансовые компании, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, и Банк Развития Казахстана, регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан;
2) государственные учреждения, регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности которых устанавливается Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года.
Сноска. Пункт 2 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 25.05.2016 № 256 (вводится в действие после дня его первого официального опубликования).
3. Основными задачами Правил ведения бухгалтерского учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении субъектов, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, учредителями, поставщиками, покупателями, заимодателями, государственными органами, банками и иными заинтересованными лицами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для принятия решений, а также для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью.
4. Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъекта основывается на принципах начисления и непрерывности.
По методу начисления операции отражаются в том периоде, в котором фактически произошли, независимо от периода поступления и выплат денежных средств.
При применении принципа непрерывности финансовая отчетность составляется на основе допущения, что субъект функционирует непрерывно и будет вести операции в обозримом будущем.
Для целей настоящих Правил под хозяйственной операцией следует понимать действие или событие, влекущие изменения в объеме и (или) составе имущества и (или) обязательств организации.
5. Финансовая отчетность достоверно и в полном объеме представляет информацию о финансовом положении, его изменениях, а также финансовых результатах деятельности субъекта.
Субъекты ведут бухгалтерский учет, составляют и представляют финансовую отчетность согласно требованию законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в соответствии с их принадлежностью к малому, среднему и крупному предпринимательству.
6. Субъект ведет раздельный учет в случае, когда законодательством Республики Казахстан предусмотрено разделение в учете доходов, расходов, активов и обязательств по отдельным видам деятельности.
Получатели целевых поступлений из бюджета ведут раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств, полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Доверительный управляющий ведет раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств по деятельности доверительного управления и составляет по нему отдельную финансовую отчетность.

7. Руководителем бухгалтерской службы (далее - главный бухгалтер) является главный бухгалтер или другое должностное лицо, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, формирование учетной политики в соответствии с международными или национальными стандартами, требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководством субъекта и подчиняется непосредственно руководителю субъекта.
На должность главного бухгалтера назначается лицо, соответствующее квалификационным требованиям, предъявляемым согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденному приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 мая 2012 года № 201-?-м (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7755). На должность главного бухгалтера организации публичного интереса назначается профессиональный бухгалтер.
Назначение на должность оформляется в письменной форме.
Требования главного бухгалтера в части надлежащего оформления и своевременного представления в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех подразделений субъекта.
8. Для целей настоящих Правил под руководством субъекта следует понимать индивидуального предпринимателя или руководителя субъекта или уполномоченное ими лицо.
9. При освобождении главного бухгалтера от должности производится передача дел вновь назначенному главному бухгалтеру (а при его отсутствии - работнику, назначенному руководством субъекта, или самому индивидуальному предпринимателю или руководителю организации).
Прием и передача дел производятся на основании приказа руководства субъекта, где указываются:
1) сроки приема-передачи дел бухгалтерской службы, но не более двух недель с момента подписания приказа;
2) порядок оплаты труда сдающего и принимающего;
3) кому предоставлено на период приема-передачи дел право подписи на документах, при этом, до оформления права подписи лица, принимающего дела, документы подписывает сдающий дела под контролем принимающего.
В процессе передачи дел проверяется состояние бухгалтерского учета, достоверность отчетных данных, составляется акт приема-передачи, подписываемый принимающей и сдающей сторонами, утверждаемый руководством субъекта. Акт составляется в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерской службе, второй - у передающей дела стороны.
В случае несогласия с отдельными положениями акта, принимающий при его подписании указывает соответствующие мотивированные оговорки.
10. В случае неудовлетворительного состояния бухгалтерского учета, организация процесса восстановления бухгалтерского учета возлагается на руководство субъекта.
11. Внесение изменений и удаление операций после закрытия отчетного периода возможно только с письменного разрешения главного бухгалтера.
Примечание РЦПИ!
Вводится в действие с 01.01.2016.
12. При проведении исправительных записей раскрываются содержание операции и причины исправления.
Исправительные и иные учетные записи оформляются бухгалтерской справкой, подписанной руководством субъекта и главным бухгалтером (или должностными лицами организации, обладающими правом первой и второй подписи банковских и финансовых документов) с приложением подтверждающих документов, и заверяются печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
13. После подписания руководством субъекта годовой финансовой отчетности электронная база данных подлежит хранению на отдельных электронных носителях.
14. Субъект ведет бухгалтерский учет операций, связанных с наличием и движением активов, обязательств, капитала, доходов и расходов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, принятым субъектом, не противоречащим Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4771).
Не допускается наличие отрицательных остатков на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

15. К ведению бухгалтерской документации предъявляются требования: документальность, краткость и ясность записей, взаимный контроль записей.
16. Операции отражаются в бухгалтерской документации с подкреплением оригиналами первичных документов.

17. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета.
18. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
19. По окончании месяца подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров сверяются путем сопоставления оборотных ведомостей и приводятся в соответствие.
20. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их.
21. Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность.

22. Движение первичных учетных документов (далее - первичные документы) в бухгалтерском учете (создание или получение от других субъектов, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком, утвержденным руководством субъекта.
23. Своевременное и качественное оформление первичных документов. передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
24. Первичные документы составляются на государственном и (или) русском языках.
25. Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные первичные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками операций, что подтверждается подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
26. Для оформления права лица выступать от имени субъекта при получении активов применяется доверенность, форма которой утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 8265) (далее - Приказ 562). Доверенности выдают лицам, с которыми заключен письменный договор о полной материальной ответственности за хранение денег и активов. Доверенность подписывается руководством субъекта и заверяется печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
Журнал учета выданных доверенностей, форма которого утверждена Приказом 562 применяется для регистрации выданных доверенностей, отметки их получения и исполнения поручения, и хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей. Все страницы нумеруются, прошиваются и скрепляются печатью. Индивидуальными предпринимателями скрепление печатью производится при ее наличии.
27. Для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется акт выполненных работ (оказанных услуг), форма которого утверждена Приказом 562. который составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции.
28. Для оформления поступивших активов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика, применяется акт о приемке активов, форма которого утверждена Приказом 562. Акт о приемке активов составляется в двух экземплярах с участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной стороны.
29. Для учета движения активов между подразделениями субъекта применяются накладные на внутреннее перемещение, формы которых утверждены Приказом 562 .
30. Для учета активов, подлежащих списанию, применяются акты на выбытие (списание), формы которых утверждены Приказом 562. Акты на выбытие (списание) составляются в двух экземплярах, первый экземпляр акта направляется в бухгалтерскую службу, второй остается в подразделении субъекта.
31. Для оформления приемки-передачи активов из ремонта, реконструкции (модернизации) применяется акт приемки - передачи отремонтированных, реконструированных (модернизированных) активов, форма которого утверждена Приказом 562. Акт, подписанный материально ответственным работником заказчика, на прием активов, и представителем исполнителя, производившем ремонт, реконструкцию (модернизацию), составляется в двух экземплярах. Акт подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководством заказчика.
32. Для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562 .
33. Для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и демонтаже активов, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств, форма которого утверждена Приказом 562. Акт составляется в трех экземплярах, первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.
34. Для оформления передачи, продажи активов применяются акты приемки – передачи, формы которых утверждены Приказом 562. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами на каждый отдельный объект или компонент объекта. Оформленный акт с приложенной технической документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством субъекта.
35. Для учета активов применяются инвентарные карточки, формы которых утверждены Приказом 562. Инвентарные карточки заполняются в одном экземпляре на основании документов на приход активов, их перемещение, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, капитальный ремонт и списание, и содержат основные качественные и количественные показатели активов, а также относящиеся к ним важнейшие пристройки, приспособления.
Инвентарные номера присваиваются активам по мере их поступления по порядково-серийной системе.
Для учета арендованных активов применяется карточка учета арендованных (долгосрочно-арендованных) активов, форма которой утверждена Приказом 562 .
36. При обнаружении дефектов в процессе инвентаризации, монтажа или испытания активов применяется акт о выявленных дефектах актива, форма которого утверждена Приказом 562 .

37. Прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта.
При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица на то уполномоченного руководством субъекта и кассира, заверенная печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
38. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее - расходный ордер). Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.
39. Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, форма которого утверждена Приказом 562 .
40. При выдаче денег отдельному лицу по расходному ордеру или платежной ведомости, форма которой утверждена Приказом 562. кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
41. Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости собственноручно чернилами (шариковой ручкой).
42. Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
43. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или платежной ведомости. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, лица, которому доверено получение и фактического получателя наличных денежных средств. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.
44. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий по платежным ведомостям производится кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной ведомости.
45. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководства субъекта и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.
46. Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы и возврата остатка наличности и оплаченных документов, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов, форма которой утверждена Приказом 562 .
47. В расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходные ордера или платежные ведомости не выдаются лицам, получающим наличные деньги.
48. При получении приходных и расходных ордеров или платежных ведомостей кассир проверяет:
1) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или платежной ведомости - разрешительной подписи руководства субъекта;
2) правильность оформления документов;
3) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерскую службу для надлежащего оформления.
49. Расходные ордера, оформленные к платежным ведомостям на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

50. Для осуществления расчетов наличными деньгами субъекты ведут кассовую книгу, форма которой утверждена Приказом 562. Кассовая книга нумеруется, прошивается и скрепляется печатью. Индивидуальными предпринимателями скрепление печатью производится при ее наличии. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководства субъекта, главного бухгалтера.
51. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
При автоматизированном способе ведения кассовых операций обеспечивается соблюдение порядка, установленного настоящим параграфом. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке.
52. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или платежной ведомости. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.
53. Выдача наличных денег из кассы, без подписи получателя в расходном ордере или в платежной ведомости, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход субъекта.
54. Организация правильного и своевременного ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
У субъектов малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, не имеющих в штате кассира, его обязанности выполняет руководство субъекта либо главный бухгалтер по письменному распоряжению (приказу).
55. Все наличные деньги, бланки строгой отчетности, ценные бумаги и другие ценности, принадлежащие субъекту, хранятся, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от сейфов и металлических шкафов хранятся у кассира.
56. Перед открытием сейфов и металлических шкафов кассир осматривает их целостность.
В случае обнаружения повреждений кассир докладывает об этом руководству субъекта, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.
В этом случае руководство субъекта, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе, до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - остается у субъекта.
57. В сроки, установленные руководством субъекта и не подлежащие разглашению, производится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой ценных бумаг и других ценностей, находящихся в кассе.
Для производства инвентаризации кассы приказом руководства субъекта назначается комиссия в составе не менее трех человек, которая по результатам инвентаризации составляет в двух экземплярах акт инвентаризации, форма которого утверждена Приказом 562 .
58. При обнаружении в кассе недостачи или излишка в акте инвентаризации указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

59. Подотчетные суммы выдаются только сотрудникам субъекта.
Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.
Авансовый отчет, форма которого утверждена Приказом 562. подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу. Бухгалтерская служба обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.

60. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год.
Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют период проведения инвентаризации.
61. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее субъекту, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.
62. Независимо от принадлежности к различным субъектам предпринимательства инвентаризация проводится:
1) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
2) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
3) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
4) при реорганизации субъекта перед составлением разделительного бухгалтерского баланса.
63. Количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта.
64. Для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководства субъекта.
65. До проведения инвентаризации члены комиссии:
1) знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;
2) пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
3) проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;
4) получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.
66. Материально ответственные лица субъекта представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерскую службу.
67. Инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества.
Проверка фактических остатков производится при участии материально ответственного лица субъекта, при этом материально ответственное лицо не является членом комиссии на своем участке.
68. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи, формы которых утверждены Приказом 562 .
Инвентаризационные описи - документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату не менее чем в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом субъекта.
В конце описи материально ответственное лицо субъекта дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственного лица в инвентаризационных описях лицо, принявшее это имущество, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.
Если период проведения инвентаризации имущества составляет более чем один день, то помещение, где хранится инвентаризируемое имущество, ежедневно опечатывается в присутствии членов комиссии и материально ответственного лица.
В случае если в период проведения инвентаризации комиссия не имеет возможности произвести подсчет имущества в данном помещении и записать их в опись сразу, на группу проинвентаризированного (просчитанного) имущества прикрепляются инвентаризационные ярлыки для фактического наличия имущества, форма которых утверждена Приказом 562 .
69. На имущество, не принадлежащее субъекту на правах собственности, но находящееся у них, а также на имущество, пришедшее в негодность, составляются отдельные инвентаризационные описи.
70. По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости, формы которых утверждены Приказом 562. сдаются в бухгалтерскую службу.
71. Выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.
Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач.
Недостача и порча запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами.
72. Комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности оформляется Актом инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, форма которого утверждена Приказом 562. с приложением акта сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами, в произвольной форме.
Сноска. Пункт 72 в редакции приказа Министра финансов РК от 25.05.2016 № 256 (вводится в действие после дня его первого официального опубликования).

73. Субъекты обеспечивают оперативное (в случаях необходимости пользования теми или иными материалами), временное (долговременное) и постоянное хранение документов.
74. Меры по организации оперативного хранения документов определяются руководством субъекта, и включают в себя установление лица (или лиц - по отдельным направлениям деятельности), ответственного (ых) за формирование и полноту документов, подлежащих специальному учету и хранению.
75. Сохранность первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер.
76. Перед сдачей документов в архив их необходимо соответствующим образом подготовить.
Однородные первичные документы формируют в дела.
Номенклатура дел представляет собой систематизированный перечень заголовков дел, заводимых в делопроизводстве субъекта, с указанием сроков их хранения, оформляемый в соответствии с действующим в Республике Казахстан законодательством Республики Казахстан о Национальном архивном фонде и архивах.
Формированием дел называется группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел. При формировании дел соблюдаются следующие условия:
1) документы постоянного и временного сроков хранения группируются в дела раздельно;
2) подлинники отделяют от копий, а годовые планы и отчеты - от квартальных и месячных;
3) в дело включается по одному экземпляру каждого документа.
В дело группируются документы одного периода - месяца, квартала, календарного года, кроме переходящих дел (например, личные дела, не закрывающиеся по окончании календарного года). При наличии в деле документов за период, более чем один месяц документы помесячно разделяются листами бумаги с указанием месяца.
Приложения к документам независимо от даты их утверждения или составления присоединяются к документам, которым они относятся.
77. Постоянное, временное хранение документов субъекта обеспечивается самостоятельно при наличии собственного специально оборудованного помещения или путем передачи документов на хранение в соответствующие архивные учреждения за счет средств субъекта.
78. Законченные делопроизводством дела после окончания календарного года, в котором они были заведены, для подготовки их к передаче для постоянного хранения, подлежат оформлению и описанию в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан о Национальном архивном фонде и архивах.
79. Сведения о приеме-передаче дел и документов реорганизуемых субъектов отражаются в материалах о завершении реорганизации субъекта.
80. В случае кражи, порчи, уничтожения или гибели (пожар, затопление, стихийное бедствие) документов, руководством субъекта назначается комиссия по расследованию причин их пропажи или гибели и выявлению виновных лиц. По результатам работы комиссии оформляется акт, который утверждается руководством субъекта. В акте подробно описывается: место и причины происшедшего, характер внешних повреждений, приводится перечень утраченных (поврежденных) документов, указываются лица, ответственные за сохранность первичных документов. От этих лиц комиссия получает письменное пояснение случившегося. Копия акта направляется вышестоящей организации или учредителям. В случае утраты документов, руководство субъекта обеспечивает их восстановление.

Ссылки из документа Ссылки на документ

В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 20 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения бухгалтерского учета.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе «?ділет»;
3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня первого официального опубликования, за исключением пункта 12 Правил ведения бухгалтерского учета, который вводится в действие с 1 января 2016 года.

Министр Б. Султанов

«СОГЛАСОВАН»
Министр внутренних дел
Республики Казахстан
________________К. Касымов
31 марта 2015 год

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 марта 2015 года № 241

1. Настоящие Правила ведения бухгалтерского учета (далее - Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными и национальными стандартами финансовой отчетности, устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами, их филиалами, представительствами и постоянными учреждениями иностранных юридических лиц, зарегистрированных на территории Республики Казахстан в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (далее - субъекты).
2. Действие настоящих Правил не распространяется на:
1) финансовые организации, микрофинансовые организации, специальные финансовые компании, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации, исламские специальные финансовые компании, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, и Банк Развития Казахстана, регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан;
2) государственные учреждения, регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности которых устанавливается Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года.
Сноска. Пункт 2 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 25.05.2016 № 256 (вводится в действие после дня его первого официального опубликования).
3. Основными задачами Правил ведения бухгалтерского учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении субъектов, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, учредителями, поставщиками, покупателями, заимодателями, государственными органами, банками и иными заинтересованными лицами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для принятия решений, а также для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью.
4. Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъекта основывается на принципах начисления и непрерывности.
По методу начисления операции отражаются в том периоде, в котором фактически произошли, независимо от периода поступления и выплат денежных средств.
При применении принципа непрерывности финансовая отчетность составляется на основе допущения, что субъект функционирует непрерывно и будет вести операции в обозримом будущем.
Для целей настоящих Правил под хозяйственной операцией следует понимать действие или событие, влекущие изменения в объеме и (или) составе имущества и (или) обязательств организации.
5. Финансовая отчетность достоверно и в полном объеме представляет информацию о финансовом положении, его изменениях, а также финансовых результатах деятельности субъекта.
Субъекты ведут бухгалтерский учет, составляют и представляют финансовую отчетность согласно требованию законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в соответствии с их принадлежностью к малому, среднему и крупному предпринимательству.
6. Субъект ведет раздельный учет в случае, когда законодательством Республики Казахстан предусмотрено разделение в учете доходов, расходов, активов и обязательств по отдельным видам деятельности.
Получатели целевых поступлений из бюджета ведут раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств, полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Доверительный управляющий ведет раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств по деятельности доверительного управления и составляет по нему отдельную финансовую отчетность.

7. Руководителем бухгалтерской службы (далее - главный бухгалтер) является главный бухгалтер или другое должностное лицо, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, формирование учетной политики в соответствии с международными или национальными стандартами, требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководством субъекта и подчиняется непосредственно руководителю субъекта.
На должность главного бухгалтера назначается лицо, соответствующее квалификационным требованиям, предъявляемым согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденному приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 мая 2012 года № 201-?-м (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7755). На должность главного бухгалтера организации публичного интереса назначается профессиональный бухгалтер.
Назначение на должность оформляется в письменной форме.
Требования главного бухгалтера в части надлежащего оформления и своевременного представления в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех подразделений субъекта.
8. Для целей настоящих Правил под руководством субъекта следует понимать индивидуального предпринимателя или руководителя субъекта или уполномоченное ими лицо.
9. При освобождении главного бухгалтера от должности производится передача дел вновь назначенному главному бухгалтеру (а при его отсутствии - работнику, назначенному руководством субъекта, или самому индивидуальному предпринимателю или руководителю организации).
Прием и передача дел производятся на основании приказа руководства субъекта, где указываются:
1) сроки приема-передачи дел бухгалтерской службы, но не более двух недель с момента подписания приказа;
2) порядок оплаты труда сдающего и принимающего;
3) кому предоставлено на период приема-передачи дел право подписи на документах, при этом, до оформления права подписи лица, принимающего дела, документы подписывает сдающий дела под контролем принимающего.
В процессе передачи дел проверяется состояние бухгалтерского учета, достоверность отчетных данных, составляется акт приема-передачи, подписываемый принимающей и сдающей сторонами, утверждаемый руководством субъекта. Акт составляется в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерской службе, второй - у передающей дела стороны.
В случае несогласия с отдельными положениями акта, принимающий при его подписании указывает соответствующие мотивированные оговорки.
10. В случае неудовлетворительного состояния бухгалтерского учета, организация процесса восстановления бухгалтерского учета возлагается на руководство субъекта.
11. Внесение изменений и удаление операций после закрытия отчетного периода возможно только с письменного разрешения главного бухгалтера.
Примечание РЦПИ!
Вводится в действие с 01.01.2016.
12. При проведении исправительных записей раскрываются содержание операции и причины исправления.
Исправительные и иные учетные записи оформляются бухгалтерской справкой, подписанной руководством субъекта и главным бухгалтером (или должностными лицами организации, обладающими правом первой и второй подписи банковских и финансовых документов) с приложением подтверждающих документов, и заверяются печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
13. После подписания руководством субъекта годовой финансовой отчетности электронная база данных подлежит хранению на отдельных электронных носителях.
14. Субъект ведет бухгалтерский учет операций, связанных с наличием и движением активов, обязательств, капитала, доходов и расходов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, принятым субъектом, не противоречащим Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4771).
Не допускается наличие отрицательных остатков на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

15. К ведению бухгалтерской документации предъявляются требования: документальность, краткость и ясность записей, взаимный контроль записей.
16. Операции отражаются в бухгалтерской документации с подкреплением оригиналами первичных документов.

17. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета.
18. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
19. По окончании месяца подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров сверяются путем сопоставления оборотных ведомостей и приводятся в соответствие.
20. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их.
21. Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность.

22. Движение первичных учетных документов (далее - первичные документы) в бухгалтерском учете (создание или получение от других субъектов, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком, утвержденным руководством субъекта.
23. Своевременное и качественное оформление первичных документов. передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
24. Первичные документы составляются на государственном и (или) русском языках.
25. Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные первичные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками операций, что подтверждается подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
26. Для оформления права лица выступать от имени субъекта при получении активов применяется доверенность, форма которой утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 8265) (далее - Приказ 562). Доверенности выдают лицам, с которыми заключен письменный договор о полной материальной ответственности за хранение денег и активов. Доверенность подписывается руководством субъекта и заверяется печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
Журнал учета выданных доверенностей, форма которого утверждена Приказом 562 применяется для регистрации выданных доверенностей, отметки их получения и исполнения поручения, и хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей. Все страницы нумеруются, прошиваются и скрепляются печатью. Индивидуальными предпринимателями скрепление печатью производится при ее наличии.
27. Для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется акт выполненных работ (оказанных услуг), форма которого утверждена Приказом 562. который составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции.
28. Для оформления поступивших активов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика, применяется акт о приемке активов, форма которого утверждена Приказом 562. Акт о приемке активов составляется в двух экземплярах с участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной стороны.
29. Для учета движения активов между подразделениями субъекта применяются накладные на внутреннее перемещение, формы которых утверждены Приказом 562 .
30. Для учета активов, подлежащих списанию, применяются акты на выбытие (списание), формы которых утверждены Приказом 562. Акты на выбытие (списание) составляются в двух экземплярах, первый экземпляр акта направляется в бухгалтерскую службу, второй остается в подразделении субъекта.
31. Для оформления приемки-передачи активов из ремонта, реконструкции (модернизации) применяется акт приемки - передачи отремонтированных, реконструированных (модернизированных) активов, форма которого утверждена Приказом 562. Акт, подписанный материально ответственным работником заказчика, на прием активов, и представителем исполнителя, производившем ремонт, реконструкцию (модернизацию), составляется в двух экземплярах. Акт подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководством заказчика.
32. Для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562 .
33. Для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и демонтаже активов, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств, форма которого утверждена Приказом 562. Акт составляется в трех экземплярах, первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.
34. Для оформления передачи, продажи активов применяются акты приемки – передачи, формы которых утверждены Приказом 562. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами на каждый отдельный объект или компонент объекта. Оформленный акт с приложенной технической документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством субъекта.
35. Для учета активов применяются инвентарные карточки, формы которых утверждены Приказом 562. Инвентарные карточки заполняются в одном экземпляре на основании документов на приход активов, их перемещение, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, капитальный ремонт и списание, и содержат основные качественные и количественные показатели активов, а также относящиеся к ним важнейшие пристройки, приспособления.
Инвентарные номера присваиваются активам по мере их поступления по порядково-серийной системе.
Для учета арендованных активов применяется карточка учета арендованных (долгосрочно-арендованных) активов, форма которой утверждена Приказом 562 .
36. При обнаружении дефектов в процессе инвентаризации, монтажа или испытания активов применяется акт о выявленных дефектах актива, форма которого утверждена Приказом 562 .

37. Прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта.
При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица на то уполномоченного руководством субъекта и кассира, заверенная печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.
38. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее - расходный ордер). Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.
39. Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, форма которого утверждена Приказом 562 .
40. При выдаче денег отдельному лицу по расходному ордеру или платежной ведомости, форма которой утверждена Приказом 562. кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
41. Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости собственноручно чернилами (шариковой ручкой).
42. Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
43. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или платежной ведомости. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, лица, которому доверено получение и фактического получателя наличных денежных средств. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.
44. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий по платежным ведомостям производится кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной ведомости.
45. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководства субъекта и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.
46. Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы и возврата остатка наличности и оплаченных документов, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов, форма которой утверждена Приказом 562 .
47. В расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходные ордера или платежные ведомости не выдаются лицам, получающим наличные деньги.
48. При получении приходных и расходных ордеров или платежных ведомостей кассир проверяет:
1) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или платежной ведомости - разрешительной подписи руководства субъекта;
2) правильность оформления документов;
3) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерскую службу для надлежащего оформления.
49. Расходные ордера, оформленные к платежным ведомостям на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

50. Для осуществления расчетов наличными деньгами субъекты ведут кассовую книгу, форма которой утверждена Приказом 562. Кассовая книга нумеруется, прошивается и скрепляется печатью. Индивидуальными предпринимателями скрепление печатью производится при ее наличии. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководства субъекта, главного бухгалтера.
51. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
При автоматизированном способе ведения кассовых операций обеспечивается соблюдение порядка, установленного настоящим параграфом. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке.
52. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или платежной ведомости. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.
53. Выдача наличных денег из кассы, без подписи получателя в расходном ордере или в платежной ведомости, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход субъекта.
54. Организация правильного и своевременного ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
У субъектов малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, не имеющих в штате кассира, его обязанности выполняет руководство субъекта либо главный бухгалтер по письменному распоряжению (приказу).
55. Все наличные деньги, бланки строгой отчетности, ценные бумаги и другие ценности, принадлежащие субъекту, хранятся, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от сейфов и металлических шкафов хранятся у кассира.
56. Перед открытием сейфов и металлических шкафов кассир осматривает их целостность.
В случае обнаружения повреждений кассир докладывает об этом руководству субъекта, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.
В этом случае руководство субъекта, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе, до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - остается у субъекта.
57. В сроки, установленные руководством субъекта и не подлежащие разглашению, производится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой ценных бумаг и других ценностей, находящихся в кассе.
Для производства инвентаризации кассы приказом руководства субъекта назначается комиссия в составе не менее трех человек, которая по результатам инвентаризации составляет в двух экземплярах акт инвентаризации, форма которого утверждена Приказом 562 .
58. При обнаружении в кассе недостачи или излишка в акте инвентаризации указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

59. Подотчетные суммы выдаются только сотрудникам субъекта.
Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.
Авансовый отчет, форма которого утверждена Приказом 562. подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу. Бухгалтерская служба обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.

60. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год.
Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют период проведения инвентаризации.
61. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее субъекту, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.
62. Независимо от принадлежности к различным субъектам предпринимательства инвентаризация проводится:
1) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
2) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
3) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
4) при реорганизации субъекта перед составлением разделительного бухгалтерского баланса.
63. Количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта.
64. Для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководства субъекта.
65. До проведения инвентаризации члены комиссии:
1) знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;
2) пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
3) проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;
4) получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.
66. Материально ответственные лица субъекта представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерскую службу.
67. Инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества.
Проверка фактических остатков производится при участии материально ответственного лица субъекта, при этом материально ответственное лицо не является членом комиссии на своем участке.
68. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи, формы которых утверждены Приказом 562 .
Инвентаризационные описи - документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату не менее чем в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом субъекта.
В конце описи материально ответственное лицо субъекта дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственного лица в инвентаризационных описях лицо, принявшее это имущество, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.
Если период проведения инвентаризации имущества составляет более чем один день, то помещение, где хранится инвентаризируемое имущество, ежедневно опечатывается в присутствии членов комиссии и материально ответственного лица.
В случае если в период проведения инвентаризации комиссия не имеет возможности произвести подсчет имущества в данном помещении и записать их в опись сразу, на группу проинвентаризированного (просчитанного) имущества прикрепляются инвентаризационные ярлыки для фактического наличия имущества, форма которых утверждена Приказом 562 .
69. На имущество, не принадлежащее субъекту на правах собственности, но находящееся у них, а также на имущество, пришедшее в негодность, составляются отдельные инвентаризационные описи.
70. По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости, формы которых утверждены Приказом 562. сдаются в бухгалтерскую службу.
71. Выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.
Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач.
Недостача и порча запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами.
72. Комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности оформляется Актом инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, форма которого утверждена Приказом 562. с приложением акта сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами, в произвольной форме.
Сноска. Пункт 72 в редакции приказа Министра финансов РК от 25.05.2016 № 256 (вводится в действие после дня его первого официального опубликования).

73. Субъекты обеспечивают оперативное (в случаях необходимости пользования теми или иными материалами), временное (долговременное) и постоянное хранение документов.
74. Меры по организации оперативного хранения документов определяются руководством субъекта, и включают в себя установление лица (или лиц - по отдельным направлениям деятельности), ответственного (ых) за формирование и полноту документов, подлежащих специальному учету и хранению.
75. Сохранность первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер.
76. Перед сдачей документов в архив их необходимо соответствующим образом подготовить.
Однородные первичные документы формируют в дела.
Номенклатура дел представляет собой систематизированный перечень заголовков дел, заводимых в делопроизводстве субъекта, с указанием сроков их хранения, оформляемый в соответствии с действующим в Республике Казахстан законодательством Республики Казахстан о Национальном архивном фонде и архивах.
Формированием дел называется группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел. При формировании дел соблюдаются следующие условия:
1) документы постоянного и временного сроков хранения группируются в дела раздельно;
2) подлинники отделяют от копий, а годовые планы и отчеты - от квартальных и месячных;
3) в дело включается по одному экземпляру каждого документа.
В дело группируются документы одного периода - месяца, квартала, календарного года, кроме переходящих дел (например, личные дела, не закрывающиеся по окончании календарного года). При наличии в деле документов за период, более чем один месяц документы помесячно разделяются листами бумаги с указанием месяца.
Приложения к документам независимо от даты их утверждения или составления присоединяются к документам, которым они относятся.
77. Постоянное, временное хранение документов субъекта обеспечивается самостоятельно при наличии собственного специально оборудованного помещения или путем передачи документов на хранение в соответствующие архивные учреждения за счет средств субъекта.
78. Законченные делопроизводством дела после окончания календарного года, в котором они были заведены, для подготовки их к передаче для постоянного хранения, подлежат оформлению и описанию в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан о Национальном архивном фонде и архивах.
79. Сведения о приеме-передаче дел и документов реорганизуемых субъектов отражаются в материалах о завершении реорганизации субъекта.
80. В случае кражи, порчи, уничтожения или гибели (пожар, затопление, стихийное бедствие) документов, руководством субъекта назначается комиссия по расследованию причин их пропажи или гибели и выявлению виновных лиц. По результатам работы комиссии оформляется акт, который утверждается руководством субъекта. В акте подробно описывается: место и причины происшедшего, характер внешних повреждений, приводится перечень утраченных (поврежденных) документов, указываются лица, ответственные за сохранность первичных документов. От этих лиц комиссия получает письменное пояснение случившегося. Копия акта направляется вышестоящей организации или учредителям. В случае утраты документов, руководство субъекта обеспечивает их восстановление.

• О внесении изменения в Указ Президента
  Республики Казахстан от 8 июля 2005 года № 1612
  "Об утверждении Типового положения о
  проведении аттестации сотрудников
  
• О внесении изменений в решение
  Баянаульского районного маслихата от 24
  декабря 2015 года № 322/52 "О бюджете
  Баянаульского района на 2016 - 2018 годы"
  
• Об организации и обеспечении на
  территории Тайыншинского района
  приписки и медицинского
  освидетельствования граждан мужского
  
• Об утверждении квалификационных
  требований к административным
  государственным должностям корпуса "Б"
  Счетного комитета по контролю за
  

• Об утверждении Правил разработки проекта
  республиканского бюджета
  
• Об утверждении Положения о
  Республиканской бюджетной комиссии
  
• Некоторые вопросы Министерства
  информации и коммуникаций Республики
  Казахстан
  
• Вопросы Министерства национальной
  экономики Республики Казахстан
  

• Всего документов 203547
  На казахском языке 102436
  На русском языке 100731
  На английском языке 380
  Служба поддержки
  E-mail: support@rkao.kz
  Телефоны: +7 7172 58 00 58, 119
  Время работы: 09:00 - 18:30
  (по времени Астаны)
  Выходные: Суббота, Воскресенье

О проекте "Законы Казахстана"