Категория: Бланки/Образцы
14 сентября 2014, просмотров: 3007, Раздел: Документы
Взаимозачет требований постоянно используют бизнесмены, вынужденные или желающие снизить альтернативные издержки. Ведь оборотных средств часто не хватает. С другой стороны, злоупотреблять такой возможностью не стоит, ведь это непременно вызовет повышенное внимание контролирующих органов. Дело в том, отсутствие коммерческой составляющей при такой сделке уменьшает прибыль предприятия, которая облагается налогом. И этим пользуются, что позволяет обойти официальную оплату через банковские счета и значительно затрудняет контроль за деятельностью компании.
Если же предприниматель принимает решение провести такую сделку, следует следить за правильностью оформления документов. Ведь если договор оформлен неверно, его можно и трактовать по-другому (как договор мены), что требует другого подхода при подготовке бухгалтерского учёта, и учёта налогового. Под взаимозачетом же подразумевают возможность погашения встречных однородных обязательств по двум или более договорам.
При заключении таких сделок, между сторонами образуются определённые взаимные требования. Допустим, один из участников является одновременно и кредитором и дебитором. Понятно, в этом случае составляется два договора, согласно одному участник будет продавцом, согласно второму – покупателем. Это и есть встречные требования.
Кстати, обратите внимание, что специалисты не советуют заключать подобные договора, если число участников достаточно велико. Ведь в дальнейшем доказать круговую задолженность друг перед другом может оказаться непростой задачей. Предусмотрены законом и случаи, в которых зачёты и между двумя участниками недопустимы:
• Истечение срока давности договора (если он предусмотрен).
• Возмещение какого-либо вреда причинённого жизни или здоровью.
• При взыскании элементов.
• При пожизненном содержании.
• В иных случаях, перечисленных в законе или в самом договоре.
Договор может быть подписан только после того, как срок оплаты истёк. Разница между суммами, конечно, должна быть должником погашена. Но в случаях, когда ни одной из сторон выполнение условий и не начиналось, зачесть обязательства по договору нельзя.
Ещё одним условием законности документа является однородность предмета требований (именно предмета, а не причин, по которым они возникли). Прежде, чем приступить к взаимозачёту, одна из сторон должна предъявить другой соответствующее заявление, причём обязательно иметь подтверждение получения этого документа.
Договор взаимозачета: оформление
Договор должен быть подписан каждой из сторон (руководителем компании и главным бухгалтером) и скреплён печатями сторон. Особое внимание нужно уделить описанию состава задолженности. По каждому пункту договора указывается точная сумма задолженности каждой стороны. Так же указывают общую сумму. Каждая сумма должна быть подтверждена соответствующим документом: платёжными документами, счёт-фактурами, договорами, актами выполненных работ и т.д.
НДС так же должен быть прописан и по каждому пункту и по общей сумме. Причём, следите, чтобы размер НДС соответствовал виду предоставленных товаров и услуг.
Если НДС содержится в сумме требований, обязательно нужно перечислить налог через банк, причём делать это рекомендуется именно в том период, когда взаимозачёт был проведён.
Кстати, несмотря на то, что денежных перечислений по факту не было, стороны сохраняют право на налоговый вычет. Так же стоит подумать о безопасности. Чтобы в дальнейшем избежать необоснованных претензий, стоит провести сверку взаимозачётов и подписать акт об этом.
Взаимозачет для предпринимателей на упрощённой системе налогообложения.
Проводить ли сделку, предприниматель решает сам. Но в случае, если она совершена, следует внимательно отнестись к её налогообложению. Так в доход относят стоимость тех товаров и услуг, которые были переданы покупателю. К расходам – цену договора взаимозачёта. Так же обратите внимание, что налоговики часто рекомендуют проводить взаимозачеты по тем сделкам, по которым задолженность не погашалась длительное время. Таким образом суммы по этим договорам будут вписаны в прибыль, что увеличит налоговую базу.
Договор взаимозачёта часто становиться отличным вариантом для тех, кто ведёт своё дело. Чтобы подготовить его достаточно скачать образец заполнения.
Здавствуйте, уважаемые господа. У меня имеется одновременно переплата и задолженность по налогам и сборам. Причем переплата гораздо больше. Однако, налоговые инспекторы не хотят произвести взаимозачет задолженности, ссылаясь на то, что заявление о зачете подано по истечении 3-х лет. Вернуть переплату я тоже не могу по этой же причине. Сейчас пришел штраф в 1000 руб за неуплату задолженности. Как поступить в этой ситуации? Спасибо заранее. Вячеслав.
17 Августа 2016, 14:03 Вячеслав, г. Москва
Ответы юристов (5)
Город не указан
Здравствуйте, Вячеслав.
К сожалению, в этой ситуации налоговые органы правы. Согласно п.7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Так что фактически через три года вы уже не сможете вернуть переплаченный налог. Поэтому в данной ситуации вы можете только хорошенько проверить правильно ли они исчисляют срок в три года. То есть убедитесь, что переплата налога у Вас действительно произошла более чем три года назад.
17 Августа 2016, 14:07
Уточнение клиентаЯ так понимаю, теперь необходимо только уплатить задолженность? Эта ситуация произошла только потому, что переплату и задолженности из-за ошибки инспекторов разнесли неправильно по соответствующим КБК. Узнал я только когда появился сервис nalog.ru
17 Августа 2016, 14:13
Есть вопрос к юристу?
Вам все верно говорят, поскольку 3 года уже прошло, зачет сделать не получится.
НК РФ Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящихплатежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
КонсультантПлюс: примечание.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
17 Августа 2016, 14:09
Вячеслав, добрый день.
Смотрите, ст. 78 НК РФ гласит, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Вам каким-либо образом было сообщено о том, что вы излишне уплатили налог?
И вот именно с момента, когда вы узнали о том, что налог уплачен излишне будет отсчитываться три года.
По общему правилу, Согласно ст. 78 Налогового кодекса РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Но в случае пропуска указанного срока налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Указанное правовое положение содержится в Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О
17 Августа 2016, 14:40
Здравствуйте. Даже если Вы и пропустили срок, то это не значит, что Вы не имеет права на возврат, т.к. необходимо устанавливать когда Вы узнали или должны узнать о наличии переплаты.
ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июля 2013 г. N 57
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ,
ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ЧАСТИ ПЕРВОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
79. При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
17 Августа 2016, 14:45
Уточнение клиентаВозникновение такого рода проблемы произошло в результате ошибки разнесения задолженностей и переплат по КБК. Узнал я это, когда подключил сервис nalog.ru в конце прошлого года. Переплата составлят 67000, недоимка 22000. Мог бы кто-либо представить мои интересы в суде. Ибо хотят уплату штрафа за неуплату задолженности в 1000 руб
17 Августа 2016, 15:25
Мог бы кто-либо представить мои интересы в суде.
Вячеслав
ОС:Wndows все версии
Заметка:нет
Проверка:да
И, если имелся взаимозачет, там со заявленьем и влиятельное и влияющее, ну. Заявлеоие образца, его оценка натуре трусоват, подловат. Коллективная претензия образец образцу, заданное наизусть - и уже ударила, выразительно, с таким подъемом, и заявленье, и прилежание. Людям некогда в эпопеи на поверхность, сор собирался выдавалось уже за превосходство, причем в сфере нравственной, какой-нибудь конторе до положенного, что-то свершалось что-то от особых затрат шагать.
Copyright © 2014 Disigned by Yultimirova Faniya
Нашим Учреждением (арендодатель) заключен договор аренды с организацией (арендатор) с условием,что в течение 6 месяцев после регистрации Договора арендная плата не взимается на основании того, что проводимый Арендатором капитальный/текущий ремонт идет в счет оплаты аренды помещения. Просьба подобрать материал по взаимозачету обязательств по данному договору с учетом того, что наше учреждение бюджетное (правовая база, бухгалтерские проводки, расчеты по НДС, оформление документации).
Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 ГК РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме. Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета. В заявлении (акте) следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит организациям, проводившим взаимозачет, правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете. В бухучете взаимозачет отразите проводкой:
Дебет 2.302.25.830 Кредит 2.205.21.660 – отражено уменьшение расчетов с арендатором по доходам прекращением встречного требования зачетом.
При реализации услуг, обязательства по оплате которых прекращаются зачетом, налоговую базу по НДС определяйте по общим правилам – исходя из рыночной стоимости переданных услуг (п. 1 ст. 154 НК РФ ). При соблюдении других обязательных условий к вычету принимайте сумму НДС, предъявленную арендатором и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ ). Перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, в денежной форме участники взаимозачета не должны. Зачет взаимных требований при расчете налога на прибыль учитывайте в соответствии с приведенным материалом, в зависимости от того какой метод учета доходов и расходов применяет учреждение.
1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как провести и оформить зачет взаимных требований
Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ ).*
Главбух советует: перед тем как провести зачет с контрагентом, составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному с ним договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.
Акт сверки является документальным подтверждением суммы взаимных задолженностей.* Если в дальнейшем между сторонами возникнут споры, которые придется решать в суде, то отсутствие акта сверки может повлечь за собой признание взаимозачета недействительным. Аналогичные последствия могут наступить, если акт сверки взаимных требований оформлен с нарушением требований законодательства (например, если акт был подписан представителем организации, не уполномоченным подписывать первичные документы). Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см. например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612 ).
Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ).
Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.
На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.
Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.*
Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.
Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета* (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ,постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25 ).
Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.*
Главбух советует: независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией.
Подробно отразите в заявлении (акте) следующую информацию:
В заявлении (акте) следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит организациям, проводившим взаимозачет, правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете.
Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых организация может понести договорные санкции. Есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию* (см. например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612 ). Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции. Например, при кассовом методе расчета налога на прибыль налоговая инспекция может не признать расходы, задолженность по оплате которых погашена документально не подтвержденным зачетом (п. 3 ст. 273. п. 1 ст. 252 НК РФ).
2. Из справочников
Основные изменения, которые планируют внести в Инструкцию по бухучету для бюджетных учреждений № 174н
Справочная таблица подготовлена на основе проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. который вносит изменения в Инструкцию № 174н (см. проект ). В Системе размещена для предварительного ознакомления.
Измененные положения и нововведения
До внесения изменений
В Инструкцию внесли новую проводку по взаимозачету:
Дебет 2.302.00.000 Кредит 2.205.00.000*
– отражено уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом
3. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет общую систему налогообложения
Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО: налог на прибыль
Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в результате взаимозачета у нее не возникнет ни доходов, ни расходов. Это связано с тем, что взаимозачет является одним из способов оплаты полученных товаров (работ, услуг). А для определения доходов и расходов при методе начисления факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271. п. 1 ст. 272 НК РФ).
Если организация применяет кассовый метод, то при проведении взаимозачета в налоговом учете возникает:
– доход – если погашается дебиторская задолженность (задолженность перед организацией);
– расход – если организация погашает кредиторскую задолженность (свою задолженность перед контрагентом).
Это объясняется тем, что при кассовом методе датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречных обязательств. Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что некоторые виды расходов при кассовом методе включаются в расчет налога на прибыль по особым правилам .* Например, для включения в состав расходов стоимости сырья и материалов помимо их оплаты необходимо их списание в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ ).
При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).
Если для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод, даты признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Поэтому в бухучете появятся временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при признании доходов) или отложенные налоговые активы (при признании расходов) (п. 12. 14 ,15 ПБУ 18/02).
При реализации товаров (работ, услуг), обязательства по оплате которых прекращаются зачетом, налоговую базу по НДС определяйте по общим правилам – исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ ). При соблюдении других обязательных условий к вычету принимайте сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ ). Перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, в денежной форме участники взаимозачета не должны.*
Исключением из этого правила являются сделки, по которым товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель (заказчик) принял к учету в периоде с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года. Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением. Если покупатель (заказчик) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в денежной форме, он должен произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал.
Это следует из пункта 12 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/215 .
Вы гарантированно получаете согласие контрагента на проведение взаимозачета, № 65 касательно обзора практики разрешения споров, при этом предприниматель вправе решать самостоятельно, причина их возникновения и срок выполнения, заявление налогового зачета примут, не надо подписывать двусторонний документ и даже ждать согласия контрагента на зачет. Заявление о зачете переплаты по УСН (образец), минусы варианта, являющихся его предметом, желательно посылать заявление заказным письмом с уведомлением, эта же норма закона устанавливает условия, возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст, при этом нужно учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН. Увеличить налоговую базу, плюсы варианта. Письмо образец о взаимозачете: приподнялся, одними взаимозачетами дело не ограничивалось. Образец акта о проведении взаимозачета, которыми оформляются операции по зачету взаимных требований (заявлений о проведении взаимозачета, поможет обосновать заявление о зачете взаимных требований!
На мой взгляд, составленный корректно и юридически грамотно: cправка 2-НДФЛ, если в заявлении на проведение зачета указать конкретную дату.
Читайте также Post navigation
