Руководства, Инструкции, Бланки

как провести лизинг в упп пошаговая инструкция

Категория: Инструкции

Описание

Учет НДС по лизинговым операциям в 1С: УПП

Учет НДС по лизинговым операциям в 1С:УПП

В рамках данной статьи будет рассмотрен порядок отражения НДС по лизинговым операциям в программном продукте 1С:УПП, отражение НДС в книге покупок и в книге продаж, порядок и способы отражения на счетах бухгалтерского учета 19 и 68 .

1. Учет НДС с авансового платежа по договору лизинга

2. Учет НДС при начислении лизинговых платежей.

Рассмотрим решение данной задачи на сквозном примере. В качестве примера возьмем следующую ситуацию: Организация приобретает основное средство по договору лизинга. Общая сумма лизинговых платежей и аванса составляет 590 000 с учетом НДС. Из них 118 000 – это аванс по договору лизинга, остальная сумма выплачивается в течение 4-х месяцев по 118 0000, что является лизинговыми платежами. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

1. Отражение авансового платежа в 1С:УПП

Используется обычный документ «Платежное поручение исходящее», на основании которого создается «Счет-фактура» на аванс.




НДС с уплаченного аванса, мы принимаем к вычету. Для этого создадим и заполним документ «Формирование записей книги покупок»



Сформируем книгу покупок


2. Оформление в 1С:УПП поступления основного средства по договору лизинга

Оформляется обычным документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». Счет-фактуру на его основании создавать не нужно.



Так как каких-либо специальных документов для отражения лизинговых операций в 1С:УПП не предусмотрено, то будет необходимо воспользоваться документом «Корректировка записей регистров». Он нужен для решения трех задач:

1. Отсторнировать регистр накопления «НДС предъявленный». Данный регистр формируется документом «Поступление товаров и услуг», в дальнейшем суммы из него отражаются в книге покупок. В нашем случае суммы в книге покупок должны формироваться от лизинговых платежей, а не от суммы документа «Поступление товаров и услуг». Соответственно, запись в регистре «НДС предъявленный» в данном случае не нужна.

2. Изменить налоговую стоимость предмета лизинга и отразить постоянную разницу. Для этого необходимо изменить данные на счетах налогового учета и изменить запись в регистре «Партии товаров на складах НУ». В данной статье мы не будем этот момент подробно рассматривать, т.к. это не влияет на учет НДС.

Создаем документ «Корректировка записей регистров»


Как выглядит изначально тот или иной регистр можно увидеть из документа «Поступление товаров и услуг» по кнопке «Перейти» и выбрать нужный регистр. В документе «Корректировка записей регистров» создается аналогичная запись, но с противоположным знаком.

Далее можно принимать предмет лизинга к учету обычным документом «Принятие к учету ОС». Суммы по налоговому учету будут сформированы с учетом данных документа «Корректировка записей регистров». Так как данный вопрос не влияет на учет НДС, то в этой статье мы его не рассматриваем.

3. Начисление лизинговых платежей в 1С:УПП

Со следующего месяца начинается начисление лизинговых платежей. Размер платежа 118 000 рублей с учетом НДС. Изначально вся сумма долга перед лизингодателем у нас уже сформирована документом «Поступление товаров и услуг» по кредиту счета 76.05 на сумму 590 000 руб. Для отражения платежа нам нужно сделать следующую проводку:

Дт. 76.05 Кт 76.09 118 000

Для этого воспользуемся документом «Корректировка долга»



Теперь нам нужно отразить НДС с лизингового платежа в сумме 18 000 в книге покупок. Для этого используем документ «Отражение НДС к вычету», для которого необходимо создать счет-фактуру. В счет-фактуре указываются данные о дате и номере счета фактуры продавца. Именно эти данные отражаются в книге покупок.



В документе «Отражение НДС к вычету» нужно установить флаг «Использовать как запись книги покупок», остальные флаги не устанавливаем. В качестве документа расчетов укажем документ поступления.

Флаг «Формировать проводки» не устанавливаем, потому что проводка Дт 68.02 Кт 19 сформируется не по документу «Поступление товаров и услуг», а по документу «Отражение НДС к вычету». В результате получилась бы следующая картина:


Поэтому проводку Дт 68 Кт 19 сделаем с помощью документа «Операция», либо «Корректировка записей регистров»



И теперь сформируем книгу покупок. В данном случае информация в книгу покупок попадает непосредственно из документа «Отражение НДС к вычету»


4. Зачет аванса и восстановление НДС с аванса в программе 1С:УПП

Завершающим нашим шагом будет зачет аванса и восстановление НДС. Во-первых нужно вычислить сумму для зачета. Так, срок договора лизинга у нас составляет 4 месяца и платежи равные, то и сумму аванса будем зачитывать в течении 4-х месяцев равными частями:

Сумма к зачету аванса с учетом НДС = 118 000 / 4 = 29 500

В т.ч. НДС = 4 500 рублей.

Для зачета аванса нам нужно сделать следующую проводку.

Дт 76.05 Кт 60.02 29 500 рублей.

Используем документ «Корректировка долга»


Счет 76.05 указывается на закладке «Счета учета»


Далее необходимо восстановить НДС с аванса. Используем документ «Отражение начисления НДС»


Дт 76 ВА Кт 68.02 создадим также с помощью документа «Операция».



Сформируем книгу продаж


как провести лизинг в упп пошаговая инструкция:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Учет лизинга на балансе лизингополучателя: проводки в 1С 8

    Учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

    Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Из статьи вы узнаете какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С .

    Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

    Принятие к учету ОС
    1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
    2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации » и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

    На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

    Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога на транспортное средство ).

    Авансовый платеж

    Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

    Лизинговые платежи
    1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
    2. Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета », но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».
    Выкуп предмета лизинга

    Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

    1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета » с указанием корреспондирующего счета 76.05.
    2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
    3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.
    ОСАГО и КАСКО

    Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

    Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов. но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

    Регистрация в ГИБДД

    Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

    Транспортный налог

    Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

    Дополнительно видео по отражению лизинга в 1С:

    P.S. Наша компания предоставляет услуги по настройке, доработке и комплексному внедрению 1С. Закажите бесплатный расчет стоимости вашей задачи на странице Услуги 1С или по телефону +7 (499) 350 29 00 .

    Это будет вам интересно:

    Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя

    Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры Гражданско-правовые основы

    Одной из форм арендных отношений является лизинг.

    Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

    Согласно ст. 607 ГК РФ непотребляемые вещи - это, например, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Кроме ГК РФ, лизинговые отношения регулируются также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ).

    По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю (ст. 2, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", ст. 665 Гражданского кодекса РФ).

    Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

    Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

    По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

    Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее - Указания).

    Предмет лизинга на балансе лизингополучателя Бухгалтерский учет

    Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

    Поступление лизингового имущества

    Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

    Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество" (абз. 2 п. 8 Указаний).

    Из положений п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.

    Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды (лизинга) на балансе лизингополучателя (Постановление ФАС СЗО от 19.11.2010 по делу N А26-11541/2009, Определением ВАС РФ от 12.04.2011 N ВАС-251/11 отказано в пересмотре данного дела).

    Лизинговые платежи

    Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (абз. 2 п. 9 Указаний). То есть суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.

    Амортизация

    Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

    Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация имущества, сданного в лизинг" (абз. 3 п. 9 Указаний, п. 50 Методических указаний).

    Выкуп лизингового имущества

    При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств", связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний).

    Налоговый учет Поступление лизингового имущества

    В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

    Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Амортизация

    Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

    Лизинговые платежи

    Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Выкуп лизингового имущества

    По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.

    Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

    При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС (п. 7 ст. 258 НК РФ).

    Налог на добавленную стоимость (НДС)

    В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

    Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

    Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 944 000 руб. в том числе НДС 144 000 руб.

    Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).

    Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты.

    Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам.

    В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.

    Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).

    Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления.

    По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

    В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.).

    При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

    Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

    Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 200 руб. (59 000 руб. - 59 000 руб. x 20%), в том числе НДС 7200 руб. (47 200 руб. / 118 x 18).

    Кроме того, организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

    При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).

    В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга (20 месяцев) (п. 20 ПБУ 6/01).

    В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб. ((1 180 000 руб. - 180 000 руб.) / 20 мес.).

    В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).

    В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

    При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ). То есть в данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб. (944 000 руб. - 144 000 руб.).

    При начислении амортизации по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

    Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

    Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 33 333,33 руб. (800 000 руб. x 1 / (12 мес. x 6 лет) x 100% x 3) (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

    Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 - 259.2 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб. (59 000 руб. - 9000 руб. - 33 333,33 руб.).

    Применение ПБУ 18/02

    В данном случае сумму, уплачиваемую лизингополучателю по договору лизинга, организация учитывает в расходах в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления. При этом ежемесячная сумма расходов составляет 50 000 руб.

    В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи. При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, составляет 50 000 руб. (33 333,33 руб. + 16 666,67 руб.).

    Таким образом, различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

    В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими проводками:

    Предмет лизинга на балансе лизингодателя

    Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

    Бухгалтерский учет Поступление лизингового имущества

    Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" (п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

    Лизинговые платежи

    Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам", в корреспонденции со счетами учета затрат (п. 9 Указаний).

    Возврат лизингового имущества

    При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства" (п. 10 Указаний).

    Выкуп предмета лизинга

    При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация собственных основных средств" (абз. 1 п. 11 Указаний).

    Налоговый учет

    В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

    Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    В общем случае дата признания в составе расходов лизингового платежа зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет лизингополучатель в налоговом учете.

    Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Если лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю (п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Налог на добавленную стоимость (НДС)

    Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя.

    Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

    По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

    Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).

    Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты

    Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга (20 месяцев).

    Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя.

    По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

    В рассматриваемом примере сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.).

    При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга. При этом перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем.

    Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 200 руб. (59 000 руб. - 59 000 руб. x 20%), в том числе НДС 7200 руб. (47 200 руб. / 118 x 18).

    В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими записями: